地稅外籍人管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)對外籍人員在地稅領(lǐng)域的管理，規(guī)范相關(guān)稅收征管行為，維護(hù)國家稅收權(quán)益，根據(jù)國家法律法規(guī)及相關(guān)稅收政策，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中國境內(nèi)取得應(yīng)稅收入、發(fā)生應(yīng)稅行為的外籍個人（以下簡稱“外籍人”），以及涉及外籍人稅收征管的相關(guān)單位和個人。（三）基本原則1.依法征管原則嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，對外籍人實(shí)施稅收征管，確保稅收應(yīng)收盡收。2.公平公正原則對外籍人一視同仁，不歧視、不偏袒，保障其合法權(quán)益的同時，督促其依法履行納稅義務(wù)，營造公平公正的稅收環(huán)境。3.服務(wù)與管理并重原則在加強(qiáng)管理的同時，注重為外籍人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的納稅服務(wù)，幫助其了解稅收政策，提高納稅遵從度。二、稅務(wù)登記管理（一）登記范圍1.在中國境內(nèi)任職、受雇的外籍人，應(yīng)自任職、受雇之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。2.在中國境內(nèi)提供勞務(wù)的外籍個人，應(yīng)自簽訂勞務(wù)合同之日起30日內(nèi)，向勞務(wù)發(fā)生地地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。3.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外籍個體工商戶，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。（二）登記所需資料1.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件。2.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件（個體工商戶可不提供）。3.法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件。4.生產(chǎn)經(jīng)營地證明材料（自有房產(chǎn)提供房產(chǎn)證；租賃房產(chǎn)提供租賃合同及出租方房產(chǎn)證）。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。（三）登記流程1.外籍人或其扣繳義務(wù)人持上述所需資料，向當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出稅務(wù)登記申請。2.辦稅服務(wù)廳受理人員對申請資料進(jìn)行審核，資料齊全、符合法定形式的，予以受理，并發(fā)放《稅務(wù)登記表》。3.外籍人或其扣繳義務(wù)人按照要求如實(shí)填寫《稅務(wù)登記表》，并將填好的表格及相關(guān)資料交回辦稅服務(wù)廳。4.辦稅服務(wù)廳審核人員對填寫的《稅務(wù)登記表》及相關(guān)資料進(jìn)行再次審核，審核無誤后，錄入系統(tǒng)，核發(fā)稅務(wù)登記證件。（四）變更登記1.外籍人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。2.按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。（五）注銷登記1.外籍人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2.按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。3.外籍人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。三、納稅申報管理（一）申報期限1.外籍人取得工資、薪金所得，應(yīng)在次月15日內(nèi)辦理納稅申報。2.外籍人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)在次月15日內(nèi)辦理納稅申報；屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。3.外籍人取得經(jīng)營所得，應(yīng)在月度或者季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報，在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。4.外籍人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，應(yīng)在取得所得的次月15日內(nèi)辦理納稅申報。（二）申報方式1.自行申報外籍人可以通過地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局等渠道，自行辦理納稅申報。2.扣繳申報支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照規(guī)定履行扣繳義務(wù)，在向外籍人支付所得時，代扣代繳其應(yīng)納的稅款，并在次月15日內(nèi)辦理扣繳申報。（三）申報內(nèi)容1.工資、薪金所得申報應(yīng)報送《個人所得稅扣繳申報表》，包括外籍人的姓名、國籍、身份證件類型及號碼、所得項目、收入額、減除費(fèi)用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、應(yīng)納稅所得額、稅率、速算扣除數(shù)、應(yīng)納稅額、已扣繳稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額等信息。2.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得申報應(yīng)報送《個人所得稅扣繳申報表》，并區(qū)分不同所得項目，分別填寫收入額、減除費(fèi)用、應(yīng)納稅所得額、稅率、速算扣除數(shù)、應(yīng)納稅額等信息。3.經(jīng)營所得申報應(yīng)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》，包括外籍個體工商戶的基本信息、經(jīng)營情況、應(yīng)納稅所得額、稅率、速算扣除數(shù)、應(yīng)納稅額等信息。年度終了后，還應(yīng)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》進(jìn)行匯算清繳。4.利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得申報應(yīng)報送《個人所得稅扣繳申報表》，填寫所得項目、收入額、應(yīng)納稅所得額、稅率、速算扣除數(shù)、應(yīng)納稅額等信息。（四）申報資料報送要求1.自行申報的外籍人，應(yīng)按照規(guī)定如實(shí)填寫納稅申報表，并報送相關(guān)證明資料，如收入證明、扣除憑證等。2.扣繳義務(wù)人辦理扣繳申報時，應(yīng)報送《個人所得稅扣繳申報表》及相關(guān)支付憑證等資料。