/**結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目其他貨幣資金：銀行匯票，銀行本票，外埠存款，信用卡銀行存款：支票（轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票）、匯兌（信匯和電匯）應(yīng)收賬款：托收承付，委托收款應(yīng)(收/付)票據(jù)：商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）***銷售的產(chǎn)品例：商業(yè)企業(yè)，A產(chǎn)品的本錢價(jià)15，售價(jià)20。進(jìn)貨（購進(jìn)產(chǎn)品）：借：庫存商品15應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）2.55（代付）貸:銀行存款17.552.銷售產(chǎn)品時(shí),確認(rèn)收入借:銀行存款23.4貸:主營業(yè)務(wù)收入↑20(售價(jià))應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）3.4（代收）3.結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品本錢借:主營業(yè)務(wù)本錢↑15（本錢價(jià)）貸:庫存商品15主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)本錢***銷售的材料例：某工業(yè)企業(yè)，A材料的本錢價(jià)15，售價(jià)20。進(jìn)貨（購進(jìn)材料）：借：原材料15應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）2.55貸:銀行存款17.552.銷售材料時(shí),確認(rèn)收入借:銀行存款23.4貸:其他業(yè)務(wù)收入20(售價(jià))應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）3.43.結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料本錢借:其他業(yè)務(wù)本錢15貸:原材料15其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)收入：銷售產(chǎn)品的收入主營業(yè)務(wù)本錢：銷售產(chǎn)品的本錢其他業(yè)務(wù)收入：銷售材料的收入或者租金收入其他業(yè)務(wù)本錢：銷售材料的本錢或者租金本錢**交易性金融資產(chǎn)1.涉及的科目：交易性金融資產(chǎn)本錢：資產(chǎn)類，借增貸減交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：資產(chǎn)類，借增貸減公允價(jià)值變動(dòng)損益：損益類的益，借減貸增投資收益：損益類的益，借減貸增損益類：包括五益十損。五益（收入和收益、利得）是借減貸增;十損（本錢、費(fèi)用、支出）是借增貸減【例1】

甲公司3月1日從證券市場(chǎng)購入的C公司股票，購入1萬股，每股購入價(jià)10元，發(fā)生手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用1500元。借：交易性金融資產(chǎn)本錢10萬投資收益0.15萬貸:銀行存款10.15【例2】承上題，6月30日，股價(jià)從10元漲到12元。借:交易性金融資產(chǎn)2貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益2【例3】承上題，12月30日，股價(jià)從12元跌到9元。借:公允價(jià)值變動(dòng)損益3貸:交易性金融資產(chǎn)3【例4】承上題，4月1日，

甲公司出售持有C公司所有的股票，每股售價(jià)11元。借:銀行存款11交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)1貸:交易性金融資產(chǎn)—本錢10投資收益2出售時(shí)，調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益借:投資收益1貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益1[考試預(yù)測(cè)題]，對(duì)于例4也會(huì)分開考例：

甲公司出售持有C公司所有的股票，每股售價(jià)11元,共1萬股。交易性金融資產(chǎn)的借方余額8萬元。借:銀行存款11貸:交易性金融資產(chǎn)8投資收益3例：出售時(shí)，調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益凈收益500借:公允價(jià)值變動(dòng)損益500貸:投資收益500例：出售時(shí)，調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益凈損失500借:投資收益500貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益500鏈接知識(shí)點(diǎn)：例：期末，結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益凈收益500借：公允價(jià)值變動(dòng)損益500貸：本年利潤500**交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)：將交易性金融資產(chǎn)的科目清0,與銀行存款之間差額計(jì)入投資收益。將公允價(jià)值變動(dòng)損益科目清0,轉(zhuǎn)給投資收益。***購入固定資產(chǎn)2009年之前,固定資產(chǎn)的本錢包括進(jìn)項(xiàng)稅2009年之后,固定資產(chǎn)的本錢不包括進(jìn)項(xiàng)稅不需要安裝【例2-17】購置不需要安裝的輔助生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)為10000元，增值稅為1700元，運(yùn)輸費(fèi)200元，裝卸費(fèi)為100元，以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。（分別按2009年之前和之后核算）2009年之后2009年之前借:固定資產(chǎn)12000-1700應(yīng)交稅費(fèi)-增(進(jìn))1700貸:銀行存款12000借:固定資產(chǎn)12000貸:銀行存款12000需要安裝【例12】（分別按2009年之前和之后核算）企業(yè)購入一臺(tái)要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)為20萬元，增值稅34000元，運(yùn)輸費(fèi)1500元，以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。設(shè)備已運(yùn)到并驗(yàn)收。2009年之后：2009年之前：借：在建工程201500應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）34000貸：銀行存款235500借：在建工程235500貸：銀行存款235500為安裝該設(shè)備，領(lǐng)用材料1000元，該材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為170元。2009年之后：2009年之前：借：在建工程1000貸：原材料1000借：在建工程1170貸：原材料1000應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）170本月應(yīng)交的增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出**折舊：年限平均法（直線法）基數(shù)：原值，預(yù)計(jì)凈殘值（率），使用年限年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/使用年限年折舊率=（100%-預(yù)計(jì)凈殘值率）/使用年限例：購入車間生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，原值25000元，預(yù)計(jì)凈殘值率4%，使用年限5年。求年折舊率，年折舊額。并編制本月累計(jì)折舊的分錄。年折舊率=（1-4%）/5=19.2%年折舊額=25000*19.2%=4800月折舊額=4800/12=400借：制造費(fèi)用400貸；累計(jì)折舊400***壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)類的備抵科目：借減貸增累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)攤銷壞賬損失的會(huì)計(jì)處理

