2025年注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)歷年參考試題庫答案解析(5卷100題集合-單選)2025年注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)歷年參考試題庫答案解析(篇1)【題干1】審計(jì)采購與付款循環(huán)時(shí)，應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施函證程序，下列哪項(xiàng)時(shí)間安排最符合審計(jì)目標(biāo)？【選項(xiàng)】A.在資產(chǎn)負(fù)債表日前后10天內(nèi)向債權(quán)人函證B.在資產(chǎn)負(fù)債表日之后立即向債權(quán)人函證C.在資產(chǎn)負(fù)債表日前后20天內(nèi)向債權(quán)人函證D.在審計(jì)報(bào)告日后向債權(quán)人函證【參考答案】A【詳細(xì)解析】應(yīng)付賬款函證最佳時(shí)間應(yīng)為資產(chǎn)負(fù)債表日前后10天，既能確認(rèn)余額存在性，又可避免重復(fù)付款風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B可能導(dǎo)致已過期的債務(wù)被重復(fù)驗(yàn)證，選項(xiàng)C時(shí)間跨度過大可能影響數(shù)據(jù)有效性，選項(xiàng)D已錯(cuò)過最佳驗(yàn)證期。【題干2】在審計(jì)預(yù)付賬款時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注哪項(xiàng)審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.對(duì)賒銷政策的合理性進(jìn)行評(píng)估B.審查預(yù)付賬款與采購訂單的匹配性C.測試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提比例D.核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表【參考答案】B【詳細(xì)解析】預(yù)付賬款與采購訂單的勾稽關(guān)系是核心審計(jì)要點(diǎn)，需驗(yàn)證是否存在重復(fù)支付或虛構(gòu)交易。選項(xiàng)A屬于銷售與收款循環(huán)審計(jì)內(nèi)容，選項(xiàng)C涉及存貨審計(jì)程序，選項(xiàng)D屬于銀行存款審計(jì)范疇?！绢}干3】采購交易審計(jì)中，若發(fā)現(xiàn)存貨計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表B.測試變更后的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性C.調(diào)整審計(jì)調(diào)整分錄D.檢查變更審批文件【參考答案】B【詳細(xì)解析】會(huì)計(jì)估計(jì)變更需測試變更后的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)，并評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。選項(xiàng)A未經(jīng)批準(zhǔn)直接調(diào)整違反審計(jì)準(zhǔn)則，選項(xiàng)C需待測試后才能確定，選項(xiàng)D僅是程序性要求?！绢}干4】在采購與付款循環(huán)中，存貨監(jiān)盤的最佳實(shí)施時(shí)間是？【選項(xiàng)】A.季度末B.資產(chǎn)負(fù)債表日前后C.年度審計(jì)結(jié)束前D.審計(jì)報(bào)告日后【參考答案】B【詳細(xì)解析】存貨監(jiān)盤應(yīng)結(jié)合永續(xù)盤存制特點(diǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日前后實(shí)施最能有效驗(yàn)證存貨存在性及計(jì)價(jià)正確性。選項(xiàng)A可能錯(cuò)過最佳驗(yàn)證期，選項(xiàng)C可能包含已過截止日期的存貨，選項(xiàng)D已失去驗(yàn)證意義。【題干5】應(yīng)對(duì)采購訂單實(shí)施控制測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪項(xiàng)控制目標(biāo)？【選項(xiàng)】A.確保采購價(jià)格符合預(yù)算B.驗(yàn)證采購訂單與驗(yàn)收單的勾稽關(guān)系C.檢查存貨的物理安全D.確認(rèn)應(yīng)付賬款賬齡分類正確【參考答案】B【詳細(xì)解析】采購訂單與驗(yàn)收單的匹配性是采購交易完整性的核心控制點(diǎn)，需通過抽樣檢查訂單號(hào)、數(shù)量、單價(jià)等要素的一致性。選項(xiàng)A屬于價(jià)格審計(jì)范疇，選項(xiàng)C涉及存貨控制測試，選項(xiàng)D屬于應(yīng)付賬款審計(jì)程序?！绢}干6】在評(píng)估采購交易重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪類企業(yè)？【選項(xiàng)】A.存貨周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)均值30%B.關(guān)聯(lián)方采購占比超過總采購額10%C.采購員工齡平均不足3年D.