房產(chǎn)稅征收管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)本辦法旨在加強(qiáng)房產(chǎn)稅征收管理，規(guī)范房產(chǎn)稅征收行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》等相關(guān)法律法規(guī)制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)征收房產(chǎn)稅的管理活動(dòng)。凡在我國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，均為房產(chǎn)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。（三）基本原則1.依法征收原則：房產(chǎn)稅征收管理必須嚴(yán)格依照法律法規(guī)規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，確保稅收征收的合法性。2.公平公正原則：對不同納稅人應(yīng)一視同仁，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和方法征收房產(chǎn)稅，保證稅收負(fù)擔(dān)公平合理。3.高效便民原則：優(yōu)化征收管理流程，提高征收效率，為納稅人提供便捷、高效的納稅服務(wù)。4.源泉控管原則：加強(qiáng)對房產(chǎn)稅稅源的監(jiān)控和管理，從源頭上防止稅款流失。二、納稅義務(wù)人（一）產(chǎn)權(quán)所有人產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，集體單位和個(gè)人為納稅人。（二）承典人產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。（三）房產(chǎn)代管人或者使用人產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅。三、征稅范圍房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。（一）城市指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，包括市區(qū)和郊區(qū)。（二）縣城指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)。（三）建制鎮(zhèn)指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。（四）工礦區(qū)指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。四、計(jì)稅依據(jù)（一）從價(jià)計(jì)征1.對于經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。2.房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過道、曬臺(tái)等。3.納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。（二）從租計(jì)征對于出租的房屋，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)。租金收入是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所取得的報(bào)酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。對以勞務(wù)或其他形式作為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。五、稅率（一）從價(jià)計(jì)征稅率依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%。（二）從租計(jì)征稅率依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；對企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。六、應(yīng)納稅額計(jì)算（一）從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1減除比例）×1.2%（二）從租計(jì)征應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=租金收入×適用稅率七、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（一）原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。（二）自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（三）委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。對于在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。（四）購置新建商品房自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（五）購置存量房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（六）出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（七）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。八、納稅期限房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。九、納稅地點(diǎn)（一）房產(chǎn)所在地房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。（二）跨地區(qū)房產(chǎn)對于跨地區(qū)的房產(chǎn)，應(yīng)按照房產(chǎn)的實(shí)際坐落地點(diǎn)，分別向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。十、減免稅規(guī)定（一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。（二）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對于其附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅。（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。（四）個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對個(gè)人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。（五）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)1.損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。2.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。3.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。4.為鼓勵(lì)利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅。5.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。6.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。7.對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。8.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅；對既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的供熱企業(yè)，按其向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入占企業(yè)總收入的比例劃分征免稅界限。十一、征收管理（一）納稅申報(bào)1.房產(chǎn)稅納稅人應(yīng)按照規(guī)定的期限和內(nèi)容，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表。2.納稅人房產(chǎn)情況發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理變更納稅申報(bào)。（二）稅務(wù)登記1.納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定對納稅人的稅務(wù)登記信息進(jìn)行管理，及時(shí)更新和維護(hù)。（三）稅源管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全房產(chǎn)稅稅源管理制度，加強(qiáng)對房產(chǎn)稅稅源的監(jiān)控和分析。2.通過與相關(guān)部門的信息共享，及時(shí)掌握納稅人房產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。（四）稅款征收1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照法定的征收方式和程序，及時(shí)足額征收房產(chǎn)稅。2.對于納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。（五）稅務(wù)檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的房產(chǎn)稅繳納情況進(jìn)行檢查，納稅人應(yīng)如實(shí)提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人存在違法違規(guī)行為的，應(yīng)依法予以處理。十二、風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過數(shù)據(jù)分析、納稅評估等手段，識(shí)別房產(chǎn)稅征收管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.重點(diǎn)關(guān)注納稅人房產(chǎn)信息不實(shí)、申報(bào)數(shù)據(jù)異常、減免稅政策適用不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對1.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果，對不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。2.對于低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，可采取風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅輔導(dǎo)等方式；對于高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)檢查和專項(xiàng)整治。十三、爭議處理（一）納稅爭議納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。（二）處罰爭議當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。十四、法律責(zé)任（一）納稅人未按規(guī)定納稅1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，