1.提取壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失或借：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)2.發(fā)生壞賬損失

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款3.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回

借：應(yīng)收賬款借:銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備或貸:壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款[例]2002年初壞賬準(zhǔn)備貸方余額3000。（1）2002年末應(yīng)收賬款為100萬,按應(yīng)收賬款的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失27000貸：壞賬準(zhǔn)備27000（2）2003年5月發(fā)生壞賬6000借：壞賬準(zhǔn)備6000貸：應(yīng)收賬款6000（3）2003年末應(yīng)收賬款為50萬,按應(yīng)收賬款的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借；壞賬準(zhǔn)備9000貸；資產(chǎn)減值損失9000（4）2004年8月，收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬5000借：應(yīng)收賬款5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款5000（5）2004年10月，發(fā)生壞賬4000借：壞賬準(zhǔn)備4000貸：應(yīng)收賬款4000（6）2004年年末，應(yīng)收賬款為80萬,按應(yīng)收賬款的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失8000貸：壞賬準(zhǔn)備8000[考試預(yù)測(cè)題]計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000。借:資產(chǎn)減值損失5000貸:壞賬準(zhǔn)備5000發(fā)生壞賬3000借:壞賬準(zhǔn)備3000貸:應(yīng)收賬款3000收回壞賬2000借:銀行存款2000貸:壞賬準(zhǔn)備20004.企業(yè)2005年設(shè)立,按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.2005年年末應(yīng)收賬款借方余額100萬;2006年年末應(yīng)收賬款借方余額120萬;2006年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為(B)A.貸方6萬B.貸方1萬C.借方6萬D.借方1萬5.企業(yè)2005年設(shè)立,按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.2005年年末應(yīng)收賬款借方余額100萬;2006年年末應(yīng)收賬款借方余額120萬;2006年壞賬準(zhǔn)備的余額為(A)A.貸方6萬B.貸方1萬C.借方6萬D.借方1萬知識(shí)點(diǎn):我們根據(jù)每年應(yīng)收賬款的余額來確定壞賬準(zhǔn)備的余額,而計(jì)提是壞賬準(zhǔn)備的發(fā)生額。余額，發(fā)生額**應(yīng)付職工薪酬一、內(nèi)容（多項(xiàng)選擇）

1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（含特殊工資）2.職工福利費(fèi)；3.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（含商業(yè)保險(xiǎn)）4.住房公積金；5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；6.非貨幣性福利；（產(chǎn)品福利、無償使用、無償醫(yī)療）7.其他職工薪酬。（因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，即辭退福利）二、貨幣性職工薪酬

（一）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬1.借方原則：

生產(chǎn)部門人員的職工薪酬（生產(chǎn)人員），記入“生產(chǎn)本錢〞賬戶

生產(chǎn)部門人員的職工薪酬（車間管理者），記入“制造費(fèi)用〞賬戶

管理部門人員的職工薪酬，記入“管理費(fèi)用〞賬戶

銷售人員的職工薪酬，記入“銷售費(fèi)用〞賬戶

應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，記入“在建工程〞賬戶應(yīng)由在研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，記入“研發(fā)支出〞賬戶【例】(分錄題)某公司本月應(yīng)付職工薪酬總額為205000元，其中，車間生產(chǎn)工人工資l50000元，車間管理人員工資20000元，廠部行政管理人員工資l5000元，從事專項(xiàng)工程人員工資10000元，福利人員工資5000元，生產(chǎn)工人其他福利5000元。該公司月末應(yīng)進(jìn)行如下的會(huì)計(jì)處理：

