酒店會(huì)計(jì)管理辦法總則制定目的為了加強(qiáng)酒店的會(huì)計(jì)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，提高酒店的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本酒店的實(shí)際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于本酒店及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)管理工作。管理原則酒店會(huì)計(jì)管理工作應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：如實(shí)反映酒店的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3.完整性原則：全面涵蓋酒店的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)。4.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，為酒店的決策提供及時(shí)的信息支持。6.效益性原則：合理配置資源，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置酒店設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)酒店的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備必要的會(huì)計(jì)人員，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。會(huì)計(jì)人員任職資格1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管：負(fù)責(zé)組織和管理酒店的會(huì)計(jì)工作，制定會(huì)計(jì)管理制度和工作流程，審核會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表，參與酒店的財(cái)務(wù)決策。2.會(huì)計(jì)核算人員：負(fù)責(zé)酒店各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。3.出納人員：負(fù)責(zé)酒店的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等工作，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券。4.財(cái)務(wù)分析人員：負(fù)責(zé)對(duì)酒店的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為酒店的決策提供參考依據(jù)。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，廉潔奉公，保守酒店的商業(yè)秘密。會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)酒店的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。會(huì)計(jì)科目設(shè)置酒店應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本酒店的實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類設(shè)置。會(huì)計(jì)憑證管理1.會(huì)計(jì)憑證的種類：會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)；記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。2.原始憑證的審核：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。3.記賬憑證的編制：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。4.會(huì)計(jì)憑證的保管：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和要求進(jìn)行保管，不得隨意銷毀。會(huì)計(jì)賬簿管理1.會(huì)計(jì)賬簿的種類：會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~是指根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿；明細(xì)賬是指根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿；日記賬是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿；其他輔助性賬簿是指對(duì)某些在總賬、明細(xì)賬和日記賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。2.會(huì)計(jì)賬簿的登記：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。3.會(huì)計(jì)賬簿的核對(duì)：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。賬證相符是指會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符；賬賬相符是指會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符；賬實(shí)相符是指會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)相符。4.會(huì)計(jì)賬簿的保管：會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和要求進(jìn)行保管，不得隨意銷毀。財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.財(cái)務(wù)報(bào)表的種類：酒店的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。資產(chǎn)負(fù)債表是指反映酒店在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表；利潤(rùn)表是指反映酒店在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表；現(xiàn)金流量表是指反映酒店在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表；所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求：酒店應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表的審核和報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)主管和單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，審核無誤后，按照規(guī)定的時(shí)間和要求報(bào)送有關(guān)部門和單位。資金管理資金籌集管理1.資金籌集的方式：酒店的資金籌集方式包括權(quán)益籌資和債務(wù)籌資。權(quán)益籌資是指酒店通過吸收直接投資、發(fā)行股票等方式籌集資金；債務(wù)籌資是指酒店通過向銀行借款、發(fā)行債券等方式籌集資金。2.資金籌集的決策：酒店在進(jìn)行資金籌集決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資金成本、資金需求、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等因素，選擇合適的資金籌集方式。3.資金籌集的審批：酒店的資金籌集應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自籌集資金。資金使用管理1.資金使用計(jì)劃：酒店應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，編制資金使用計(jì)劃，合理安排資金的使用。2.資金使用審批：酒店的資金使用應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自使用資金。3.資金使用監(jiān)督：酒店應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資金使用情況的監(jiān)督，確保資金使用的合理性和安全性?，F(xiàn)金管理1.現(xiàn)金庫存限額：酒店應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定現(xiàn)金庫存限額。現(xiàn)金庫存限額一般按照酒店35天的日常零星開支所需現(xiàn)金確定。2.現(xiàn)金收付管理：酒店的現(xiàn)金收付應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行，做到日清月結(jié)，賬款相符。3.