全國2025年4月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。

1.注冊會計師審計經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，其中最早的階段為()

A.資產(chǎn)負(fù)債表審計階段

B.詳細審計階段

C.會計報表審計階段

D.現(xiàn)代審計階段2.下列關(guān)于審計獨立性由強至弱的排序，正確的是()

A.社會審計、政府審計、內(nèi)部審計

B.政府審計、民間審計、內(nèi)部審計

C.政府審計、獨立審計、內(nèi)部審計

D.內(nèi)部審計、政府審計、注冊會計師審計3.按照審計所依據(jù)_____分類，可將其分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋悺?)

A.實施時間

B.執(zhí)行地點

C.基礎(chǔ)和技術(shù)

D.審計主體4.下列屬于審查書面資料的方法為()

A.監(jiān)督盤點

B.觀察法

C.調(diào)節(jié)法

D.分析法5.下列不屬于注冊會計師基本原則的是()

A.職業(yè)行為

B.專業(yè)勝任能力

C.保密

D.廉潔6.下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是()

A.執(zhí)行商定程序

B.驗資

C.內(nèi)部控制審核

D.盈利預(yù)測審核7.財務(wù)報表審計一般是提供()

A.絕對保證

B.合理保證

C.有限保證

D.有效保證8.下列僅屬于交易和事項認(rèn)定的是()

A.發(fā)生

B.完整性

C.截止

D.計價9.審計業(yè)務(wù)約定書具有()

A.經(jīng)濟合同性質(zhì)

B.意向書性質(zhì)

C.風(fēng)險評估程序的證據(jù)性質(zhì)

D.實施分析程序的前提性質(zhì)10.應(yīng)收賬款年末余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估,高估部分為賬面余額的20％，據(jù)此注冊會計師推斷總體的錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是()

A.100萬元

B.200萬元

C.300萬元

D.400萬元11.何時調(diào)配審計資源是()

A.審計約定書中的工作

B.總體審計策略中的工作

C.具體審計計劃中的工作

D.審計底稿中的工作12.在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師不能認(rèn)同的是()

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)

B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.只及特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代及其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

D.非特定的審計程序可以為多項認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)13.下列只能獲得有關(guān)被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計程序是()

A.檢查記錄或文件

B.函證

C.重新執(zhí)行

D.重新計算14.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲媹蟾嬷兄谷蘸蟮?)

A.30天

B.60天

C.90天

D.180天15.下列不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的工作是()

A.了解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管以及其他外部因素

B.被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

C.被審計單位業(yè)績的衡量及評價

D.以往年度的審計策略16.僅通過實質(zhì)性程序無法獲得的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的風(fēng)險等同于()

A.檢查風(fēng)險

B.固有風(fēng)險

C.僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

D.控制風(fēng)險17.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客，主要針對是()

A.發(fā)生審計目標(biāo)

B.存在審計目標(biāo)

C.完整性審計目標(biāo)

D.準(zhǔn)確性審計目標(biāo)18.下列屬于核算錯誤的是（）

A.將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款

B.將預(yù)付賬款計入應(yīng)付賬款

C.將其他應(yīng)收款借方余額編制報表時列入其他應(yīng)付款貸方

D.沒有計提壞賬準(zhǔn)備19.對于沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為（）

A.檢查及銷售有關(guān)的書面文件

B.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

C.對應(yīng)收賬款進行賬齡分析

D.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售20.無助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計程序是（）

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購貨發(fā)票的日期

C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的入賬時間

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。

2l.以下屬于審計經(jīng)濟職能的有（）

A.監(jiān)督

B.預(yù)算

C.鑒證

D.評價

E.決策22.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（）

A.注冊會計師

B.董事會

C.預(yù)期使用者

D.委托方

E.責(zé)任方23.以下關(guān)于審計重要性的闡述錯誤的有（）

A.重要性的金額包括財務(wù)報表層次及交易、余額、列報認(rèn)定層次兩個方面

B.重要性及審計風(fēng)險是反向關(guān)系

C.重要性及審計證據(jù)是正向關(guān)系

D.計劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性

E.考慮重要性性質(zhì)的時候可以忽略重要性的數(shù)量24.以下關(guān)丁審計證據(jù)充分性的闡述，正確的有（）

A.及重大錯報風(fēng)險是正向關(guān)系

B.及審計項目的重要程度是正向關(guān)系

C.及審計重要性是反向關(guān)系

D.及審計證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系

E.及總體規(guī)模是反向關(guān)系25.下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（）

A.注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報

B.控制環(huán)境薄弱

C.存在高層舞弊跡象

D.現(xiàn)金出納及銀行出納為同一人

E.編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人26.實施控制測試的情況有（）

A.預(yù)期控制的運行是有效的

B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.固有風(fēng)險很大

D.存在特別風(fēng)險

E.風(fēng)險評估程序是有效的27.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益威脅就會非常重要，下列選項中，屬于有效防范措施的有（）

A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟利益全部處置

B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大

C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟利益對獨立性不會產(chǎn)生影響

D.將該人員調(diào)離鑒證小組

E.提供交又核對28.被審計單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊會計師能夠認(rèn)可的情況有（）

