2025年高級(jí)審計(jì)師考試的網(wǎng)絡(luò)備考資源試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共20分）1.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的表述，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)人員在精神上應(yīng)該獨(dú)立于被審計(jì)單位B.審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于外部其他機(jī)構(gòu)和組織C.審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)來(lái)源應(yīng)與被審計(jì)單位脫鉤D.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織答案：B。審計(jì)人員需要獨(dú)立于被審計(jì)單位，但并非要獨(dú)立于外部所有機(jī)構(gòu)和組織，比如接受委托的外部主體等。審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)調(diào)的是精神上獨(dú)立于被審計(jì)單位，經(jīng)濟(jì)上與被審計(jì)單位脫鉤，審計(jì)機(jī)構(gòu)要獨(dú)立于被審計(jì)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織等。2.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）A.幫助被審計(jì)單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)B.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定C.就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料D.參與被審計(jì)單位重大事項(xiàng)的決策答案：C。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料的權(quán)限。審計(jì)機(jī)關(guān)不能幫助被審計(jì)單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也不能廢止被審計(jì)單位主管部門的規(guī)定，更不能參與被審計(jì)單位重大事項(xiàng)的決策。3.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是（）A.審計(jì)人員取得的銀行對(duì)賬單B.審計(jì)人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表C.審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款時(shí)收到的回函D.審計(jì)人員存貨監(jiān)盤時(shí)取得的盤點(diǎn)表答案：D。親歷證據(jù)是指審計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行具體審計(jì)程序所獲得的，以書面文件為形式的審計(jì)證據(jù)。存貨監(jiān)盤時(shí)取得的盤點(diǎn)表是審計(jì)人員親自參與監(jiān)盤獲得的，屬于親歷證據(jù)。銀行對(duì)賬單、應(yīng)收賬款賬齡分析表、函證回函都不是審計(jì)人員親自執(zhí)行程序直接形成的。4.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅存在于審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和證據(jù)收集階段B.固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但具有潛在性D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，并且能完全消除答案：C。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，而不是僅存在于計(jì)劃和證據(jù)收集階段；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，而不是固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，但不能完全消除，因?yàn)閷徲?jì)活動(dòng)存在一定的局限性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，在未經(jīng)過(guò)證實(shí)之前具有潛在性。5.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺(jué)式控制的是（）A.授權(quán)審批控制B.職責(zé)分工控制C.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制D.預(yù)算控制答案：C。察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制可以發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符等情況，屬于察覺(jué)式控制。授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制、預(yù)算控制主要是在業(yè)務(wù)發(fā)生前或過(guò)程中進(jìn)行控制，屬于預(yù)防式控制。6.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述，正確的是（）A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和審計(jì)方法B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)由審計(jì)組組長(zhǎng)簽字C.國(guó)家審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用，國(guó)家審計(jì)報(bào)告不具有鑒證作用答案：C。審計(jì)報(bào)告不需要詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和審計(jì)方法，主要是反映審計(jì)結(jié)果；審計(jì)報(bào)告應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)，而不是審計(jì)組組長(zhǎng)簽字；國(guó)家審計(jì)報(bào)告也具有一定的鑒證作用，它可以證明被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況。國(guó)家審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)。7.下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定性分析方法的是（）A.價(jià)值分析B.回歸分析C.比較分析D.程序分析答案：D。績(jī)效審計(jì)中常用的定性分析方法包括內(nèi)容分析、程序分析、案例研究等。價(jià)值分析、回歸分析、比較分析屬于定量分析方法。8.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述，正確的是（）A.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象只包括電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)B.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過(guò)程與傳統(tǒng)審計(jì)是完全不同的C.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試D.計(jì)算機(jī)審計(jì)可以對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)答案：D。計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象包括電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)；計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過(guò)程與傳統(tǒng)審計(jì)基本相同，都包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段；計(jì)算機(jī)審計(jì)也需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，以評(píng)估信息系統(tǒng)的安全性和可靠性。計(jì)算機(jī)審計(jì)可以對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，檢查其設(shè)計(jì)、運(yùn)行和控制是否有效。9.下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案管理的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)檔案的保管期限分為永久、長(zhǎng)期和短期B.審計(jì)檔案的保管期限從審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束之日起計(jì)算C.