工資4000，提供住房500，五險(xiǎn)一金（公司700，個(gè)人250），交個(gè)稅854000-250-854000+500+7002.結(jié)轉(zhuǎn)代扣個(gè)人所得稅，借記：應(yīng)付職工薪酬；貸記：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅【例】(分錄題)月末分配本月份工資費(fèi)用。其中：根本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資32000元；生產(chǎn)車間管理人員工資3860元；企業(yè)管理人員工資19400元；福利人員工資1500元；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資8780元；在建工程人員工資5890元。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：生產(chǎn)本錢32000

制造費(fèi)用3860

管理費(fèi)用20900

銷售費(fèi)用8780

在建工程5890

貸：應(yīng)付職工薪酬71430

【例】(分錄題)按規(guī)定提取本月企業(yè)醫(yī)務(wù)福利部門人員工資總額為16000元。借：管理費(fèi)用16000

貸：應(yīng)付職工薪酬16000【例】(分錄題)某職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)526元。借：應(yīng)付職工薪酬526

貸：庫存現(xiàn)金526**計(jì)提某職工應(yīng)報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)526元借：管理費(fèi)用526貸：應(yīng)付職工薪酬526

【例】(分錄題)以現(xiàn)金86320元發(fā)放本月工資，并結(jié)轉(zhuǎn)本月扣除代墊的款項(xiàng)1246元。借：應(yīng)付職工薪酬86320

貸：庫存現(xiàn)金86320

借：應(yīng)付職工薪酬1246

貸：其他應(yīng)收款1246借：應(yīng)付職工薪酬87566貸：庫存現(xiàn)金86320

其他應(yīng)收款1246張三，月工資5000元。以現(xiàn)金4800元發(fā)放本月工資，并結(jié)轉(zhuǎn)本月扣除代墊的房租200元。

借：應(yīng)付職工薪酬用5000貸：庫存現(xiàn)金4800其他應(yīng)收款200【例】(分錄題)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金85000元，用以發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金85000

貸：銀行存款85000

【例】(分錄題)當(dāng)日以現(xiàn)金實(shí)際發(fā)放職工工資85000元。借：應(yīng)付職工薪酬85000

貸：庫存現(xiàn)金85000

(二)、非貨幣性職工薪酬

1.自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利（視同銷售行為）

（1）按產(chǎn)品的售價(jià)（含稅金額）確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用，并增加負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）

借：費(fèi)用類（根據(jù)部門，如生產(chǎn)本錢，制造費(fèi)用，管理費(fèi)用等）

貸：應(yīng)付職工薪酬

（2）產(chǎn)品視同銷售確認(rèn)收入和本錢，抵減負(fù)債?！l(fā)放職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)本錢

貸：庫存商品2.無償提供住房（公司自有的住房，無償提供）（1）計(jì)提每月無償提供住房

借：費(fèi)用類（根據(jù)部門，如生產(chǎn)本錢，制造費(fèi)用，管理費(fèi)用等）

貸：應(yīng)付職工薪酬（2）計(jì)提無償提供住房折舊

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計(jì)折舊3.租賃住房（公司租賃的住房，無償提供）（1）計(jì)提每月租賃住房

借：費(fèi)用類（根據(jù)部門，如生產(chǎn)本錢，制造費(fèi)用，管理費(fèi)用等）

貸：應(yīng)付職工薪酬（2）支出房租

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款(分錄題)甲公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，，2002年2月，公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)本錢為600元的電視機(jī)作為福利發(fā)放給公司管理人員張三。該型號(hào)電視機(jī)的售價(jià)為每臺(tái)l000元，適用增值稅稅率為l7%。計(jì)提非貨幣性福利；借：管理費(fèi)用1000+1000*17%貸：應(yīng)付職工薪酬1000+1000*17%發(fā)放非貨幣性福利：按視同銷售行為確定收入：借：應(yīng)付職工薪酬1000+1000*17%貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）1000*17%結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢600貸：庫存商品600

