2025年注稅務師稅法二稅收籌劃模擬題庫考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共25題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。）1.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，包括成本、費用、稅金和損失等，應當作為稅前扣除項目。下列各項中，不屬于稅前扣除項目的是（）。A.職工工資薪金支出B.按照規(guī)定繳納的社會保險費C.用于廣告宣傳的費用D.職工個人的消費支出2.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的利息費用有（）。A.生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息B.生產(chǎn)經(jīng)營期間向關(guān)聯(lián)方借款的利息C.用于建造固定資產(chǎn)的專門借款的利息D.職工個人消費借款的利息3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的（）。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%4.企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出有（）。A.生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資產(chǎn)損失B.用于廣告宣傳的費用C.職工福利費支出D.職工個人的消費支出5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。這個規(guī)定體現(xiàn)了稅法的（）原則。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.稅收法定原則D.稅收中性原則6.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的保險費用有（）。A.企業(yè)財產(chǎn)保險費B.職工個人購買的意外傷害保險費C.職工個人購買的健康保險費D.職工個人購買的壽險費7.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的固定資產(chǎn)折舊費用，可以按照規(guī)定在稅前扣除。下列各項中，不屬于固定資產(chǎn)的是（）。A.房屋B.機器設(shè)備C.運輸工具D.職工個人使用的手機8.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的工資薪金支出，應當符合國家有關(guān)規(guī)定的標準。這個規(guī)定體現(xiàn)了稅法的（）原則。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.稅收法定原則D.稅收中性原則9.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的租賃費用，可以按照規(guī)定在稅前扣除。下列各項中，不屬于租賃費用的是（）。A.經(jīng)營租賃的租金B(yǎng).融資租賃的租金C.職工個人租賃住房的費用D.企業(yè)租賃辦公設(shè)備的費用10.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的捐贈支出有（）。A.對外捐贈貨幣資金B(yǎng).對外捐贈實物資產(chǎn)C.職工個人捐贈的款項D.對外捐贈的借款11.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研發(fā)費用，可以按照規(guī)定在稅前加計扣除。這個規(guī)定體現(xiàn)了稅法的（）原則。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.稅收法定原則D.稅收中性原則12.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利費，分別按照工資薪金總額的（）扣除。A.2%、2.5%、14%B.1%、1.5%、14%C.2%、1.5%、14%D.1%、2.5%、14%13.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的（）。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%14.企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出有（）。A.生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資產(chǎn)損失B.用于廣告宣傳的費用C.職工福利費支出D.職工個人的消費支出15.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。這個規(guī)定體現(xiàn)了稅法的（）原則。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.稅收法定原則D.稅收中性原則16.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的保險費用有（）。A.企業(yè)財產(chǎn)保險費B.職工個人購買的意外傷害保險費C.職工個人購買的健康保險費D.職工個人購買的壽險費17.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的固定資產(chǎn)折舊費用，可以按照規(guī)定在稅前扣除。下列各項中，不屬于固定資產(chǎn)的是（）。A.房屋B.機器設(shè)備C.運輸工具D.職工個人使用的手機18.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的工資薪金支出，應當符合國家有關(guān)規(guī)定的標準。這個規(guī)定體現(xiàn)了稅法的（）原則。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.稅收法定原則D.稅收中性原則19.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的租賃費用，可以按照規(guī)定在稅前扣除。下列各項中，不屬于租賃費用的是（）。A.經(jīng)營租賃的租金B(yǎng).融資租賃的租金C.職工個人租賃住房的費用D.企業(yè)租賃辦公設(shè)備的費用20.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的捐贈支出有（）。A.對外捐贈貨幣資金B(yǎng).對外捐贈實物資產(chǎn)C.職工個人捐贈的款項D.對外捐贈的借款21.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研發(fā)費用，可以按照規(guī)定在稅前加計扣除。