初級會計師考試歷年練習題答案及解析一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.下列各項中，關于企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后會計處理表述正確的是（）。A.沖減財務費用B.計入其他應付款C.沖減管理費用D.計入營業(yè)外收入答案：D解析：企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入。選項A，沖減財務費用一般是現(xiàn)金折扣等情況；選項B，其他應付款是企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項；選項C，沖減管理費用通常是存貨盤盈等情況。2.某企業(yè)采用計劃成本法進行材料核算，2022年8月1日，購入材料一批，取得經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300000元，增值稅稅額為39000元，計劃成本為320000元。8月3日，材料運達并驗收入庫。不考慮其他因素，下列各項中，關于材料入庫的會計處理正確的是（）。A.借：原材料320000貸：材料采購300000材料成本差異20000B.借：原材料300000材料成本差異20000貸：材料采購320000C.借：原材料300000材料成本差異20000貸：在途物資320000D.借：原材料320000貸：在途物資300000材料成本差異20000答案：A解析：材料采用計劃成本核算時，材料的實際成本為300000元，計劃成本為320000元，實際成本小于計劃成本，形成節(jié)約差異20000元。“材料采購”科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本，材料驗收入庫時，按計劃成本記入“原材料”科目，按實際成本記入“材料采購”科目，兩者的差額記入“材料成本差異”科目。所以選項A正確?！霸谕疚镔Y”科目用于核算實際成本法下尚未驗收入庫的物資，本題采用計劃成本法，所以不使用“在途物資”科目，選項C、D錯誤。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）1.下列各項中，應計入企業(yè)存貨成本的有（）。A.存貨加工過程中發(fā)生的直接成本B.為特定客戶設計產(chǎn)品的可直接確定的設計費用C.購買存貨時支付的進口關稅D.存貨采購運輸中發(fā)生的定額內合理損耗答案：ABCD解析：存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。選項A，存貨加工過程中發(fā)生的直接成本屬于加工成本，應計入存貨成本；選項B，為特定客戶設計產(chǎn)品的可直接確定的設計費用屬于其他成本，應計入存貨成本；選項C，購買存貨時支付的進口關稅屬于采購成本，應計入存貨成本；選項D，存貨采購運輸中發(fā)生的定額內合理損耗應計入存貨的采購成本。2.下列各項中，關于周轉材料會計處理表述正確的有（）。A.多次使用的包裝物應根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷B.低值易耗品金額較小的可在領用時一次計入成本費用C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應計入管理費用D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應計入其他業(yè)務收入答案：ABD解析：選項A，多次使用的包裝物應根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷，如采用分次攤銷法，所以該選項正確；選項B，低值易耗品金額較小的，可在領用時一次計入成本費用，這是簡化的會計處理方法，該選項正確；選項C，隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應計入銷售費用，而不是管理費用，該選項錯誤；選項D，隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應計入其他業(yè)務收入，成本計入其他業(yè)務成本，該選項正確。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1.企業(yè)收到退回的銀行匯票多余款項，應記入“其他貨幣資金”科目的借方。（）答案：錯誤解析：企業(yè)收到退回的銀行匯票多余款項，應記入“其他貨幣資金”科目的貸方。企業(yè)取得銀行匯票時，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目，使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證，借記相關科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目，如有多余款項退回，應借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。2.企業(yè)采用月末一次加權平均法計量發(fā)出材料的成本，在本月有材料入庫的情況下，物價上漲時，當月月初發(fā)出材料的單位成本小于月末發(fā)出材料的單位成本。（）答案：錯誤解析：月末一次加權平均法是指以本月全部進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權數(shù)，去除本月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算本月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。在這種方法下，本月發(fā)出存貨的單位成本是相同的，不受物價上漲以及發(fā)出時間先后的影響。四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）資料：甲公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生與無形資產(chǎn)相關的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）1月10日，甲公司開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術，截至5月31日，用銀行存款支付研發(fā)費用500000元，其中滿足資本化條件的支出為300000元。（2）6月1日，研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研發(fā)人員薪酬300000元、其他研發(fā)費用200000元，全部符合資本化條件，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為26000元，全部款項以銀行存款支付。（3）9月1日，該非專利技術研發(fā)成功并達到預定用途，甲公司預計該非專利技術的使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。（4）12月1日，甲公司將上述非專利技術出租給乙公司，雙方約定的租賃期限為3個月，月末收取租金20000元（不含增值稅），增值稅稅額為1200元，款項已存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關于甲公司研發(fā)費用的會計處理正確的是（）。A.借：研發(fā)支出——費用化支出200000——資本化支出300000貸：銀行存款500000B.借：管理費用500000貸：銀行存款500000C.借：研發(fā)支出——費用化支出500000貸：銀行存款500000D.借：無形資產(chǎn)300000貸：銀行存款300000答案：A解析：企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，不滿足資本化條件的支出計入“研發(fā)支出——費用化支出”，滿足資本化條件的支出計入“研發(fā)支出——資本化支出”。本題中，研發(fā)費用500000元，其中滿足資本化條件的支出為300000元，不滿足資本化條件的支出為200000元，所以會計分錄為：借：研發(fā)支出——費用化支出200000——資本化支出300000貸：銀行存款500000選項A正確。2.根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司開發(fā)階段的會計處理正確的是（）。A.借：研發(fā)支出——資本化支出500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款526000B.借：研發(fā)支出——資本化支出526000貸：銀行存款526000C.借：研發(fā)支出——費用化支出500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款526000D.