公租房核算管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)本公司/組織公租房的核算管理，規(guī)范公租房相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的會計(jì)核算，確保公租房資產(chǎn)的安全完整，提高資金使用效益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織所擁有、管理的各類公租房項(xiàng)目，包括新建、改建、收購等方式取得的公租房房源。（三）基本原則1.合法性原則：公租房核算管理應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，確保會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.準(zhǔn)確性原則：嚴(yán)格按照規(guī)定的會計(jì)核算方法和程序，對公租房的建設(shè)、運(yùn)營、維護(hù)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確核算，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.及時(shí)性原則：及時(shí)收集、處理和傳遞公租房核算相關(guān)信息，保證會計(jì)信息的時(shí)效性，為決策提供及時(shí)有效的支持。4.完整性原則：涵蓋公租房從規(guī)劃、建設(shè)到運(yùn)營管理全過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保核算內(nèi)容全面、完整，不遺漏重要信息。二、核算管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善公租房核算管理制度及相關(guān)財(cái)務(wù)流程，明確核算標(biāo)準(zhǔn)和方法。2.組織對公租房項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立核算，設(shè)置專門的會計(jì)科目和賬簿，準(zhǔn)確記錄公租房建設(shè)、運(yùn)營、維護(hù)等各項(xiàng)收支情況。3.定期編制公租房財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表等，全面反映公租房財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并按規(guī)定報(bào)送相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)。4.負(fù)責(zé)對公租房資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行資金審批制度，確保資金安全、合理使用。5.配合相關(guān)部門進(jìn)行公租房項(xiàng)目的成本核算與控制，提供成本分析數(shù)據(jù)，為項(xiàng)目決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)。6.參與公租房項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收、資產(chǎn)移交等工作，負(fù)責(zé)對公租房資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理和登記。（二）項(xiàng)目管理部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)公租房項(xiàng)目的規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)營等具體管理工作，制定項(xiàng)目實(shí)施方案和年度計(jì)劃。2.配合財(cái)務(wù)部門做好公租房項(xiàng)目的預(yù)算編制工作，提供項(xiàng)目成本預(yù)算相關(guān)資料，確保預(yù)算準(zhǔn)確合理。3.負(fù)責(zé)公租房項(xiàng)目建設(shè)過程中的成本控制，嚴(yán)格按照合同約定支付工程款項(xiàng)，及時(shí)提供工程進(jìn)度、質(zhì)量等相關(guān)信息，協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本核算。4.負(fù)責(zé)公租房的日常運(yùn)營管理，包括房源分配、租金收繳、維修維護(hù)等工作，定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)送運(yùn)營數(shù)據(jù)，確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。5.配合財(cái)務(wù)部門做好公租房資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)等工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決資產(chǎn)存在的問題。（三）資產(chǎn)管理部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)公租房資產(chǎn)的登記、入賬、折舊計(jì)提等基礎(chǔ)管理工作，建立健全資產(chǎn)臺賬，確保資產(chǎn)信息準(zhǔn)確完整。2.定期對公租房資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)數(shù)量、狀態(tài)等情況，對盤盈、盤虧、毀損等資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行處理，并將相關(guān)情況通知財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。3.負(fù)責(zé)公租房資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)管理，辦理資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、變更、注銷等手續(xù)，確保資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)清晰。4.配合財(cái)務(wù)部門做好公租房資產(chǎn)的評估、處置等工作，提供相關(guān)資產(chǎn)資料和意見。三、公租房建設(shè)核算（一）項(xiàng)目預(yù)算編制1.項(xiàng)目管理部門應(yīng)根據(jù)公租房項(xiàng)目的規(guī)劃設(shè)計(jì)、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、工期要求等，編制詳細(xì)的項(xiàng)目預(yù)算。預(yù)算內(nèi)容應(yīng)包括土地購置費(fèi)用、建筑安裝工程費(fèi)用、設(shè)備購置費(fèi)用、配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)用、前期工程費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等各項(xiàng)支出。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循科學(xué)合理、實(shí)事求是的原則，充分考慮項(xiàng)目實(shí)際情況和市場價(jià)格波動因素，確保預(yù)算準(zhǔn)確可靠。編制完成后，應(yīng)提交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)對項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格審核，重點(diǎn)審查預(yù)算的合理性、完整性、準(zhǔn)確性以及與項(xiàng)目資金來源的匹配性。對于不符合要求的預(yù)算，應(yīng)及時(shí)反饋項(xiàng)目管理部門進(jìn)行調(diào)整。（二）成本核算1.公租房建設(shè)成本核算應(yīng)按照項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)賬、單獨(dú)核算，準(zhǔn)確歸集和分配各項(xiàng)成本費(fèi)用。