審計(jì)機(jī)關(guān)可以將審計(jì)檔案對(duì)外出租D.審計(jì)檔案應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行整理、歸檔和保管答案：C。審計(jì)檔案的保管期限分為永久、長(zhǎng)期和短期，保管期限從審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束之日起計(jì)算，審計(jì)檔案應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行整理、歸檔和保管。審計(jì)檔案屬于國(guó)家秘密和工作秘密，審計(jì)機(jī)關(guān)不可以將審計(jì)檔案對(duì)外出租。10.下列有關(guān)審計(jì)職業(yè)道德的表述，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎B.審計(jì)人員不得利用職務(wù)之便謀取私利C.審計(jì)人員可以在被審計(jì)單位報(bào)銷與審計(jì)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的費(fèi)用D.審計(jì)人員應(yīng)保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密答案：C。審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，不得利用職務(wù)之便謀取私利，要保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。審計(jì)人員不可以在被審計(jì)單位報(bào)銷與審計(jì)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，這違反了審計(jì)職業(yè)道德。11.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是（）A.參與研究制定本單位的有關(guān)規(guī)章制度B.檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物C.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料D.對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)答案：D。對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)是上級(jí)主管部門或國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)等的職責(zé)，不屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以參與研究制定本單位的有關(guān)規(guī)章制度，檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物，對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得證明材料。12.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述，正確的是（）A.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序B.統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷確定的C.非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本比統(tǒng)計(jì)抽樣低D.審計(jì)抽樣可以完全避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：C。審計(jì)抽樣并非適用于所有審計(jì)程序，比如對(duì)于觀察、詢問(wèn)等程序一般不適用抽樣；統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模是根據(jù)統(tǒng)計(jì)公式計(jì)算確定的，而不是審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷；審計(jì)抽樣可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但不能完全避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。非統(tǒng)計(jì)抽樣不需要復(fù)雜的統(tǒng)計(jì)計(jì)算，成本比統(tǒng)計(jì)抽樣低。13.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的表述，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行的控制B.審計(jì)質(zhì)量控制的主體是審計(jì)組織和審計(jì)人員C.審計(jì)質(zhì)量控制的客體是被審計(jì)單位D.審計(jì)質(zhì)量控制包括審計(jì)質(zhì)量控制制度的建立和執(zhí)行答案：C。審計(jì)質(zhì)量控制的客體是審計(jì)組織和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象，包括審計(jì)的全過(guò)程和審計(jì)工作的各個(gè)方面，而不是被審計(jì)單位。審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行的控制，主體是審計(jì)組織和審計(jì)人員，包括審計(jì)質(zhì)量控制制度的建立和執(zhí)行。14.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的表述，正確的是（）A.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的所有審計(jì)業(yè)務(wù)B.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩C.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則只對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用D.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的條款都是必須遵守的強(qiáng)制性條款答案：A。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的所有審計(jì)業(yè)務(wù)；衡量審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩是法律法規(guī)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，而不是國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則；國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則不僅對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用，也是審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)；國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的條款分為強(qiáng)制性條款和指導(dǎo)性條款。15.下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的表述，錯(cuò)誤的是（）A.績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有客觀性B.績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有可比性C.績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有可操作性D.績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以由審計(jì)人員自行確定答案：D?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有客觀性、可比性、可操作性等特點(diǎn)?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不能由審計(jì)人員自行確定，應(yīng)是被審計(jì)單位或其行業(yè)普遍認(rèn)可的，具有一定的權(quán)威性和公認(rèn)性。16.下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理措施的表述，正確的是（）A.審計(jì)處理措施包括警告、罰款等B.審計(jì)處理措施可以對(duì)個(gè)人進(jìn)行處罰C.審計(jì)處理措施是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為采取的糾正措施D.審計(jì)處理措施只能在審計(jì)報(bào)告中提出答案：C。審計(jì)處理措施是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為采取的糾正措施，如責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)、責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)等。