存在頻繁變更供應(yīng)商的情況【參考答案】B【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方交易存在較高舞弊風(fēng)險(xiǎn)，需特別關(guān)注其公允性及披露充分性。選項(xiàng)A反映存貨管理問題，選項(xiàng)C屬于員工背景調(diào)查范疇，選項(xiàng)D可能涉及價(jià)格操縱但非重大錯(cuò)報(bào)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?！绢}干7】審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，若發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)中有大量應(yīng)付賬款，應(yīng)首先關(guān)注哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.應(yīng)付賬款賬實(shí)差異原因B.應(yīng)付賬款計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性C.應(yīng)付賬款付款審批完整性D.應(yīng)付賬款函證程序有效性【參考答案】A【詳細(xì)解析】銀行存款調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)中的應(yīng)付賬款，需追溯至原始交易記錄，確認(rèn)是否存在重復(fù)支付或未記錄的債務(wù)。選項(xiàng)B屬于計(jì)價(jià)審計(jì)程序，選項(xiàng)C涉及內(nèi)部控制測試，選項(xiàng)D需在函證階段實(shí)施。【題干8】在審計(jì)固定資產(chǎn)后續(xù)支出時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)測試哪項(xiàng)與采購與付款循環(huán)的關(guān)聯(lián)性？【選項(xiàng)】A.支付承諾的披露完整性B.支付條件的法律約束力C.支付金額的公允性評(píng)估D.支付進(jìn)度與工程進(jìn)度匹配【參考答案】D【詳細(xì)解析】固定資產(chǎn)后續(xù)支出需驗(yàn)證付款進(jìn)度是否與工程進(jìn)度同步，防止超支或提前支付。選項(xiàng)A屬于報(bào)表披露要求，選項(xiàng)B涉及法律意見，選項(xiàng)C屬于計(jì)價(jià)審計(jì)程序?！绢}干9】在應(yīng)對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何獲取審計(jì)證據(jù)？【選項(xiàng)】A.抽取應(yīng)收賬款函證結(jié)果B.測試存貨可變現(xiàn)凈值評(píng)估模型C.審查應(yīng)付賬款賬齡分析表D.核對(duì)銀行存款對(duì)賬單【參考答案】C【詳細(xì)解析】壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)付賬款無直接關(guān)聯(lián)，但應(yīng)付賬款賬齡分析表可反映企業(yè)信用政策，間接影響壞賬準(zhǔn)備評(píng)估。選項(xiàng)A屬于應(yīng)收賬款審計(jì)程序，選項(xiàng)B涉及存貨審計(jì)，選項(xiàng)D屬于銀行存款審計(jì)?！绢}干10】審計(jì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注哪項(xiàng)控制缺陷？【選項(xiàng)】A.采購訂單未簽署即確認(rèn)收入B.驗(yàn)收單未簽署即確認(rèn)收入C.發(fā)票未開具即確認(rèn)收入D.合同條款未明確付款條件【參考答案】A【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)需滿足合同存在且審批完成等條件，采購訂單未簽署即確認(rèn)收入違反收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)要求。選項(xiàng)B屬于驗(yàn)收程序缺陷，選項(xiàng)C涉及發(fā)票管理，選項(xiàng)D屬于合同條款審計(jì)范疇?！绢}干11】在采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估職責(zé)分離有效性？【選項(xiàng)】A.檢查采購、驗(yàn)收、付款崗位是否由同一人負(fù)責(zé)B.測試存貨盤點(diǎn)記錄與采購訂單的匹配性C.審查應(yīng)付賬款賬齡分類的準(zhǔn)確性D.核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制完整性【參考答案】A【詳細(xì)解析】職責(zé)分離的核心是采購、驗(yàn)收、付款崗位由不同人員負(fù)責(zé)，選項(xiàng)A直接測試崗位分離情況。選項(xiàng)B屬于交易實(shí)質(zhì)性測試，選項(xiàng)C涉及賬齡分析準(zhǔn)確性，選項(xiàng)D屬于銀行存款審計(jì)程序?！绢}干12】審計(jì)采購合同條款時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪項(xiàng)法律風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.付款條件未明確匯率結(jié)算方式B.質(zhì)量爭議解決條款缺失C.交貨時(shí)間未約定違約責(zé)任D.保密條款未明確期限【參考答案】B【詳細(xì)解析】質(zhì)量爭議解決條款缺失可能引發(fā)法律糾紛，影響采購交易可執(zhí)行性。