現(xiàn)金保管：酒店應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的保管，確保現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金應(yīng)當(dāng)存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，保險(xiǎn)柜鑰匙和密碼應(yīng)當(dāng)分別由不同的人員保管。銀行存款管理1.銀行賬戶管理：酒店應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求開立銀行賬戶，不得隨意開立或撤銷銀行賬戶。2.銀行存款收付管理：酒店的銀行存款收付應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行，及時(shí)與銀行進(jìn)行對(duì)賬，確保銀行存款的安全。3.銀行票據(jù)管理：酒店應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行票據(jù)的管理，嚴(yán)格控制銀行票據(jù)的領(lǐng)用、使用和保管。成本費(fèi)用管理成本費(fèi)用的分類酒店的成本費(fèi)用包括營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。營業(yè)成本是指酒店在經(jīng)營過程中發(fā)生的直接成本，如原材料成本、人工成本等；營業(yè)費(fèi)用是指酒店在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如銷售費(fèi)用、廣告費(fèi)用等；管理費(fèi)用是指酒店為組織和管理經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理人員工資、辦公費(fèi)用等；財(cái)務(wù)費(fèi)用是指酒店為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。成本費(fèi)用的核算酒店應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行核算，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生額和分?jǐn)傤~。成本費(fèi)用的控制1.成本費(fèi)用預(yù)算：酒店應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，編制成本費(fèi)用預(yù)算，明確成本費(fèi)用的控制目標(biāo)和要求。2.成本費(fèi)用分析：酒店應(yīng)當(dāng)定期對(duì)成本費(fèi)用的發(fā)生情況進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用控制中存在的問題和原因，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)。3.成本費(fèi)用考核：酒店應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用考核制度，對(duì)各部門和各崗位的成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與員工的績(jī)效掛鉤。財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容酒店的財(cái)務(wù)分析主要包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析和發(fā)展能力分析。償債能力分析是指對(duì)酒店償還債務(wù)能力的分析，主要指標(biāo)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等；營運(yùn)能力分析是指對(duì)酒店資產(chǎn)運(yùn)營效率的分析，主要指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；盈利能力分析是指對(duì)酒店獲取利潤(rùn)能力的分析，主要指標(biāo)包括營業(yè)利潤(rùn)率、凈利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率等；發(fā)展能力分析是指對(duì)酒店未來發(fā)展趨勢(shì)的分析，主要指標(biāo)包括營業(yè)收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等。財(cái)務(wù)分析的方法酒店的財(cái)務(wù)分析方法主要包括比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法和因素分析法。比較分析法是指將酒店的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他酒店或本酒店歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出差異和問題的分析方法；比率分析法是指通過計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，來分析酒店財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析方法；趨勢(shì)分析法是指通過對(duì)酒店連續(xù)若干期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，來預(yù)測(cè)酒店未來發(fā)展趨勢(shì)的分析方法；因素分析法是指通過分析影響某一財(cái)務(wù)指標(biāo)的各個(gè)因素，來確定各因素對(duì)該財(cái)務(wù)指標(biāo)影響程度的分析方法。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的指標(biāo)酒店的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括綜合評(píng)分法、經(jīng)濟(jì)增加值法等。綜合評(píng)分法是指通過對(duì)酒店的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分，來評(píng)價(jià)酒店財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的方法；經(jīng)濟(jì)增加值法是指通過計(jì)算酒店的經(jīng)濟(jì)增加值，來評(píng)價(jià)酒店價(jià)值創(chuàng)造能力的方法。財(cái)務(wù)分析報(bào)告酒店應(yīng)當(dāng)定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，向酒店管理層和有關(guān)部門提供財(cái)務(wù)分析信息和建議。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題和建議等內(nèi)容。財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容酒店的財(cái)務(wù)監(jiān)督主要包括對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督、對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和對(duì)財(cái)務(wù)人員工作的監(jiān)督。對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督是指對(duì)酒店各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督是指對(duì)酒店各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行；對(duì)財(cái)務(wù)人員工作的監(jiān)督是指對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作質(zhì)量和職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)人員依法履行職責(zé)。財(cái)務(wù)監(jiān)督的方式酒店的財(cái)務(wù)監(jiān)督方式主要包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指酒店內(nèi)部的審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)酒店財(cái)務(wù)工作進(jìn)行的監(jiān)督；外部監(jiān)督是指財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門對(duì)酒店財(cái)務(wù)工作進(jìn)行的監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容酒店的財(cái)務(wù)審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)是指對(duì)酒店各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對(duì)酒店的經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)酒店的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益；內(nèi)部控制審計(jì)是指對(duì)酒店的內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)酒店的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)