警告、罰款等屬于行政處罰措施，不是審計(jì)處理措施；審計(jì)處理措施主要針對(duì)被審計(jì)單位，一般不對(duì)個(gè)人進(jìn)行處罰；審計(jì)處理措施可以在審計(jì)決定書等文件中提出，而不只是在審計(jì)報(bào)告中。17.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表述，錯(cuò)誤的是（）A.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都關(guān)注內(nèi)部控制B.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)相同C.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以相互利用工作成果D.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)方式不同答案：B。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證。內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都關(guān)注內(nèi)部控制，都可以相互利用工作成果，并且審計(jì)方式不同，內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有外部獨(dú)立性。18.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述，正確的是（）A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制薄弱時(shí)提供的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制有效時(shí)提供的審計(jì)證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更不可靠D.以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更不可靠答案：A。從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；內(nèi)部控制薄弱時(shí)提供的審計(jì)證據(jù)可靠性較低；直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。19.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的表述，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃B.總體審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)全過(guò)程的總體安排C.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)詳細(xì)確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.審計(jì)計(jì)劃一旦確定，就不能再進(jìn)行調(diào)整答案：D。審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃，總體審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)全過(guò)程的總體安排，具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)詳細(xì)確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。審計(jì)計(jì)劃不是一成不變的，在審計(jì)過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)情況變化等，需要對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。20.下列關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的表述，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的主體是審計(jì)項(xiàng)目組B.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的客體是審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程C.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的核心是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任D.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制只在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行答案：D。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，而不只是在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的主體是審計(jì)項(xiàng)目組，客體是審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，核心是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任。二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)作用的有（）A.防護(hù)性作用B.促進(jìn)性作用C.保證作用D.調(diào)控作用E.證明作用答案：ABCD。審計(jì)的作用包括防護(hù)性作用（如防止錯(cuò)弊發(fā)生）、促進(jìn)性作用（促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理等）、保證作用（保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠等）、調(diào)控作用（對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控）。證明作用一般不是審計(jì)的主要作用分類。2.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表述，正確的有（）A.審計(jì)目標(biāo)包括總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)B.總體審計(jì)目標(biāo)是具體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化C.具體審計(jì)目標(biāo)的確定取決于審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況D.審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過(guò)程都有影響E.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)答案：ACDE。審計(jì)目標(biāo)包括總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)，具體審計(jì)目標(biāo)是總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化；具體審計(jì)目標(biāo)的確定取決于審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況；審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過(guò)程都有影響，是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)。3.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的有（）A.購(gòu)貨發(fā)票B.應(yīng)收賬款函證回函C.銀行對(duì)賬單D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書E.審計(jì)人員編制的存貨盤點(diǎn)表答案：ABC。外部證據(jù)是指從被審計(jì)單位以外的其他單位或個(gè)人取得的審計(jì)證據(jù)。購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)收賬款函證回函、銀行對(duì)賬單都來(lái)自外部，屬于外部證據(jù)。被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書是內(nèi)部證據(jù)，審計(jì)人員編制的存貨盤點(diǎn)表是親歷證據(jù)。4.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.對(duì)控制的監(jiān)督答案：ABCDE。內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督。5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法，正確的有（）A.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)C.