四、稅款征收管理（一）征收方式1.代扣代繳支付所得的單位或個人應(yīng)依法履行代扣代繳義務(wù)，按照規(guī)定計算并代扣外籍人應(yīng)納的稅款，按時足額繳入國庫。2.自行申報繳納外籍人取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，或者有扣繳義務(wù)人但未扣繳稅款的，應(yīng)自行向地稅機(jī)關(guān)申報繳納稅款。3.核定征收對于無法準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用等情況的外籍個體工商戶或其他納稅人，地稅機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅額。（二）稅率及稅收優(yōu)惠1.稅率根據(jù)外籍人取得所得的性質(zhì)和金額，按照個人所得稅法規(guī)定的稅率執(zhí)行。如工資、薪金所得適用綜合所得稅率，經(jīng)營所得適用經(jīng)營所得稅率等。2.稅收優(yōu)惠按照國家稅收政策規(guī)定，外籍人符合條件的可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，如特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠、稅收協(xié)定待遇等。享受稅收優(yōu)惠的外籍人應(yīng)按照規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明資料，經(jīng)審核確認(rèn)后給予相應(yīng)減免。（三）稅款繳納1.扣繳義務(wù)人代扣的稅款，應(yīng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向地稅機(jī)關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》或《中華人民共和國扣繳個人所得稅報告表》。2.自行申報繳納的外籍人，應(yīng)按照規(guī)定的申報期限和繳納期限，通過地稅機(jī)關(guān)指定的方式繳納稅款。3.對于逾期未繳納稅款的，地稅機(jī)關(guān)將按照規(guī)定加收滯納金，并依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。五、稅收風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.數(shù)據(jù)監(jiān)測通過地稅征管系統(tǒng)、第三方數(shù)據(jù)平臺等，對外籍人相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測分析，識別異常申報、收入波動較大等風(fēng)險點(diǎn)。2.行業(yè)分析結(jié)合不同行業(yè)外籍人收入特點(diǎn)，分析行業(yè)稅收風(fēng)險狀況，如某些行業(yè)外籍人勞務(wù)報酬支付集中、稅負(fù)較低等情況。3.政策執(zhí)行風(fēng)險關(guān)注外籍人稅收政策執(zhí)行過程中的風(fēng)險，如稅收協(xié)定待遇享受是否合規(guī)、稅收優(yōu)惠政策落實(shí)是否到位等。（二）風(fēng)險評估1.建立風(fēng)險評估指標(biāo)體系根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果，設(shè)置收入變動率、稅負(fù)率、扣除項目合理性等評估指標(biāo)，對外籍人稅收風(fēng)險進(jìn)行量化評估。2.風(fēng)險等級劃分按照風(fēng)險評估得分，將外籍人稅收風(fēng)險劃分為高、中、低三個等級，為后續(xù)風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù)。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.低風(fēng)險應(yīng)對對于低風(fēng)險外籍人，通過納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險提示等方式，引導(dǎo)其自行糾正涉稅問題，提高納稅遵從度。2.中風(fēng)險應(yīng)對對中等風(fēng)險外籍人，進(jìn)行案頭審核、約談核實(shí)等，要求其提供相關(guān)證明資料，解釋涉稅疑點(diǎn)，督促其補(bǔ)繳稅款或調(diào)整申報。3.高風(fēng)險應(yīng)對針對高風(fēng)險外籍人，實(shí)施重點(diǎn)檢查，實(shí)地核查其收入、成本、費(fèi)用等情況，依法查處稅收違法行為。六、納稅服務(wù)（一）政策宣傳1.定期舉辦外籍人稅收政策培訓(xùn)講座，邀請專家解讀最新稅收政策法規(guī)，提高外籍人對稅收政策的知曉度。2.制作并發(fā)放外籍人稅收政策宣傳手冊，內(nèi)容涵蓋常見涉稅業(yè)務(wù)辦理流程、稅收優(yōu)惠政策等，方便外籍人查閱。3.利用地稅機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站、微信公眾號等平臺，及時發(fā)布外籍人稅收政策信息及解讀文章，提供在線咨詢服務(wù)。（二）辦稅輔導(dǎo)1.在辦稅服務(wù)廳設(shè)立外籍人辦稅專窗，配備熟悉外語和稅收業(yè)務(wù)的工作人員，為外籍人提供一對一辦稅輔導(dǎo)。2.針對外籍人首次辦理涉稅業(yè)務(wù)，提供全程陪同服務(wù)，幫助其熟悉辦稅流程，填寫相關(guān)表格。3.開展預(yù)約辦稅服務(wù)，根據(jù)外籍人需求，合理安排辦稅時間，減少等待時間。（三）權(quán)益保護(hù)1.建立外籍人納稅服務(wù)投訴處理機(jī)制，及時受理、處理外籍人關(guān)于納稅服務(wù)方面的投訴和建議，維護(hù)其合法權(quán)益。2.加強(qiáng)與外籍人所在單位、社區(qū)等溝通協(xié)調(diào)，共同做好外籍人稅收管理與服務(wù)工作，營造良好的納稅環(huán)境。七、信息化管理（一）征管系統(tǒng)建設(shè)1.完善地稅征管系統(tǒng)中外籍人管理模塊，實(shí)現(xiàn)外籍人稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、風(fēng)險監(jiān)控等業(yè)務(wù)的信息化管理。2.與工商、公安、社保等部門信息系統(tǒng)進(jìn)行對接，實(shí)時獲取外籍人相關(guān)基礎(chǔ)信息，提高信息準(zhǔn)確性和征管效率。（二）數(shù)據(jù)分析應(yīng)用1.利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對外籍人涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘分析，為稅收征管決策提供數(shù)據(jù)支持。2.通過數(shù)據(jù)分析，及時發(fā)現(xiàn)外籍人稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險，有針對性地采取管理措施。八、監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對外籍人稅收征管工作流程、執(zhí)法行為等的監(jiān)督檢查。2.定期開展執(zhí)法