【例】(分錄題)甲公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工100名，年2月，公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)本錢為600元的電視機(jī)作為福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)電視機(jī)的售價(jià)為每臺(tái)l000元，適用增值稅稅率為l7%。假定公司職工中70名為直接參加生產(chǎn)的人員，30名為總部管理人員。該公司此項(xiàng)職工福利應(yīng)作如下賬務(wù)處理：一、計(jì)提非貨幣性福利借：生產(chǎn)本錢70*（1000+1000*17%）管理費(fèi)用`30*（1000+1000*17%）貸：應(yīng)付職工薪酬100*1000+100*1000*17%2、發(fā)放時(shí)，按照視同銷售行為確認(rèn)收入借：應(yīng)付職工薪酬100*1000+100*1000*17%貸：主營業(yè)務(wù)收入100*1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）100*1000*17%

3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢100*600

貸：庫存商品100*600[考試預(yù)測(cè)題]計(jì)提本月應(yīng)付工資總額100，其中根本生產(chǎn)車間工人工資70；車間管理人員工資10；廠部管理人員工資5；銷售人員工資10；財(cái)務(wù)人員工資5。借;生產(chǎn)本錢70制造費(fèi)用10管理費(fèi)用10銷售費(fèi)用10貸:應(yīng)付職工薪酬100計(jì)提本月應(yīng)付根本生產(chǎn)車間工人的社會(huì)保險(xiǎn)金100。借:生產(chǎn)本錢100貸:應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)100計(jì)提本月應(yīng)付車間管理人員的的住房公積金100。借:制造費(fèi)用100貸:應(yīng)付職工薪酬—住房公積金100計(jì)提本月應(yīng)付根本生產(chǎn)車間工人張三生活困難補(bǔ)助100借：生產(chǎn)本錢100貸:應(yīng)付職工薪酬—職工福利100計(jì)提本月應(yīng)交的個(gè)人所得稅100借:應(yīng)付職工薪酬100貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅100用銀行存款發(fā)放本月工資1000借:應(yīng)付職工薪酬—工資1000貸:銀行存款1000用銀行存款支付應(yīng)交的社會(huì)保險(xiǎn)金100借:應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)金100貸:銀行存款100用銀行存款支付應(yīng)交的住房公積金100借:應(yīng)付職工薪酬--住房公積金100貸:銀行存款100用銀行存款支付應(yīng)交的個(gè)人所得稅100借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅100貸:銀行存款100企業(yè)以生產(chǎn)本錢為500元的電暖器一臺(tái)作為管理人員張三福利發(fā)放，每臺(tái)的市價(jià)800元，增值稅率17%，計(jì)提非貨幣性福利。借:管理費(fèi)用800+800*17%貸:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利800+800*17%企業(yè)以生產(chǎn)本錢為500元的電暖器一臺(tái)作為管理人員張三福利發(fā)放，每臺(tái)的市價(jià)800元，增值稅率17%，發(fā)放非貨幣性福利。借:應(yīng)付職工薪酬800+800*17%貸:主營業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷)800*17%同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢:借:主營業(yè)務(wù)本錢500貸:庫存商品500知識(shí)點(diǎn)：計(jì)提工資：借：根據(jù)所在的部門計(jì)入相應(yīng)本錢費(fèi)用；貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款等**應(yīng)交稅費(fèi)增值稅一般納稅人17%小規(guī)模納稅人3%進(jìn)貨：銷售；交稅：不含稅金額=含稅金額÷（1+稅率）稅額=不含稅金額*稅率因?yàn)椋汉惤痤~（106%）=不含稅金額（100%）+稅額（6%）二.營業(yè)稅：1、出售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)交納的營業(yè)稅：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅2、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)交納的營業(yè)稅借：銀行存款50000累計(jì)攤銷20000貸；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅1250無形資產(chǎn)30000營業(yè)外收入*無形資產(chǎn)凈值=無形資產(chǎn)的原值-累計(jì)攤銷（貸增借減）*固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)的原值-累計(jì)折舊3、提供給稅勞務(wù)，應(yīng)交納的營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加貸；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅知識(shí)點(diǎn)：增值稅：銷售貨物，進(jìn)口貨物，提供加工、修理、修配等勞務(wù)；營業(yè)稅：銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，提供給稅勞務(wù)（除了加工、修理、修配勞務(wù)以外所有勞務(wù)）三）其他稅金1．計(jì)提城建稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅計(jì)提教育費(fèi)附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加3．城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)：三稅（增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅）城建稅=本月應(yīng)交的（增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）*7%教育費(fèi)附加=本月應(yīng)交的（增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）*3%4.計(jì)提企業(yè)所得稅借:所得稅費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅費(fèi)用5.;計(jì)提當(dāng)月