國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位出具的審計(jì)結(jié)論性文件D.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公布E.審計(jì)報(bào)告應(yīng)在審計(jì)完成后及時(shí)出具答案：ABCDE。審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)；國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位出具的審計(jì)結(jié)論性文件；內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公布，以促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)；審計(jì)報(bào)告應(yīng)在審計(jì)完成后及時(shí)出具，保證其時(shí)效性。6.下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)的表述，正確的有（）A.績(jī)效審計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審計(jì)B.績(jī)效審計(jì)的審計(jì)方法與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)方法完全不同C.績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有多樣性D.績(jī)效審計(jì)可以使用定性和定量分析方法E.績(jī)效審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)包括促進(jìn)資源的有效利用答案：ACDE?？?jī)效審計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審計(jì)；績(jī)效審計(jì)的審計(jì)方法與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)方法有相同之處，也有不同之處；績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有多樣性，因?yàn)椴煌目?jī)效審計(jì)項(xiàng)目有不同的目標(biāo)和要求；績(jī)效審計(jì)可以使用定性和定量分析方法；績(jī)效審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)包括促進(jìn)資源的有效利用等。7.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的說(shuō)法，正確的有（）A.計(jì)算機(jī)審計(jì)可以對(duì)信息系統(tǒng)的安全性進(jìn)行審計(jì)B.計(jì)算機(jī)審計(jì)可以對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)C.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)線索與傳統(tǒng)審計(jì)相同D.計(jì)算機(jī)審計(jì)需要運(yùn)用專門的技術(shù)和方法E.計(jì)算機(jī)審計(jì)可以提高審計(jì)效率答案：ABDE。計(jì)算機(jī)審計(jì)可以對(duì)信息系統(tǒng)的安全性進(jìn)行審計(jì)，也可以對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)；計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)線索與傳統(tǒng)審計(jì)不同，因?yàn)橛?jì)算機(jī)環(huán)境下審計(jì)線索可能以電子形式存在且具有易逝性等特點(diǎn)；計(jì)算機(jī)審計(jì)需要運(yùn)用專門的技術(shù)和方法，如數(shù)據(jù)挖掘等；計(jì)算機(jī)審計(jì)可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)提高審計(jì)效率。8.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的有（）A.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)B.制定審計(jì)工作底稿復(fù)核制度C.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查D.對(duì)審計(jì)人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核E.對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格審核答案：ABCDE。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)可以提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，有利于保證審計(jì)質(zhì)量；制定審計(jì)工作底稿復(fù)核制度可以保證審計(jì)工作底稿的質(zhì)量；對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題；對(duì)審計(jì)人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核可以激勵(lì)審計(jì)人員提高工作質(zhì)量；對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格審核可以保證審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。9.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的表述，正確的有（）A.內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)B.內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督D.內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)E.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比國(guó)家審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)強(qiáng)答案：ABCD。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)包括對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)等；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性相對(duì)國(guó)家審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)較弱，因?yàn)樗窃诮M織內(nèi)部開(kāi)展工作。10.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法，正確的有（）A.審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣B.統(tǒng)計(jì)抽樣可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.非統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷確定的D.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序E.審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率答案：ABCE。審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣；統(tǒng)計(jì)抽樣可以通過(guò)統(tǒng)計(jì)公式量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)；非統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷確定的；審計(jì)抽樣并非適用于所有審計(jì)程序，如觀察、詢問(wèn)等程序一般不適用抽樣；審計(jì)抽樣可以減少審計(jì)工作量，提高審計(jì)效率。三、案例分析題（共60分）案例一（20分）某審計(jì)組對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。甲公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以賒銷為主。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：1.甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬中有一筆金額為500萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，賬齡已超過(guò)3年，且債務(wù)人已處于破產(chǎn)清算狀態(tài)。甲公司未對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2.