2025年稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題

1.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試的考試科目不包括以下哪項(xiàng)？

A.稅法

B.稅務(wù)代理

C.稅務(wù)籌劃

D.稅務(wù)審計(jì)

答案：B

2.下列哪項(xiàng)不屬于稅收法律關(guān)系的主體？

A.國(guó)家

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.稅收相對(duì)人

D.稅收征收機(jī)關(guān)

答案：D

3.以下關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是？

A.稅收籌劃是合法的，不違反稅法規(guī)定

B.稅收籌劃可以降低稅收負(fù)擔(dān)

C.稅收籌劃是違法行為

D.稅收籌劃可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

答案：C

4.以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)范圍？

A.稅務(wù)代理

B.稅務(wù)咨詢

C.稅務(wù)審計(jì)

D.法律服務(wù)

答案：D

5.以下關(guān)于增值稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是？

A.增值稅是對(duì)貨物和勞務(wù)的增值額征收的一種稅

B.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等

C.增值稅的稅率分為13%、9%、6%、3%四個(gè)檔次

D.增值稅的納稅人是境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人

答案：D

6.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是？

A.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)所得額征收的一種稅

B.企業(yè)所得稅的征稅范圍包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息所得等

C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%、15%三個(gè)檔次

D.企業(yè)所得稅的納稅人是境內(nèi)企業(yè)和其他組織

答案：C

二、多項(xiàng)選擇題

1.稅收法律關(guān)系的主體包括以下哪些？

A.國(guó)家

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.稅收相對(duì)人

D.稅收征收機(jī)關(guān)

答案：A、B、C

2.以下哪些屬于稅收籌劃的方法？

A.利用稅收優(yōu)惠政策

B.優(yōu)化會(huì)計(jì)核算方法

C.合理避稅

D.增加稅收負(fù)擔(dān)

答案：A、B、C

3.增值稅的征稅范圍包括以下哪些？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.進(jìn)口貨物

答案：A、B、C、D

4.企業(yè)所得稅的稅率分為以下哪些檔次？

A.25%

B.20%

C.15%

D.10%

答案：A、B、C

5.以下哪些屬于稅務(wù)師事務(wù)所的服務(wù)范圍？

A.稅務(wù)代理

B.稅務(wù)咨詢

C.稅務(wù)審計(jì)

D.法律服務(wù)

答案：A、B、C

6.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是？

A.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅

B.個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等

C.個(gè)人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七個(gè)檔次

D.個(gè)人所得稅的納稅人是境內(nèi)取得所得的個(gè)人

答案：A、B、C、D

三、判斷題

1.稅收籌劃是合法的，不違反稅法規(guī)定。（）

答案：√

2.稅收征收機(jī)關(guān)不屬于稅收法律關(guān)系的主體。（）

答案：√

3.增值稅的稅率分為13%、9%、6%、3%四個(gè)檔次。（）

答案：√

4.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%、15%三個(gè)檔次。（）

答案：√

5.稅務(wù)師事務(wù)所的服務(wù)范圍包括法律服務(wù)。（）

答案：×

6.個(gè)人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七個(gè)檔次。（）

答案：√

四、簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述稅收籌劃的意義。

答案：

（1）降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；

（2）優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；

（3）提高稅收征管效率，降低稅收成本；

（4）促進(jìn)稅收法治，維護(hù)稅收秩序。

2.簡(jiǎn)述增值稅的征稅范圍。

答案：

增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等。

3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅率。

答案：

企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%、15%三個(gè)檔次。

4.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的征稅范圍。

答案：

個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。

5.簡(jiǎn)述稅務(wù)師事務(wù)所的服務(wù)范圍。

答案：

稅務(wù)師事務(wù)所的服務(wù)范圍包括稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)審計(jì)等。

五、論述題

1.論述稅收籌劃的合法性與合規(guī)性。

答案：

稅收籌劃的合法性與合規(guī)性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）遵循稅法規(guī)定，不違反稅收法律法規(guī)；

（2）充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅收負(fù)擔(dān)；

（3）優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；

（4）遵守職業(yè)道德，維護(hù)稅收秩序。

2.論述增值稅與消費(fèi)稅的區(qū)別。

答案：

增值稅與消費(fèi)稅的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）征稅對(duì)象不同：增值稅是對(duì)貨物和勞務(wù)的增值額征收，消費(fèi)稅是對(duì)消費(fèi)品征收；