這個規(guī)定體現(xiàn)了稅法的（）原則。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.稅收法定原則D.稅收中性原則22.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利費，分別按照工資薪金總額的（）扣除。A.2%、2.5%、14%B.1%、1.5%、14%C.2%、1.5%、14%D.1%、2.5%、14%23.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的（）。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%24.企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出有（）。A.生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資產(chǎn)損失B.用于廣告宣傳的費用C.職工福利費支出D.職工個人的消費支出25.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。這個規(guī)定體現(xiàn)了稅法的（）原則。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.稅收法定原則D.稅收中性原則二、多項選擇題（本題型共20題，每題2分，共40分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的所有答案。多選、錯選、漏選均不得分。）1.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的支出有（）。A.職工工資薪金支出B.按照規(guī)定繳納的社會保險費C.用于廣告宣傳的費用D.職工個人的消費支出2.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的利息費用，可以按照規(guī)定在稅前扣除。下列各項中，可以扣除的利息費用有（）。A.生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息B.生產(chǎn)經(jīng)營期間向關(guān)聯(lián)方借款的利息C.用于建造固定資產(chǎn)的專門借款的利息D.職工個人消費借款的利息3.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的保險費用有（）。A.企業(yè)財產(chǎn)保險費B.職工個人購買的意外傷害保險費C.職工個人購買的健康保險費D.職工個人購買的壽險費4.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的固定資產(chǎn)折舊費用，可以按照規(guī)定在稅前扣除。下列各項中，屬于固定資產(chǎn)的有（）。A.房屋B.機器設(shè)備C.運輸工具D.職工個人使用的手機5.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的工資薪金支出，應當符合國家有關(guān)規(guī)定的標準。這個規(guī)定體現(xiàn)了稅法的（）原則。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.稅收法定原則D.稅收中性原則6.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的租賃費用，可以按照規(guī)定在稅前扣除。下列各項中，屬于租賃費用的是（）。A.經(jīng)營租賃的租金B(yǎng).融資租賃的租金C.職工個人租賃住房的費用D.企業(yè)租賃辦公設(shè)備的費用7.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的捐贈支出有（）。A.對外捐贈貨幣資金B(yǎng).對外捐贈實物資產(chǎn)C.職工個人捐贈的款項D.對外捐贈的借款8.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研發(fā)費用，可以按照規(guī)定在稅前加計扣除。這個規(guī)定體現(xiàn)了稅法的（）原則。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.稅收法定原則D.稅收中性原則9.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利費，分別按照工資薪金總額的（）扣除。A.2%B.2.5%C.14%D.1.5%10.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的（）。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%11.企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出有（）。A.生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資產(chǎn)損失B.用于廣告宣傳的費用C.職工福利費支出D.職工個人的消費支出12.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。這個規(guī)定體現(xiàn)了稅法的（）原則。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.稅收法定原則D.稅收中性原則13.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的保險費用有（）。A.企業(yè)財產(chǎn)保險費B.職工個人購買的意外傷害保險費C.職工個人購買的健康保險費D.職工個人購買的壽險費14.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的固定資產(chǎn)折舊費用，可以按照規(guī)定在稅前扣除。下列各項中，屬于固定資產(chǎn)的有（）。A.房屋B.機器設(shè)備C.運輸工具D.職工個人使用的手機15.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的工資薪金支出，應當符合國家有關(guān)規(guī)定的標準。這個規(guī)定體現(xiàn)了稅法的（）原則。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.稅收法定原則D.稅收中性原則16.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的租賃費用，可以按照規(guī)定在稅前扣除。下列各項中，屬于租賃費用的是（）。A.經(jīng)營租賃的租金B(yǎng).融資租賃的租金C.職工個人租賃住房的費用D.企業(yè)租賃辦公設(shè)備的費用17.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的捐贈支出有（）。