甲公司2024年12月31日的存貨余額為8000萬(wàn)元，審計(jì)人員對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，部分存貨存在陳舊過(guò)時(shí)的情況，但甲公司未對(duì)這些存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。3.甲公司2024年12月將一批產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元。該筆銷售的發(fā)票已開(kāi)具，款項(xiàng)尚未收到，但甲公司在發(fā)貨時(shí)已確認(rèn)了銷售收入。經(jīng)審計(jì)人員了解，乙公司目前財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無(wú)法支付該筆貨款。要求：1.針對(duì)上述情況，分析甲公司存在的問(wèn)題。2.分別提出審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)措施和審計(jì)調(diào)整建議。案例二（20分）某審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某市政府部門的專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。該專項(xiàng)資金主要用于支持該市的環(huán)保項(xiàng)目。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：1.該市政府部門在專項(xiàng)資金的分配上存在不合理現(xiàn)象，部分環(huán)保項(xiàng)目獲得的資金過(guò)多，而一些急需資金的小型環(huán)保項(xiàng)目卻獲得很少的資金支持。2.部分環(huán)保項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度緩慢，未按計(jì)劃完成項(xiàng)目目標(biāo)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要原因是項(xiàng)目管理不善，缺乏有效的監(jiān)督和協(xié)調(diào)機(jī)制。3.該市政府部門未對(duì)專項(xiàng)資金的使用效果進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)和考核，無(wú)法準(zhǔn)確了解專項(xiàng)資金是否達(dá)到了預(yù)期的環(huán)保效果。要求：1.分析該市政府部門在專項(xiàng)資金使用方面存在的問(wèn)題及其影響。2.提出審計(jì)人員應(yīng)提出的審計(jì)建議。案例三（20分）某內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)某企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。該企業(yè)的內(nèi)部控制制度較為健全，但在執(zhí)行過(guò)程中存在一些問(wèn)題。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：1.企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)中，采購(gòu)人員可以自行決定采購(gòu)供應(yīng)商和采購(gòu)價(jià)格，缺乏有效的審批和監(jiān)督機(jī)制。2.企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)中，銷售人員可以隨意給予客戶折扣，且未對(duì)折扣情況進(jìn)行記錄和統(tǒng)計(jì)。3.企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，存在記賬不及時(shí)、賬目混亂的情況。要求：1.分析該企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問(wèn)題及其可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。2.提出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)提出的改進(jìn)建議。案例分析題答案案例一1.甲公司存在的問(wèn)題對(duì)于賬齡超過(guò)3年且債務(wù)人處于破產(chǎn)清算狀態(tài)的500萬(wàn)元應(yīng)收賬款，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，可能導(dǎo)致資產(chǎn)高估，利潤(rùn)虛增。部分存貨存在陳舊過(guò)時(shí)情況卻未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，會(huì)使存貨價(jià)值高估，同樣導(dǎo)致資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增。在乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳很可能無(wú)法支付貨款的情況下，甲公司在發(fā)貨時(shí)就確認(rèn)銷售收入，不符合收入確認(rèn)條件，可能導(dǎo)致收入和利潤(rùn)虛增。2.審計(jì)措施和審計(jì)調(diào)整建議對(duì)于應(yīng)收賬款審計(jì)措施：獲取該筆應(yīng)收賬款的相關(guān)資料，包括銷售合同、發(fā)貨憑證、催款記錄等，了解債務(wù)人破產(chǎn)清算的具體情況，評(píng)估該筆應(yīng)收賬款的可收回性。審計(jì)調(diào)整建議：根據(jù)評(píng)估結(jié)果，按照一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)經(jīng)評(píng)估該筆應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)可收回金額為0，則應(yīng)做如下調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元貸：壞賬準(zhǔn)備500萬(wàn)元對(duì)于存貨審計(jì)措施：檢查存貨的盤點(diǎn)記錄，了解陳舊過(guò)時(shí)存貨的具體情況，獲取相關(guān)市場(chǎng)信息，評(píng)估存貨的可變現(xiàn)凈值。審計(jì)調(diào)整建議：根據(jù)評(píng)估的可變現(xiàn)凈值與賬面價(jià)值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假設(shè)經(jīng)評(píng)估存貨應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備800萬(wàn)元，則調(diào)整分錄為：借：資產(chǎn)減值損失800萬(wàn)元貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800萬(wàn)元對(duì)于銷售收入審計(jì)措施：獲取乙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、信用報(bào)告等資料，評(píng)估乙公司的財(cái)務(wù)狀況和付款能力；檢查銷售合同中關(guān)于收入確認(rèn)的條款。審計(jì)調(diào)整建議：由于不符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)沖回已確認(rèn)的銷售收入和成本。調(diào)整分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元貸：應(yīng)收賬款1000萬(wàn)元借：庫(kù)存商品800萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800萬(wàn)元案例二1.存在的問(wèn)題及其影響問(wèn)題專項(xiàng)資金分配不合理，部分項(xiàng)目資金過(guò)多，小型急需資金項(xiàng)目資金過(guò)少。部分環(huán)保項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度緩慢，源于項(xiàng)目管理不善，缺乏有效監(jiān)督和協(xié)調(diào)機(jī)制。未對(duì)專項(xiàng)資金使用效果進(jìn)行有效評(píng)價(jià)和考核。影響專項(xiàng)資金分配不合理可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，一些小型環(huán)保項(xiàng)目因資金不足無(wú)法有效開(kāi)展，影響整體環(huán)保工作的推進(jìn)。項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度緩慢會(huì)使環(huán)保項(xiàng)目不能按時(shí)發(fā)揮效益，延誤環(huán)保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。缺乏對(duì)專項(xiàng)資金使用效果的評(píng)價(jià)和考核，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用中存在的問(wèn)題，不能為后續(xù)資金分配和項(xiàng)目決策提供有效依據(jù)，降低了專項(xiàng)資金的使用效率。2.審計(jì)建議建立科學(xué)合理的專項(xiàng)資金分配機(jī)制，根據(jù)環(huán)保項(xiàng)目的實(shí)際需求、規(guī)模、效益等因素進(jìn)行綜合評(píng)估，合理分配資金，確保小