選項(xiàng)A涉及匯率風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C屬于交貨條款，選項(xiàng)D涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)?！绢}干13】在審計(jì)應(yīng)付職工薪酬時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.抽取社保繳納記錄B.測試工資計(jì)算系統(tǒng)的準(zhǔn)確性C.審查應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率是否異常D.核對(duì)銀行存款付款憑證【參考答案】B【詳細(xì)解析】應(yīng)付職工薪酬的準(zhǔn)確計(jì)算依賴于工資計(jì)算系統(tǒng)，需測試其參數(shù)設(shè)置及運(yùn)算邏輯。選項(xiàng)A屬于社保審計(jì)程序，選項(xiàng)C涉及應(yīng)付賬款管理，選項(xiàng)D屬于銀行存款審計(jì)?！绢}干14】在采購與付款循環(huán)中，關(guān)聯(lián)方交易披露審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)在于？【選項(xiàng)】A.交易價(jià)格公允性評(píng)估B.交易金額是否超過重大性水平C.交易條款是否與市場一致D.交易對(duì)方是否已納入合并報(bào)表【參考答案】B【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方交易披露的核心是重大性，需評(píng)估交易金額是否達(dá)到重要性閾值。選項(xiàng)A屬于計(jì)價(jià)審計(jì)，選項(xiàng)C涉及市場比較，選項(xiàng)D屬于合并報(bào)表審計(jì)范疇?！绢}干15】審計(jì)稅務(wù)申報(bào)表時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注哪項(xiàng)與采購交易的關(guān)聯(lián)？【選項(xiàng)】A.進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算準(zhǔn)確性B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證C.契稅完稅憑證有效性D.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需驗(yàn)證采購發(fā)票及認(rèn)證流程，是稅務(wù)審計(jì)重點(diǎn)。選項(xiàng)A涉及進(jìn)口關(guān)稅審計(jì)程序，選項(xiàng)C屬于不動(dòng)產(chǎn)稅務(wù)范疇，選項(xiàng)D涉及資產(chǎn)減值審計(jì)?！绢}干16】在采購與付款循環(huán)中，存貨計(jì)價(jià)審計(jì)應(yīng)如何實(shí)施？【選項(xiàng)】A.抽取存貨盤點(diǎn)差異進(jìn)行重估B.測試采購訂單與入庫單的勾稽關(guān)系C.審查應(yīng)付賬款賬齡分析表D.核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表【參考答案】A【詳細(xì)解析】存貨計(jì)價(jià)審計(jì)需通過盤點(diǎn)差異重估計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)，選項(xiàng)A直接測試計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性。選項(xiàng)B屬于采購交易完整性審計(jì)，選項(xiàng)C涉及應(yīng)付賬款管理，選項(xiàng)D屬于銀行存款審計(jì)。【題干17】應(yīng)對(duì)采購員工薪酬審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何獲取審計(jì)證據(jù)？【選項(xiàng)】A.抽取社保繳納記錄B.測試工資計(jì)算系統(tǒng)的邏輯性C.審查應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率D.核對(duì)銀行存款付款憑證【參考答案】B【詳細(xì)解析】工資計(jì)算系統(tǒng)需測試其參數(shù)設(shè)置及運(yùn)算邏輯，確保薪酬計(jì)算準(zhǔn)確。選項(xiàng)A屬于社保審計(jì)程序，選項(xiàng)C涉及應(yīng)付賬款管理，選項(xiàng)D屬于銀行存款審計(jì)?！绢}干18】審計(jì)采購合同履行情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪項(xiàng)控制缺陷？【選項(xiàng)】A.交貨時(shí)間未約定違約責(zé)任B.質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)未明確C.付款條件未約定匯率結(jié)算方式D.爭議解決條款缺失【參考答案】B【詳細(xì)解析】質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確可能導(dǎo)致質(zhì)量爭議，影響交易執(zhí)行。選項(xiàng)A涉及交貨條款，選項(xiàng)C屬于匯率風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D涉及爭議解決機(jī)制。