貸款核算管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司貸款核算管理工作，確保貸款業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確記錄、風(fēng)險(xiǎn)可控以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和金融行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司所有涉及貸款業(yè)務(wù)的部門和崗位，包括但不限于信貸部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門等。（三）基本原則1.準(zhǔn)確性原則：貸款核算應(yīng)準(zhǔn)確記錄每一筆貸款業(yè)務(wù)的發(fā)生、變動(dòng)及結(jié)存情況，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行貸款業(yè)務(wù)的核算處理，按時(shí)編制各類報(bào)表，為公司決策提供及時(shí)有效的信息支持。3.謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)貸款可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，合理計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，避免高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費(fèi)用。4.合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、金融監(jiān)管要求以及公司內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度，確保貸款核算管理工作合法合規(guī)。二、貸款業(yè)務(wù)分類及核算要求（一）短期貸款1.定義：期限在一年以內(nèi)（含一年）的貸款。2.核算要求按實(shí)際發(fā)放金額入賬，借記“貸款——短期貸款——[借款單位名稱]”科目，貸記“吸收存款——[存款賬戶名稱]”等相關(guān)科目。按照合同約定的利率和計(jì)息方式計(jì)算利息收入，定期計(jì)提利息，借記“應(yīng)收利息——短期貸款利息——[借款單位名稱]”科目，貸記“利息收入——短期貸款利息收入”科目。實(shí)際收到利息時(shí)，借記“吸收存款——[存款賬戶名稱]”等相關(guān)科目，貸記“應(yīng)收利息——短期貸款利息——[借款單位名稱]”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試，如有減值跡象，應(yīng)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失——短期貸款減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備——短期貸款損失準(zhǔn)備”科目。（二）中長期貸款1.定義：期限在一年以上的貸款。2.核算要求發(fā)放時(shí)的核算與短期貸款相同，借記“貸款——中長期貸款——[借款單位名稱]”科目，貸記“吸收存款——[存款賬戶名稱]”等相關(guān)科目。對(duì)于分期付息、到期還本的中長期貸款，利息核算方式與短期貸款一致。對(duì)于到期一次還本付息的中長期貸款，應(yīng)在貸款存續(xù)期間內(nèi)按實(shí)際利率法計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“貸款——中長期貸款——[借款單位名稱]（應(yīng)計(jì)利息）”科目，貸記“利息收入——中長期貸款利息收入”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，同樣要對(duì)中長期貸款進(jìn)行減值測(cè)試并計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，核算科目與短期貸款相同。（三）貼現(xiàn)貸款1.定義：公司為客戶辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)而發(fā)放的貸款。2.核算要求按貼現(xiàn)金額，借記“貸款——貼現(xiàn)貸款——[貼現(xiàn)申請(qǐng)人名稱]”科目，按票面金額，貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值”科目，按其差額，貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。在貼現(xiàn)期間，按照實(shí)際利率法計(jì)算確定的利息收入，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目，貸記“利息收入——貼現(xiàn)貸款利息收入”科目。貼現(xiàn)票據(jù)到期，收回票款時(shí)，借記“吸收存款——[存款賬戶名稱]”等相關(guān)科目，按貼現(xiàn)貸款的賬面余額，貸記“貸款——貼現(xiàn)貸款——[貼現(xiàn)申請(qǐng)人名稱]”科目，按其差額，貸記“利息收入——貼現(xiàn)貸款利息收入”科目。如匯票到期，付款人無力支付票款，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值”科目，貸記“貸款——貼現(xiàn)貸款——[貼現(xiàn)申請(qǐng)人名稱]”科目，按應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息——貼現(xiàn)貸款利息——[貼現(xiàn)申請(qǐng)人名稱]”科目，按其差額，借記“資產(chǎn)減值損失——貼現(xiàn)貸款減值損失”科目。同時(shí)，按規(guī)定計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。三、貸款發(fā)放與收回核算（一）貸款發(fā)放1.信貸部門應(yīng)在貸款審批通過后，及時(shí)將貸款發(fā)放通知書等相關(guān)文件傳遞給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)貸款發(fā)放通知書及相關(guān)憑證，按照上述貸款業(yè)務(wù)分類的核算要求進(jìn)行賬務(wù)處理，確保貸款準(zhǔn)確、及時(shí)入賬。