成本核算對象應(yīng)根據(jù)公租房項(xiàng)目的特點(diǎn)和管理要求確定，一般以每棟樓或每批次建設(shè)的公租房為核算對象。2.建設(shè)成本主要包括以下幾類：土地成本：指為取得公租房建設(shè)用地而支付的土地出讓金、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。前期工程費(fèi)：包括項(xiàng)目前期規(guī)劃、可行性研究、勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)等費(fèi)用。建筑安裝工程費(fèi)：指用于公租房主體建筑、裝修裝飾、設(shè)備安裝等方面的費(fèi)用?；A(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)：如供水、供電、供氣、排水、道路等配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)用。公共配套設(shè)施費(fèi)：包括小區(qū)內(nèi)的物業(yè)管理用房、社區(qū)服務(wù)中心、幼兒園、停車場等公共配套設(shè)施的建設(shè)費(fèi)用。開發(fā)間接費(fèi)：指為組織和管理公租房項(xiàng)目建設(shè)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如項(xiàng)目管理人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等。3.成本費(fèi)用的歸集和分配應(yīng)按照以下原則進(jìn)行：直接費(fèi)用直接計(jì)入成本核算對象；間接費(fèi)用應(yīng)按照一定的分配方法分?jǐn)傆?jì)入各成本核算對象，分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。常用的分配方法有建筑面積法、預(yù)算造價(jià)法等。（三）竣工決算1.公租房項(xiàng)目竣工后，項(xiàng)目管理部門應(yīng)及時(shí)組織編制竣工決算報(bào)告?？⒐Q算報(bào)告應(yīng)包括項(xiàng)目概況、建設(shè)依據(jù)、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、投資完成情況、工程質(zhì)量情況、財(cái)務(wù)決算情況等內(nèi)容。2.竣工決算報(bào)告編制完成后，應(yīng)提交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)部門應(yīng)重點(diǎn)審核竣工決算報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，核實(shí)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出是否符合規(guī)定，資產(chǎn)移交手續(xù)是否齊全等。3.經(jīng)審核通過的竣工決算報(bào)告，作為公租房項(xiàng)目資產(chǎn)入賬的依據(jù)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)竣工決算結(jié)果，及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目成本，轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。四、公租房運(yùn)營核算（一）租金收入核算1.公租房租金收入應(yīng)按照租賃合同約定的租金標(biāo)準(zhǔn)和收取方式進(jìn)行核算。租金收入應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)予以確認(rèn)，一般按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)收入。2.租金收入確認(rèn)的條件包括：租賃合同已經(jīng)簽訂，且租賃雙方的權(quán)利和義務(wù)能夠可靠確定；租金金額能夠可靠計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專門的租金收入明細(xì)賬，詳細(xì)記錄每筆租金收入的收取時(shí)間、金額、租戶信息等內(nèi)容。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)與項(xiàng)目管理部門的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)掌握租金收繳情況，確保租金收入足額、及時(shí)入賬。（二）運(yùn)營成本核算1.公租房運(yùn)營成本主要包括物業(yè)管理費(fèi)、維修維護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)等。運(yùn)營成本核算應(yīng)按照費(fèi)用性質(zhì)和用途進(jìn)行分類歸集，準(zhǔn)確反映運(yùn)營過程中的各項(xiàng)支出。2.物業(yè)管理費(fèi)：指為保障公租房正常使用，聘請專業(yè)物業(yè)管理公司提供物業(yè)服務(wù)而支付的費(fèi)用。物業(yè)管理費(fèi)應(yīng)根據(jù)物業(yè)服務(wù)合同約定的標(biāo)準(zhǔn)和支付方式進(jìn)行核算。3.維修維護(hù)費(fèi)：包括公租房日常維修、大修理、設(shè)備設(shè)施維護(hù)保養(yǎng)等費(fèi)用。維修維護(hù)費(fèi)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，對于金額較大的維修項(xiàng)目，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行資本化或費(fèi)用化處理。4.水電費(fèi)：指公租房項(xiàng)目發(fā)生的水電費(fèi)支出。水電費(fèi)應(yīng)按照實(shí)際使用量和單價(jià)進(jìn)行核算，定期與供水、供電部門進(jìn)行核對，確保費(fèi)用準(zhǔn)確無誤。5.折舊費(fèi)：根據(jù)公租房資產(chǎn)的折舊政策，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。折舊方法應(yīng)采用平均年限法等符合規(guī)定的方法，折舊年限應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確定。（三）運(yùn)營收支結(jié)余核算1.公租房運(yùn)營收支結(jié)余是指租金收入扣除運(yùn)營成本后的余額。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期計(jì)算運(yùn)營收支結(jié)余，并編制運(yùn)營收支結(jié)余報(bào)表，反映公租房運(yùn)營的盈利情況。2.運(yùn)營收支結(jié)余應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行分配和使用。一般情況下，運(yùn)營收支結(jié)余首先應(yīng)用于彌補(bǔ)以前年度虧損，如有剩余，可按照規(guī)定提取公積金等，用于公租房的后續(xù)建設(shè)、維護(hù)和管理等。五、公租房資產(chǎn)核算（一）資產(chǎn)入賬1.公租房建設(shè)項(xiàng)目竣工決算后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)。資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)按照竣工決算確定的成本價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)，包括土地成本、建設(shè)成本、相關(guān)稅費(fèi)等。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)管理部門提供的資產(chǎn)入賬資料，進(jìn)行賬務(wù)處理，將公租房資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)科目，并按照規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。