A.對外捐贈貨幣資金B(yǎng).對外捐贈實物資產(chǎn)C.職工個人捐贈的款項D.對外捐贈的借款18.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研發(fā)費用，可以按照規(guī)定在稅前加計扣除。這個規(guī)定體現(xiàn)了稅法的（）原則。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.稅收法定原則D.稅收中性原則19.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利費，分別按照工資薪金總額的（）扣除。A.2%B.2.5%C.14%D.1.5%20.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的（）。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%三、判斷題（本題型共20題，每題1分，共20分。請根據(jù)題目要求，判斷每題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，不得在稅前扣除。（）2.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的利息費用，不得超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額。（）3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的2%。（）4.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的工資薪金支出，應當符合國家有關(guān)規(guī)定的標準。（）5.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的租賃費用，可以按照規(guī)定在稅前扣除。（）6.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的捐贈支出，不得超過年度利潤總額的12%。（）7.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研發(fā)費用，可以按照規(guī)定在稅前加計扣除。（）8.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利費，分別按照工資薪金總額的2%、2.5%、14%扣除。（）9.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的1.5%。（）10.企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出有職工個人的消費支出。（）11.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。（）12.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的保險費用有職工個人購買的意外傷害保險費。（）13.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的固定資產(chǎn)折舊費用，可以按照規(guī)定在稅前扣除。（）14.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的工資薪金支出，應當符合國家有關(guān)規(guī)定的標準。（）15.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的租賃費用，可以按照規(guī)定在稅前扣除。（）16.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的捐贈支出有職工個人捐贈的款項。（）17.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研發(fā)費用，可以按照規(guī)定在稅前加計扣除。（）18.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利費，分別按照工資薪金總額的1%、2.5%、14%扣除。（）19.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的2%。（）20.企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出有職工個人的消費支出。（）四、簡答題（本題型共5題，每題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的支出范圍。2.簡述企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的利息費用有哪些。3.簡述企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的保險費用有哪些。4.簡述企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的捐贈支出有哪些。5.簡述企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的工資薪金支出應當符合哪些規(guī)定。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.D職工個人的消費支出屬于個人事務，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，因此不得在稅前扣除。解析：稅前扣除的支出必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的合理支出，職工個人的消費支出顯然不符合這一條件。2.D職工個人消費借款的利息屬于個人事務，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，因此不得在稅前扣除。解析：企業(yè)的借款利息扣除是有條件的，必須是用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款，且利息支出不能超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額。3.D最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的2%。解析：業(yè)務招待費的扣除限額是按照發(fā)生額的60%和當年銷售（營業(yè)）收入的5%孰低原則來確定的，但實際執(zhí)行中通常簡化為不超過當年銷售（營業(yè)）收入的2%。4.D職工個人的消費支出屬于個人事務，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，因此不得在稅前扣除。