（二）貸款收回1.借款人按照合同約定歸還貸款本金和利息時(shí)，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門收到還款資金后，核對(duì)還款金額與貸款本金及利息的計(jì)算是否一致。如一致，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，沖減貸款本金和應(yīng)收利息等科目；如不一致，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。四、貸款利息核算（一）利息計(jì)算方法1.貸款利率按照與借款人簽訂的合同約定執(zhí)行，分為固定利率和浮動(dòng)利率。2.對(duì)于固定利率貸款，按照合同約定的固定利率計(jì)算每期利息。3.對(duì)于浮動(dòng)利率貸款，根據(jù)合同約定的利率調(diào)整周期和調(diào)整方式，以基準(zhǔn)利率為基礎(chǔ)進(jìn)行浮動(dòng)計(jì)算利息?；鶞?zhǔn)利率按照中國人民銀行公布的同期同檔次貸款基準(zhǔn)利率執(zhí)行，如遇基準(zhǔn)利率調(diào)整，按照合同約定的調(diào)整方式確定新的利率。（二）利息計(jì)提與支付1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，定期計(jì)提貸款利息。短期貸款和分期付息的中長期貸款，按月或按季計(jì)提利息；到期一次還本付息的中長期貸款，在貸款存續(xù)期間內(nèi)按實(shí)際利率法計(jì)算確定的利息費(fèi)用進(jìn)行計(jì)提。2.實(shí)際支付利息時(shí)，根據(jù)不同的付息方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。如通過銀行轉(zhuǎn)賬支付利息，借記“吸收存款——[存款賬戶名稱]”等相關(guān)科目，貸記“應(yīng)收利息——[借款單位名稱]”科目；如借款人以現(xiàn)金方式支付利息，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“應(yīng)收利息——[借款單位名稱]”科目。五、貸款減值準(zhǔn)備核算（一）減值準(zhǔn)備計(jì)提范圍公司應(yīng)對(duì)可能發(fā)生減值的貸款計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，包括但不限于以下情況：1.借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，出現(xiàn)逾期還款、經(jīng)營虧損等情況。2.貸款所在行業(yè)出現(xiàn)重大不利變化，借款人面臨較大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。3.抵押物價(jià)值明顯下降，影響貸款的安全性。4.其他可能導(dǎo)致貸款減值的因素。（二）減值準(zhǔn)備計(jì)提方法1.單項(xiàng)評(píng)估計(jì)提：對(duì)于單項(xiàng)金額重大的貸款，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。減值損失金額為貸款賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)按照該貸款的原實(shí)際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值。2.組合評(píng)估計(jì)提：對(duì)于單項(xiàng)金額不重大的貸款，可以按照類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行組合，在此基礎(chǔ)上計(jì)算確定減值損失，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。組合計(jì)提減值準(zhǔn)備的方法應(yīng)根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)特征、歷史損失經(jīng)驗(yàn)等因素合理確定，如采用遷徙模型、滾動(dòng)率模型等。（三）減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回1.如有客觀證據(jù)表明該貸款價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。2.轉(zhuǎn)回后的貸款賬面價(jià)值不應(yīng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該貸款在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。六、貸款核算的賬務(wù)處理（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類科目“貸款”：核算公司按規(guī)定發(fā)放的各種貸款，包括短期貸款、中長期貸款、貼現(xiàn)貸款等。本科目應(yīng)按貸款類別、借款單位進(jìn)行明細(xì)核算。“應(yīng)收利息”：核算公司發(fā)放貸款等應(yīng)收取的利息。本科目應(yīng)按借款單位進(jìn)行明細(xì)核算?！百J款損失準(zhǔn)備”：核算公司貸款的減值準(zhǔn)備。本科目應(yīng)按貸款類別進(jìn)行明細(xì)核算。“貼現(xiàn)資產(chǎn)”：核算公司辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)而收到的貼現(xiàn)資產(chǎn)。本科目應(yīng)按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算。2.損益類科目“利息收入”：核算公司確認(rèn)的利息收入，包括貸款利息收入、貼現(xiàn)貸款利息收入等。本科目應(yīng)按利息收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?！百Y產(chǎn)減值損失”：核算公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。