【題干19】在采購與付款循環(huán)中，應(yīng)付賬款審計(jì)證據(jù)鏈的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是？【選項(xiàng)】A.采購訂單-驗(yàn)收單-入庫單-發(fā)票-付款憑證B.采購訂單-合同-驗(yàn)收單-入庫單-發(fā)票C.合同-采購訂單-驗(yàn)收單-入庫單-付款憑證D.驗(yàn)收單-入庫單-發(fā)票-付款憑證-銀行回單【參考答案】A【詳細(xì)解析】應(yīng)付賬款審計(jì)需完整證據(jù)鏈：采購訂單（發(fā)起交易）→驗(yàn)收單（確認(rèn)收到貨物）→入庫單（證明存貨增加）→發(fā)票（證明金額）→付款憑證（完成支付），選項(xiàng)A完整覆蓋全流程?！绢}干20】審計(jì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估與采購交易的關(guān)聯(lián)性？【選項(xiàng)】A.測試采購訂單簽署時(shí)間與收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的間隔B.審查應(yīng)付賬款賬齡分析表C.核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.抽取存貨盤點(diǎn)記錄【參考答案】A【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)需與采購交易完成時(shí)點(diǎn)匹配，需測試采購訂單簽署時(shí)間與收入確認(rèn)的間隔是否合理。選項(xiàng)B涉及應(yīng)付賬款管理，選項(xiàng)C屬于銀行存款審計(jì)，選項(xiàng)D涉及存貨審計(jì)程序。2025年注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)歷年參考試題庫答案解析(篇2)【題干1】審計(jì)人員在檢查采購與付款循環(huán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某公司未對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是？【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)被盜竊B.應(yīng)付賬款虛增C.采購價(jià)格不合理D.合同履約風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】C【詳細(xì)解析】未持續(xù)評(píng)估供應(yīng)商資質(zhì)可能使公司接受不誠信或高風(fēng)險(xiǎn)供應(yīng)商，導(dǎo)致采購價(jià)格偏離市場公允水平，需關(guān)注采購成本虛高風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C正確?！绢}干2】在采購訂單控制測試中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)驗(yàn)證的內(nèi)部控制要素是？【選項(xiàng)】A.采購申請與審批流程B.供應(yīng)商檔案更新機(jī)制C.驗(yàn)收記錄與發(fā)票匹配D.付款審批權(quán)限設(shè)置【參考答案】A【詳細(xì)解析】采購訂單控制的核心是確保采購需求經(jīng)恰當(dāng)審批后生成訂單，選項(xiàng)A直接關(guān)聯(lián)采購流程的合規(guī)性。其他選項(xiàng)屬于后續(xù)環(huán)節(jié)控制，非訂單階段重點(diǎn)。【題干3】應(yīng)付賬款函證中，若收到供應(yīng)商部分拒付回函，審計(jì)人員應(yīng)首先采取的措施是？【選項(xiàng)】A.重做函證程序B.核對(duì)銀行對(duì)賬單C.調(diào)整抽樣規(guī)模D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍【參考答案】D【詳細(xì)解析】拒付可能提示存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需擴(kuò)大程序范圍而非僅調(diào)整抽樣。選項(xiàng)D符合審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)對(duì)異常情況的要求。【題干4】下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)審計(jì)中“后進(jìn)先出法”的描述，錯(cuò)誤的是？【選項(xiàng)】A.需驗(yàn)證期末存貨盤點(diǎn)與計(jì)價(jià)方法一致性B.應(yīng)關(guān)注跨期成本結(jié)轉(zhuǎn)錯(cuò)誤C.需測試原材料采購價(jià)格波動(dòng)影響D.無需追溯歷史成本計(jì)算【參考答案】D【詳細(xì)解析】后進(jìn)先出法要求追溯歷史成本計(jì)算邏輯，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均屬必要審計(jì)程序?！绢}干5】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司對(duì)50萬元以上付款需雙重審批，但實(shí)際執(zhí)行中僅由財(cái)務(wù)總監(jiān)一人審批，該問題的實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)是？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部控制失效B.