（2）稅率不同：增值稅的稅率分為13%、9%、6%、3%四個(gè)檔次，消費(fèi)稅的稅率相對(duì)較低；

（3）征稅環(huán)節(jié)不同：增值稅在銷售環(huán)節(jié)征收，消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；

（4）稅收負(fù)擔(dān)不同：增值稅的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較輕，消費(fèi)稅的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重。

六、案例分析題

1.某企業(yè)為一家生產(chǎn)型企業(yè)，主要生產(chǎn)電子產(chǎn)品。企業(yè)2019年度的營(yíng)業(yè)收入為5000萬(wàn)元，其中銷售貨物4000萬(wàn)元，提供加工修理修配勞務(wù)1000萬(wàn)元。企業(yè)2019年度的營(yíng)業(yè)成本為3000萬(wàn)元，其中原材料成本2000萬(wàn)元，人工成本500萬(wàn)元，制造費(fèi)用500萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。

答案：

（1）增值稅：

銷售額=4000萬(wàn)元+1000萬(wàn)元=5000萬(wàn)元

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率=5000萬(wàn)元×13%=650萬(wàn)元

（2）企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=5000萬(wàn)元-3000萬(wàn)元=2000萬(wàn)元

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=2000萬(wàn)元×25%=500萬(wàn)元

2.某個(gè)人為一名自由職業(yè)者，2019年度取得工資薪金所得30000元，稿酬所得5000元，特許權(quán)使用費(fèi)所得2000元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人2019年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

答案：

（1）工資薪金所得應(yīng)納稅額=（30000-5000）×10%-210=1890元

（2）稿酬所得應(yīng)納稅額=5000×（1-20%）×70%×20%=560元

（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=2000×（1-20%）×20%=320元

合計(jì)應(yīng)納稅額=1890+560+320=2670元

本次試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.B

解析：稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試的考試科目包括稅法、稅務(wù)代理、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)審計(jì)，不包括稅務(wù)代理。

2.D

解析：稅收法律關(guān)系的主體包括國(guó)家、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收相對(duì)人，稅收征收機(jī)關(guān)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能部門，不屬于獨(dú)立主體。

3.C

解析：稅收籌劃是在不違反稅法規(guī)定的前提下，通過(guò)合法手段降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，不是違法行為。

4.D

解析：稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)范圍主要包括稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢和稅務(wù)審計(jì)，不包括法律服務(wù)。

5.D

解析：增值稅的納稅人包括境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，不包括出口貨物。

6.C

解析：企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%、15%三個(gè)檔次，不包括10%。

二、多項(xiàng)選擇題

1.A、B、C

解析：稅收法律關(guān)系的主體包括國(guó)家、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收相對(duì)人。

2.A、B、C

解析：稅收籌劃的方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化會(huì)計(jì)核算方法和合理避稅。

3.A、B、C、D

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等。

4.A、B、C

解析：企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%、15%三個(gè)檔次。

5.A、B、C

解析：稅務(wù)師事務(wù)所的服務(wù)范圍包括稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢和稅務(wù)審計(jì)。

6.A、B、C、D

解析：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七個(gè)檔次。

三、判斷題

1.√

解析：稅收籌劃是合法的，不違反稅法規(guī)定。

2.√

解析：稅收征收機(jī)關(guān)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能部門，不屬于獨(dú)立主體。

3.√

解析：增值稅的稅率分為13%、9%、6%、3%四個(gè)檔次。

4.√

解析：企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%、15%三個(gè)檔次。

5.×

解析：稅務(wù)師事務(wù)所的服務(wù)范圍不包括法律服務(wù)。

6.√

解析：個(gè)人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七個(gè)檔次。

四、簡(jiǎn)答題

1.降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；提高稅收征管效率，降低稅收成本；促進(jìn)稅收法治，維護(hù)稅收秩序。

解析：稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在降低稅收負(fù)擔(dān)、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、提高稅收征管效率和促進(jìn)稅收法治等方面。

2.銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等。

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等。

3.25%、20%、15%三個(gè)檔次。

解析：企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%、15%三個(gè)檔次。

4.工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。

解析：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。

5.稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)審計(jì)等。

解析：稅務(wù)師事務(wù)所的服務(wù)范圍包括稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢和稅務(wù)審計(jì)等。

五、論述題

1.遵循稅法規(guī)定，不違反稅收法律法規(guī)；充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅收負(fù)擔(dān)；優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；遵守職業(yè)道德，維護(hù)稅收秩序。

解析：稅收籌劃的合法性與合規(guī)性體現(xiàn)在遵循稅法規(guī)定、充分利用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)