本科目應(yīng)按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（二）賬務(wù)處理流程示例1.發(fā)放短期貸款借：貸款——短期貸款——[借款單位名稱]貸：吸收存款——[存款賬戶名稱]2.計(jì)提短期貸款利息借：應(yīng)收利息——短期貸款利息——[借款單位名稱]貸：利息收入——短期貸款利息收入3.收到短期貸款利息借：吸收存款——[存款賬戶名稱]貸：應(yīng)收利息——短期貸款利息——[借款單位名稱]4.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)短期貸款進(jìn)行減值測(cè)試并計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失——短期貸款減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備——短期貸款損失準(zhǔn)備5.發(fā)放中長期貸款（到期一次還本付息）借：貸款——中長期貸款——[借款單位名稱]貸：吸收存款——[存款賬戶名稱]6.計(jì)提中長期貸款利息（到期一次還本付息）借：貸款——中長期貸款——[借款單位名稱]（應(yīng)計(jì)利息）貸：利息收入——中長期貸款利息收入7.貼現(xiàn)貸款業(yè)務(wù)辦理貼現(xiàn)借：貸款——貼現(xiàn)貸款——[貼現(xiàn)申請(qǐng)人名稱]貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值貼現(xiàn)期間計(jì)提利息收入借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整貸：利息收入——貼現(xiàn)貸款利息收入貼現(xiàn)票據(jù)到期，收回票款借：吸收存款——[存款賬戶名稱]貸：貸款——貼現(xiàn)貸款——[貼現(xiàn)申請(qǐng)人名稱]貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值利息收入——貼現(xiàn)貸款利息收入貼現(xiàn)票據(jù)到期，付款人無力支付票款借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值貸：貸款——貼現(xiàn)貸款——[貼現(xiàn)申請(qǐng)人名稱]應(yīng)收利息——貼現(xiàn)貸款利息——[貼現(xiàn)申請(qǐng)人名稱]資產(chǎn)減值損失——貼現(xiàn)貸款減值損失七、貸款核算的內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）崗位分離與職責(zé)分工1.信貸審批與貸款發(fā)放崗位相分離，確保貸款審批的獨(dú)立性和公正性。2.貸款核算與貸款業(yè)務(wù)操作崗位相分離，防止賬務(wù)處理錯(cuò)誤和舞弊行為。3.風(fēng)險(xiǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門應(yīng)密切協(xié)作，共同對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)貸款風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和預(yù)警，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的意見進(jìn)行貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提等核算工作。（二）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)貸款核算管理工作進(jìn)行審計(jì)，檢查貸款業(yè)務(wù)的合規(guī)性、賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等。2.審計(jì)部門應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。對(duì)于重大違規(guī)問題，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)管理層報(bào)告。（三）信息系統(tǒng)控制1.建立完善的貸款核算信息系統(tǒng)，確保貸款業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確錄入、存儲(chǔ)和處理。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)加密、權(quán)限管理、數(shù)據(jù)備份等功能，保障數(shù)據(jù)安全。2.定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和升級(jí)，確保系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可靠性。同時(shí)，要對(duì)信息系統(tǒng)的操作日志進(jìn)行記錄和審查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常操作和潛在風(fēng)險(xiǎn)。八、貸款核算檔案管理（一）檔案內(nèi)容貸款核算檔案應(yīng)包括但不限于以下資料：1.貸款合同、協(xié)議及相關(guān)審批文件。2.貸款發(fā)放憑證、還款憑證等原始憑證。3.貸款利息計(jì)算清單、計(jì)提和支付記錄。4.貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)回的相關(guān)資料，如減值測(cè)試報(bào)告、評(píng)估文件等。5.與貸款業(yè)務(wù)相關(guān)的往來函件、催收記錄等。（二）檔案保管期限貸款核算檔案的保管期限應(yīng)符合國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定。一般情況下，短期貸款檔案保管期限為[X]年，中長期貸款檔案保管期限為[X]年，貼現(xiàn)貸款檔案保管期限為[X]年。對(duì)于涉及訴訟等特殊情況的貸款檔案，應(yīng)在訴訟終結(jié)后繼續(xù)保管[X]年。（三）檔案查閱與銷毀1.因工作需要查閱貸款核算檔案的，應(yīng)履行必要的審批