借：研發(fā)支出——費用化支出526000貸：銀行存款526000答案：A解析：開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入“研發(fā)支出——資本化支出”，取得增值稅專用發(fā)票的進項稅額可以抵扣。該階段發(fā)生研發(fā)人員薪酬300000元、其他研發(fā)費用200000元，全部符合資本化條件，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為26000元，全部款項以銀行存款支付。所以會計分錄為：借：研發(fā)支出——資本化支出500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款526000選項A正確。3.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，關于甲公司非專利技術攤銷的會計處理表述正確的是（）。A.每月攤銷額為10000元B.自2022年9月開始攤銷C.應計入管理費用D.應計入制造費用答案：ABC解析：該非專利技術的入賬價值=300000+300000+200000=800000（元），預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷，則每月攤銷額=800000÷5÷12=10000（元），選項A正確；無形資產(chǎn)達到預定用途的當月開始攤銷，即2022年9月開始攤銷，選項B正確；該非專利技術用于行政管理，其攤銷額應計入管理費用，選項C正確，選項D錯誤。4.根據(jù)資料（1）至（4），下列各項中，關于甲公司非專利技術出租的會計處理表述正確的是（）。A.租金收入應計入主營業(yè)務收入B.租金收入應計入其他業(yè)務收入C.攤銷額應計入其他業(yè)務成本D.攤銷額應計入管理費用答案：BC解析：甲公司將非專利技術出租，租金收入應計入其他業(yè)務收入，選項B正確，選項A錯誤；出租無形資產(chǎn)的攤銷額應計入其他業(yè)務成本，選項C正確，選項D錯誤。《經(jīng)濟法基礎》一、單項選擇題（本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.下列法律責任形式中，屬于民事責任的是（）。A.支付違約金B(yǎng).警告C.管制D.罰款答案：A解析：選項B，警告屬于行政責任中的行政處罰；選項C，管制屬于刑事責任中的主刑；選項D，罰款屬于行政責任中的行政處罰。支付違約金屬于民事責任，所以選項A正確。2.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列人員中，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的是（）。A.總會計師B.單位負責人C.會計機構負責人D.分管會計工作的負責人答案：B解析：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。選項A，總會計師是主管本單位會計工作的行政領導，是單位行政領導成員；選項C，會計機構負責人是負責組織管理會計事務、行使會計機構負責人職權的人員；選項D，分管會計工作的負責人協(xié)助單位負責人管理會計工作。所以選項B正確。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）1.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列關于票據(jù)權利時效的表述中，正確的有（）。A.持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月B.持票人對銀行匯票出票人的權利自出票日起1年C.持票人對商業(yè)匯票承兌人的權利自票據(jù)到期日起2年D.持票人對支票出票人的權利自出票日起6個月答案：ACD解析：選項A，持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月，該選項正確；選項B，持票人對銀行匯票出票人的權利自出票日起2年，而不是1年，該選項錯誤；選項C，持票人對商業(yè)匯票承兌人的權利自票據(jù)到期日起2年，該選項正確；選項D，持票人對支票出票人的權利自出票日起6個月，該選項正確。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物取得的下列合法憑證中，屬于增值稅扣稅憑證的有（）。A.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票B.客運發(fā)票C.海關進口增值稅專用繳款書D.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票答案：ACD解析：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證和符合規(guī)定的國內旅客運輸發(fā)票等。選項A，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票屬于增值稅扣稅憑證；選項B，一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得的客運發(fā)票，只有符合規(guī)定的可以抵扣進項稅額，但客運發(fā)票本身不屬于增值稅扣稅憑證的范疇；選項C，海關進口增值稅專用繳款書屬于增值稅扣稅憑證；選項D，稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于增值稅專用發(fā)票的一種，屬于增值稅扣稅憑證。所以選項A、C、D正確。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）答案：正確解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。所以該表述正確。2.行政復議機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用。（）答案：正確解析：行政復議機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用。行政復議活動所需經(jīng)費，應當列入本機關的行政經(jīng)費，由本級財政予以保障。所以該表述正確。四、不定項選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）資料：甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2022年11月有關經(jīng)營情況如下：（1）進口一批高檔香水精，海關審定的貨價210萬元，運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費11萬元、運輸費20萬元、保險費4萬元。（2）接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費35萬元，乙公司提供原材料成本84萬元，該批高檔口紅無同類產(chǎn)品銷售價格。（3）銷售高檔香水，取得不含增值稅價款700萬元，另收取包裝費5.65萬元。已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司進口高檔香水精的下列各項支出中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。A.包裝費11萬元B.保險費4萬元C.運輸費20萬元D.貨價210萬元答案：ABCD解析：一般貿(mào)易項下進口的貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用構成的一種價格。所以選項A、B、C、D都應計入進口貨物關稅完稅價格。2.甲公司進口高檔香水精應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.（210+20）×（1+10%）÷（115%）×15%=47.53（萬元）B.（210+11+4）×（1+10%）÷（115%）×15%=45.64（萬元）C.（210+11+20+4）×（1+10%）÷（115%）×15%=47.53（萬元）D.（210+11+20）×（1+10%）÷（115%）×15%=46.55（萬元）答案：C解析：進口環(huán)節(jié)消費稅應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率，組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1消費稅稅率），關稅完稅價格=210+11+20+4=245（萬元），關稅=245×10%=24.5（萬元），組成計稅價格=（245+24.5）÷（115%），消費稅應納稅額=（245+24.5）÷（115%）×15%=