財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊C.采購流程冗余D.供應(yīng)商管理疏漏【參考答案】A【詳細(xì)解析】審批權(quán)限未落實(shí)導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B需結(jié)合舞弊證據(jù)判斷，非直接結(jié)論?！绢}干6】在應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測試中，采用余額百分比抽樣法時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮的抽樣基礎(chǔ)是？【選項(xiàng)】A.應(yīng)付賬款賬戶余額B.采購訂單數(shù)量C.付款審批記錄數(shù)量D.供應(yīng)商數(shù)量【參考答案】A【詳細(xì)解析】余額百分比抽樣以賬戶余額為抽樣基礎(chǔ)，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B適用于交易量抽樣?！绢}干7】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司未對(duì)異常付款進(jìn)行額外測試，該異常指？【選項(xiàng)】A.付款金額低于合同金額B.付款時(shí)間早于合同約定C.付款對(duì)象非合同供應(yīng)商D.付款條件未完全履行【參考答案】C【詳細(xì)解析】付款對(duì)象非合同供應(yīng)商屬于重大異常，需額外測試。選項(xiàng)C正確?！绢}干8】在采購驗(yàn)收控制測試中，審計(jì)人員應(yīng)驗(yàn)證的原始憑證是？【選項(xiàng)】A.采購合同B.驗(yàn)收報(bào)告C.發(fā)票D.付款憑證【參考答案】B【詳細(xì)解析】驗(yàn)收報(bào)告是確認(rèn)貨物與合同一致的核心證據(jù)，選項(xiàng)B正確。其他選項(xiàng)屬于后續(xù)流程憑證?！绢}干9】應(yīng)付賬款賬齡分析中，審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注哪類賬齡的款項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.1年內(nèi)B.1-2年C.2-3年D.3年以上【參考答案】D【詳細(xì)解析】3年以上賬齡可能提示長期掛賬或壞賬風(fēng)險(xiǎn)，需重點(diǎn)分析。選項(xiàng)D正確?！绢}干10】下列關(guān)于采購付款循環(huán)內(nèi)部控制缺陷的描述，正確的是？【選項(xiàng)】A.未分離采購與付款職責(zé)屬于重大缺陷B.存貨盤點(diǎn)間隔過長屬于一般缺陷C.未設(shè)置付款審批權(quán)限屬于重大缺陷D.采購檔案保存不足屬于重要缺陷【參考答案】A【詳細(xì)解析】職責(zé)分離失效可能導(dǎo)致舞弊或錯(cuò)誤，屬重大缺陷。選項(xiàng)C未設(shè)審批權(quán)限同樣重大，但選項(xiàng)A更典型?！绢}干11】審計(jì)人員在測試付款審批控制時(shí)，應(yīng)驗(yàn)證的文件是？【選項(xiàng)】A.采購訂單B.驗(yàn)收報(bào)告C.付款審批單D.發(fā)票【參考答案】C【詳細(xì)解析】付款審批單直接證明審批流程執(zhí)行情況，選項(xiàng)C正確。其他選項(xiàng)為前置流程文件。【題干12】應(yīng)付賬款函證中，若供應(yīng)商拒絕蓋章但確認(rèn)金額正確，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整應(yīng)付賬款余額B.要求補(bǔ)充說明并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)C.重新發(fā)函驗(yàn)證D.忽略該事項(xiàng)【參考答案】B【詳細(xì)解析】拒證需評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并補(bǔ)充程序，選項(xiàng)B正確。直接調(diào)整缺乏證據(jù)支持?！绢}干13】在存貨監(jiān)盤程序中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)驗(yàn)證的原始記錄是？【選項(xiàng)】A.采購合同B.驗(yàn)收單據(jù)C.付款憑證D.出庫單【參考答案】B【詳細(xì)解析】驗(yàn)收單據(jù)是存貨入庫的確認(rèn)文件，與監(jiān)盤直接相關(guān)，選項(xiàng)B正確?！绢}干14】應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測試中，采用實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)優(yōu)先測試的科目是？【選項(xiàng)】A.應(yīng)付賬款B.庫存商品C.應(yīng)收賬款D.預(yù)付賬款【參考答案】A【詳細(xì)解析】應(yīng)付賬款是采購與付款循環(huán)核心科目，需重點(diǎn)測試。選項(xiàng)B屬存貨科目?！绢}干15】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司對(duì)同一供應(yīng)商連續(xù)三年重復(fù)簽訂采購合同，該問題的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于？【選項(xiàng)】A.采購價(jià)格異常B.供應(yīng)商資質(zhì)失效C.