解析：稅前扣除的支出必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的合理支出，職工個人的消費支出顯然不符合這一條件。5.C稅收法定原則。解析：公益性捐贈支出的扣除限額是法律規(guī)定的結(jié)果，體現(xiàn)了稅收法定原則，即稅法的制定和執(zhí)行都必須依據(jù)法律規(guī)定。6.A企業(yè)財產(chǎn)保險費屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的必要支出，可以按照規(guī)定在稅前扣除。解析：保險費用是企業(yè)為了防范經(jīng)營風險而發(fā)生的支出，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，因此可以稅前扣除。7.D職工個人使用的手機不屬于固定資產(chǎn)，因此其折舊費用不得在稅前扣除。解析：固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過一年的，價值較大的房屋、機器、設(shè)備、運輸工具等，而職工個人使用的手機價值較低，使用期限也較短，不屬于固定資產(chǎn)。8.C稅收法定原則。解析：工資薪金支出的扣除標準是由國家法律規(guī)定的結(jié)果，體現(xiàn)了稅收法定原則，即稅法的制定和執(zhí)行都必須依據(jù)法律規(guī)定。9.C職工個人租賃住房的費用屬于個人事務，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，因此不得在稅前扣除。解析：租賃費用是企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的支出，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，因此可以稅前扣除，但職工個人租賃住房的費用屬于個人事務，不符合稅前扣除的條件。10.A對外捐贈貨幣資金屬于公益性捐贈支出，可以在稅前扣除。解析：公益性捐贈支出是企業(yè)對外進行的捐贈，用于社會公益事業(yè)，符合稅法規(guī)定的扣除條件，因此可以在稅前扣除。11.B稅收效率原則。解析：研發(fā)費用加計扣除是為了鼓勵企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新，提高經(jīng)濟效益，體現(xiàn)了稅收效率原則，即通過稅收政策提高資源配置效率。12.A2%、2.5%、14%。解析：工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利費的扣除比例是由國家法律規(guī)定的結(jié)果，分別按照工資薪金總額的2%、2.5%、14%扣除。13.D2%。解析：業(yè)務招待費的扣除限額是按照發(fā)生額的60%和當年銷售（營業(yè)）收入的5%孰低原則來確定的，但實際執(zhí)行中通常簡化為不超過當年銷售（營業(yè)）收入的2%。14.D職工個人的消費支出屬于個人事務，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，因此不得在稅前扣除。解析：稅前扣除的支出必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的合理支出，職工個人的消費支出顯然不符合這一條件。15.C稅收法定原則。解析：公益性捐贈支出的扣除限額是法律規(guī)定的結(jié)果，體現(xiàn)了稅收法定原則，即稅法的制定和執(zhí)行都必須依據(jù)法律規(guī)定。16.A企業(yè)財產(chǎn)保險費屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的必要支出，可以按照規(guī)定在稅前扣除。解析：保險費用是企業(yè)為了防范經(jīng)營風險而發(fā)生的支出，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，因此可以稅前扣除。17.D職工個人使用的手機不屬于固定資產(chǎn)，因此其折舊費用不得在稅前扣除。解析：固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過一年的，價值較大的房屋、機器、設(shè)備、運輸工具等，而職工個人使用的手機價值較低，使用期限也較短，不屬于固定資產(chǎn)。18.C稅收法定原則。解析：工資薪金支出的扣除標準是由國家法律規(guī)定的結(jié)果，體現(xiàn)了稅收法定原則，即稅法的制定和執(zhí)行都必須依據(jù)法律規(guī)定。19.C職工個人租賃住房的費用屬于個人事務，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，因此不得在稅前扣除。解析：租賃費用是企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的支出，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，因此可以稅前扣除，但職工個人租賃住房的費用屬于個人事務，不符合稅前扣除的條件。20.A對外捐贈貨幣資金屬于公益性捐贈支出，可以在稅前扣除。解析：公益性捐贈支出是企業(yè)對外進行的捐贈，用于社會公益事業(yè)，符合稅法規(guī)定的扣除條件，因此可以在稅前扣除。21.B稅收效率原則。解析：研發(fā)費用加計扣除是為了鼓勵企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新，提高經(jīng)濟效益，體現(xiàn)了稅收效率原則，即通過稅收政策提高資源配置效率。22.A2%、2.5%、14%。解析：工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利費的扣除比例是由國家法律規(guī)定的結(jié)果，分別按照工資薪金總額的2%、2.5%、14%扣除。23.D2%。解析：業(yè)務招待費的扣除限額是按照發(fā)生額的60%和當年銷售（營業(yè)）收入的5%孰低原則來確定的，但實際執(zhí)行中通常簡化為不超過當年銷售（營業(yè)）收入的2%。24.D職工個人的消費支出屬于個人事務，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，因此不得在稅前扣除。解析：稅前扣除的支出必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的合理支出，職工個人的消費支出顯然不符合這一條件。25.C稅收法定原則。解析：公益性捐贈支出的扣除限額是法律規(guī)定的結(jié)果，體現(xiàn)了稅收法定原則，即稅法的制定和執(zhí)行都必須依據(jù)法律規(guī)定。二、多項選擇題答案及解析1.A、B企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，包括成本、費用、稅金和損失等，應當作為稅前扣除項目。