A.霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格

C.已過期不可退貨的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

E.周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨29.查證銀行存款是否存在的重要程序有（）

A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.實施分析程序

C.函證銀行存款余額

D.抽查原始憑證

E.檢查銀行存款發(fā)生額的大小30.下列屬于采購及付款循環(huán)的審計科目有（）

A.同定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.在建工程

D.累計折舊

E.固定資產(chǎn)清理三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31.鑒證業(yè)務(wù)

32.風(fēng)險評估程序四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33．針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施主要有哪些？

34．簡述審計程序的主要內(nèi)容。五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35、ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2025年度財務(wù)報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參及甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參及該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：

指出ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理由。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36、資料：

(1)注冊會計師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)2025年開開化工廠明細賬有貸方余

額320萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2025年向開開化工廠購買化工原料的貨款，至今未付。

(2)注冊會計師在對乙公司的應(yīng)付賬款項目進行審計時，根據(jù)需要決定對該公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證，見下表：金額單位：元供貨單位應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A公司4265066500B公司0C公司8900096000D公司298000要求：

(1)針對資料(1)，分析可能存在的問題，確定是否需要進一步審查，如何審查?

(2)針對資料(2)，請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。

37．W公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計W公司2025年度財務(wù)報表，現(xiàn)摘錄了兩份審計資料如下：

資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的W公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元項目2025年2025年

C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品產(chǎn)成品2000180025000存貨跌價準(zhǔn)備00主營業(yè)務(wù)收入185008000200000主營業(yè)務(wù)成本170005600168000銷售費用-運輸費12001150利息支出30025減：利息資本化25025凈利息支出500資料二:A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在2025年度實現(xiàn)銷售收入增長10％的基礎(chǔ)上，W公司董事會確定的2025年銷售收入增長目標(biāo)為20％，W公司管理層薪酬直接及業(yè)績掛鉤。W公司所處行業(yè)2025年的銷售增長率是12％。

(2)W公司財務(wù)部門工作壓力較大，會計人員流動頻繁，會計人員的平均服務(wù)期少于2年。

(3)由于市場競爭激烈，W公司于2025年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售額下調(diào)了8％至

10％。另外，W公司在2025年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號)，市場表現(xiàn)良好，計劃在2025年全面生產(chǎn)D產(chǎn)品，并停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計在2025年將庫存C產(chǎn)品至少降價10％以上才能銷售出去。

(4)W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運輸公司實施運輸，運輸由W公司承擔(dān)，由于受能源價格上漲影響，2025年的運輸單價比上年平均上升了15％，但運輸商同意將運費結(jié)算周期適當(dāng)延長。

(5)2025年度W公司主要原料的價格及上年基本持平，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了0.3％。

(6)除了于2025年12月借入的2年期、年利率6％的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，2025年12月開工，2025年7月完工投入使用。(假設(shè)不考慮利息收入)

要求：針對資料二(1)至(6)項，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料二所列事項是否可能表明W公司存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。如果是屬于財務(wù)報表層次，簡述理由。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請指出相關(guān)事項及何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請將答案直接填入下列表格內(nèi)。

構(gòu)成重大錯報風(fēng)險事項

不構(gòu)成重大錯報風(fēng)險

財務(wù)報表層次

(簡述理由)賬戶和認(rèn)定層次

(列明影響的帳戶和涉及的認(rèn)定)(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

38.A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司2025年度財務(wù)報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)初步了解2025度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。

(3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風(fēng)險。

(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。

(5)因甲公司于2025年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶

(6)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。

(7)2025年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。

要求：

針對上述事項(1)至(7)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之外，簡要說明理由。填入以下表格之中。事項計劃無不當(dāng)之處：

只寫“無不當(dāng)”計劃有不當(dāng)之處：請說明理由(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)參考答案：一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題l分，共20分)1、B2、A3、C4、D5、D6、A7、B8、C9、Al0、C11、Bl2、Dl3、Cl4、Bl5、Dl6、Cl7、Al8、Dl9、A20、D二、多項選擇題(本大題共l0小題，每小題2分，共20分)21、ACD22、ACE23、CDE24、ABC25、ABC26、AB27、ABD28、ACD29、AC30、ABCDE三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31、是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)等。32、為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為風(fēng)險評估程序，其目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33、針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施主要有：(1)向項目組強調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；(2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；(3)提供更多督導(dǎo)；(4)在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。34、審計程序的主要內(nèi)容：(1)接受業(yè)務(wù)委托；(2)計劃審計工作；(3)實施風(fēng)險評估程序；(4)實旋控制測試和實質(zhì)性程序；(5)完成審計工作和編制審計報告。五、論述題(本大題共l小題，共l0分)35、(1)沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會計師事務(wù)所接受審計業(yè)務(wù)需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計算機軟件專家的。(2)項目組缺乏獨立性。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，張先生是項目組成員，他曾參及甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響?yīng)毩⑿浴?3)項目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復(fù)核。(4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，項目組及被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，項目負(fù)責(zé)人只有項目組內(nèi)部、項目組以及項目負(fù)責(zé)人及項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。(5)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報告前進行，并且是對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出的客觀評價。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共36分)36、(1)“應(yīng)付賬款一開開化工廠”明細賬可能存在的問題有：①甲公司及開開化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛拒付貨款；