合同履約風(fēng)險(xiǎn)D.內(nèi)部控制缺陷【參考答案】B【詳細(xì)解析】重復(fù)簽約可能暗示未重新評(píng)估供應(yīng)商資質(zhì)，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)D需結(jié)合控制測試判斷?！绢}干16】在采購訂單抽樣測試中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)檢查的日期是？【選項(xiàng)】A.訂單簽訂日B.驗(yàn)收日C.付款日D.入賬日【參考答案】A【詳細(xì)解析】訂單日期決定后續(xù)流程時(shí)間基準(zhǔn)，選項(xiàng)A正確。其他選項(xiàng)屬后續(xù)環(huán)節(jié)?！绢}干17】應(yīng)付賬款賬齡分析中，審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注哪類憑證的時(shí)間差異？【選項(xiàng)】A.訂單與驗(yàn)收單B.驗(yàn)收單與發(fā)票C.發(fā)票與付款憑證D.付款憑證與入賬記錄【參考答案】C【詳細(xì)解析】發(fā)票與付款憑證的時(shí)間差可能反映提前付款或延遲付款風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C正確?！绢}干18】審計(jì)人員在測試存貨計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)驗(yàn)證的文件是？【選項(xiàng)】A.采購合同B.驗(yàn)收報(bào)告C.發(fā)票D.付款憑證【參考答案】C【詳細(xì)解析】發(fā)票是存貨計(jì)價(jià)的原始依據(jù)，選項(xiàng)C正確。其他選項(xiàng)非計(jì)價(jià)直接證據(jù)。【題干19】應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測試中，若采用賬齡分析，應(yīng)重點(diǎn)評(píng)估的科目是？【選項(xiàng)】A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.預(yù)付賬款D.應(yīng)付職工薪酬【參考答案】A【詳細(xì)解析】應(yīng)付賬款是典型應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，賬齡分析需重點(diǎn)關(guān)注，選項(xiàng)A正確?！绢}干20】審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)某筆應(yīng)付賬款長期掛賬未付時(shí)，應(yīng)首先采取的程序是？【選項(xiàng)】A.核對(duì)銀行對(duì)賬單B.檢查合同履約條款C.擴(kuò)大函證范圍D.調(diào)整抽樣規(guī)?！緟⒖即鸢浮緽【詳細(xì)解析】掛賬需追溯合同條款確認(rèn)是否存在未履行義務(wù)，選項(xiàng)B正確。其他選項(xiàng)屬后續(xù)程序。2025年注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)歷年參考試題庫答案解析(篇3)【題干1】應(yīng)付賬款函證的最佳時(shí)間通常是在資產(chǎn)負(fù)債表日后，且應(yīng)直接寄給被審計(jì)單位。以下哪項(xiàng)程序最可能遺漏？【選項(xiàng)】A.在函證前獲取被審計(jì)單位授權(quán)；B.函證截止日期與財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日期一致；C.對(duì)無法聯(lián)系到債務(wù)人的賬戶實(shí)施替代程序；D.將函證結(jié)果與銀行對(duì)賬單核對(duì)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的審計(jì)》，函證應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后寄出，但截止日期應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日期一致，而非一致。若截止日期晚于批準(zhǔn)日期，可能導(dǎo)致未記錄的應(yīng)付賬款未包含在函證中，影響審計(jì)結(jié)論可靠性?！绢}干2】在審計(jì)預(yù)付賬款時(shí)，若預(yù)付金額超過存貨賬面價(jià)值，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接確認(rèn)存貨存在性；B.追查至相關(guān)采購合同并評(píng)估付款義務(wù)；C.核對(duì)銀行存款憑證與合同條款；D.忽略該差異并簽字確認(rèn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】預(yù)付賬款超過存貨價(jià)值可能涉及重復(fù)支付或虛構(gòu)交易。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》，應(yīng)追查至采購合同，評(píng)估被審計(jì)單位是否已履行付款義務(wù)，或是否存在異常預(yù)付情形，以識(shí)別潛在舞弊風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干3】針對(duì)固定資產(chǎn)后續(xù)支出，若支出金額重大且與資產(chǎn)壽命相關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何確認(rèn)其資本化處理的適當(dāng)性？