同時(shí)，應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄公租房資產(chǎn)的基本信息、使用狀況、折舊情況等。（二）折舊計(jì)提1.公租房固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提折舊。折舊計(jì)提范圍包括房屋建筑物、配套設(shè)施、設(shè)備等各類固定資產(chǎn)。折舊方法應(yīng)采用平均年限法等符合規(guī)定的方法，折舊年限應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確定。2.折舊計(jì)提公式為：年折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用年限。月折舊額=年折舊額÷12。預(yù)計(jì)凈殘值率一般按照固定資產(chǎn)原值的一定比例確定，具體比例由本公司/組織根據(jù)實(shí)際情況合理確定。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月計(jì)提公租房固定資產(chǎn)折舊，并編制折舊計(jì)算表。折舊計(jì)算表應(yīng)包括固定資產(chǎn)名稱、原值、折舊年限、月折舊額等內(nèi)容。計(jì)提折舊的賬務(wù)處理應(yīng)借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。（三）資產(chǎn)清查1.資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對公租房資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)、使用情況等。清查過程中，應(yīng)如實(shí)填寫資產(chǎn)清查表，詳細(xì)記錄清查結(jié)果。2.對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。盤盈資產(chǎn)應(yīng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格入賬；盤虧、毀損資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)原因分別計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果，調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬目，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。同時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)清查情況報(bào)告公司/組織管理層，為資產(chǎn)決策提供依據(jù)。（四）資產(chǎn)處置1.公租房資產(chǎn)處置包括出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等方式。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。2.資產(chǎn)處置前，資產(chǎn)管理部門應(yīng)委托具有資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)對擬處置資產(chǎn)進(jìn)行評估，確定資產(chǎn)處置價(jià)格。處置價(jià)格應(yīng)遵循公平、公正、公開的原則，不得低于評估價(jià)格。3.資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)務(wù)部門，按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。處置資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，如評估費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)在處置收入中扣除。資產(chǎn)處置完成后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)辦理資產(chǎn)核銷手續(xù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)賬目。六、財(cái)務(wù)報(bào)表與信息披露（一）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制公租房財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和本公司/組織的核算管理辦法編制，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)反映公租房在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)等項(xiàng)目。收入支出表應(yīng)反映公租房在一定期間內(nèi)的收入、支出和結(jié)余情況?，F(xiàn)金流量表應(yīng)反映公租房在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入、流出和凈流量情況。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部審核，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和邏輯性。審核通過后，應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)專用章，并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。（二）信息披露1.本公司/組織應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和政策要求，定期向社會公開公租房財(cái)務(wù)信息。信息披露內(nèi)容應(yīng)包括公租房建設(shè)、運(yùn)營、資產(chǎn)等方面的基本情況，財(cái)務(wù)收支狀況，租金收繳情況，資產(chǎn)處置情況等。2.信息披露方式可通過公司/組織官方網(wǎng)站、政府部門指定網(wǎng)站、新聞媒體等渠道進(jìn)行。信息披露應(yīng)確保真實(shí)、及時(shí)、完整，不得隱瞞或虛報(bào)重要信息。3.同時(shí)，本公司/組織應(yīng)接受社會公眾的監(jiān)督，對于公眾提出的疑問和意見，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行回復(fù)和處理。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全公租房核算管理內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目管理部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門的監(jiān)督檢查。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)定期開展，確保核算管理工作符合規(guī)定要求。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對自身核算工作的監(jiān)督，定期進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。同時(shí)，應(yīng)配合內(nèi)部審計(jì)部門開展審計(jì)工作，提供相關(guān)資料和信息。3.項(xiàng)目管理部門和資產(chǎn)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對本部門業(yè)務(wù)工作的監(jiān)督，確保公租房項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營、資產(chǎn)等管理工作規(guī)范有序。對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)整改