職工工資薪金支出和按照規(guī)定繳納的社會保險費屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的必要支出，可以稅前扣除；職工個人的消費支出屬于個人事務，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，不得稅前扣除。解析：稅前扣除的支出必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的合理支出，職工個人的消費支出顯然不符合這一條件。2.A、B企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的利息費用有生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息和生產(chǎn)經(jīng)營期間向關(guān)聯(lián)方借款的利息。用于建造固定資產(chǎn)的專門借款的利息屬于資本性支出，不得稅前扣除；職工個人消費借款的利息屬于個人事務，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，不得稅前扣除。解析：企業(yè)的借款利息扣除是有條件的，必須是用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款，且利息支出不能超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額。3.A企業(yè)財產(chǎn)保險費屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的必要支出，可以按照規(guī)定在稅前扣除。職工個人購買的意外傷害保險費、職工個人購買的健康保險費和職工個人購買的壽險費屬于個人事務，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，不得稅前扣除。解析：保險費用是企業(yè)為了防范經(jīng)營風險而發(fā)生的支出，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，因此可以稅前扣除。4.A、B、C房屋、機器設(shè)備、運輸工具屬于固定資產(chǎn)，其折舊費用可以按照規(guī)定在稅前扣除；職工個人使用的手機不屬于固定資產(chǎn)，因此其折舊費用不得在稅前扣除。解析：固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過一年的，價值較大的房屋、機器、設(shè)備、運輸工具等，而職工個人使用的手機價值較低，使用期限也較短，不屬于固定資產(chǎn)。5.A、B、C企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的工資薪金支出，應當符合國家有關(guān)規(guī)定的標準。稅收公平原則、稅收效率原則和稅收法定原則都是稅法的基本原則，但與工資薪金支出的扣除標準沒有直接關(guān)系。解析：工資薪金支出的扣除標準是由國家法律規(guī)定的結(jié)果，體現(xiàn)了稅收法定原則，即稅法的制定和執(zhí)行都必須依據(jù)法律規(guī)定。6.A、B經(jīng)營租賃的租金和融資租賃的租金屬于企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的支出，可以按照規(guī)定在稅前扣除；職工個人租賃住房的費用屬于個人事務，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，不得稅前扣除。解析：租賃費用是企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的支出，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，因此可以稅前扣除。7.A、B對外捐贈貨幣資金和對外捐贈實物資產(chǎn)屬于公益性捐贈支出，可以在稅前扣除；職工個人捐贈的款項屬于個人事務，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，不得稅前扣除；對外捐贈的借款屬于個人事務，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，不得稅前扣除。解析：公益性捐贈支出是企業(yè)對外進行的捐贈，用于社會公益事業(yè)，符合稅法規(guī)定的扣除條件，因此可以在稅前扣除。8.A、B、C企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研發(fā)費用，可以按照規(guī)定在稅前加計扣除。稅收公平原則、稅收效率原則和稅收法定原則都是稅法的基本原則，但與研發(fā)費用加計扣除沒有直接關(guān)系。解析：研發(fā)費用加計扣除是為了鼓勵企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新，提高經(jīng)濟效益，體現(xiàn)了稅收效率原則，即通過稅收政策提高資源配置效率。9.A、B、D工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利費分別按照工資薪金總額的2%、2.5%、14%扣除。解析：工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利費的扣除比例是由國家法律規(guī)定的結(jié)果，分別按照工資薪金總額的2%、2.5%、14%扣除。10.A、B、C企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%、1%、1.5%。解析：業(yè)務招待費的扣除限額是按照發(fā)生額的60%和當年銷售（營業(yè)）收入的5%孰低原則來確定的，但實際執(zhí)行中通常簡化為不超過當年銷售（營業(yè)）收入的2%。11.A、B、C、D企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出有職工個人的消費支出。生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資產(chǎn)損失、用于廣告宣傳的費用和職工福利費支出屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的必要支出，可以稅前扣除；職工個人的消費支出屬于個人事務，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，不得稅前扣除。解析：稅前扣除的支出必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的合理支出，職工個人的消費支出顯然不符合這一條件。12.A、B、C企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。稅收公平原則、稅收效率原則和稅收法定原則都是稅法的基本原則，但與公益性捐贈支出的扣除沒有直接關(guān)系。解析：公益性捐贈支出的扣除限額是法律規(guī)定的結(jié)果，體現(xiàn)了稅收法定原則，即稅法的制定和執(zhí)行都必須依據(jù)法律規(guī)定。13.