【選項(xiàng)】A.僅依賴被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策說明；B.結(jié)合資產(chǎn)使用情況與折舊政策評(píng)估；C.檢查工程變更審批記錄；D.直接調(diào)整至當(dāng)期費(fèi)用【參考答案】B【詳細(xì)解析】固定資產(chǎn)后續(xù)支出的資本化需滿足“延長資產(chǎn)使用壽命或提高性能”等條件（依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)》）。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)使用記錄、技術(shù)部門評(píng)估意見及折舊政策，判斷支出是否符合資本化標(biāo)準(zhǔn)，而非僅依賴被審計(jì)單位單方確認(rèn)?！绢}干4】在審計(jì)應(yīng)付職工薪酬時(shí)，若發(fā)現(xiàn)大量工資支出與生產(chǎn)工時(shí)掛鉤，但無人工成本預(yù)算支持，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)優(yōu)先執(zhí)行哪些程序？【選項(xiàng)】A.抽取銀行付款憑證與生產(chǎn)記錄核對(duì)；B.檢查員工考勤記錄與工時(shí)統(tǒng)計(jì)；C.比較實(shí)際工資率與行業(yè)平均水平；D.直接調(diào)整至管理費(fèi)用【參考答案】B【詳細(xì)解析】應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性測試需驗(yàn)證交易真實(shí)性。若支出與工時(shí)掛鉤但缺乏預(yù)算支持，應(yīng)重點(diǎn)檢查員工考勤記錄與工時(shí)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，確認(rèn)工時(shí)數(shù)據(jù)完整性和工資計(jì)算準(zhǔn)確性，而非僅依賴外部行業(yè)數(shù)據(jù)或直接調(diào)整?！绢}干5】針對(duì)關(guān)聯(lián)方采購交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估其公允性？【選項(xiàng)】A.僅依賴被審計(jì)單位提供的關(guān)聯(lián)方聲明；B.比較交易價(jià)格與獨(dú)立第三方定價(jià)；C.分析采購合同中的對(duì)賭條款；D.忽略關(guān)聯(lián)方交易披露要求【參考答案】B【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方交易的公允性需通過獨(dú)立第三方數(shù)據(jù)驗(yàn)證（如市場價(jià)、成本加成法）。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易》，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取第三方評(píng)估報(bào)告或可比交易數(shù)據(jù)，而非僅依賴被審計(jì)單位自證或合同條款中的特殊約定?！绢}干6】在審計(jì)存貨采購時(shí)，若采用定期盤存法，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何確定監(jiān)盤時(shí)間？【選項(xiàng)】A.在期末后立即實(shí)施監(jiān)盤；B.在存貨運(yùn)輸途中實(shí)施監(jiān)盤；C.在供應(yīng)商發(fā)貨后10個(gè)工作日內(nèi)實(shí)施；D.根據(jù)被審計(jì)單位生產(chǎn)周期選擇【參考答案】D【詳細(xì)解析】定期盤存監(jiān)盤時(shí)間需與存貨周轉(zhuǎn)周期匹配（依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)》）。例如，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)選擇生產(chǎn)高峰期監(jiān)盤，零售企業(yè)則選擇盤點(diǎn)期末庫存。監(jiān)盤時(shí)間應(yīng)與存貨移動(dòng)規(guī)律一致，而非固定在期末或運(yùn)輸環(huán)節(jié)?！绢}干7】針對(duì)應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣條款的交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估其影響？【選項(xiàng)】A.忽略折扣條款并直接確認(rèn)應(yīng)付賬款；B.計(jì)算實(shí)際利率與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異；C.確認(rèn)是否在附注中充分披露；D.直接調(diào)整至當(dāng)期費(fèi)用【參考答案】B【詳細(xì)解析】現(xiàn)金折扣條款可能影響應(yīng)付賬款計(jì)量（如凈額法與總價(jià)法差異）。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)》，注冊會(huì)計(jì)師需評(píng)估實(shí)際利率與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的偏離程度，確認(rèn)是否需調(diào)整應(yīng)付賬款賬面價(jià)值或補(bǔ)充披露，而非僅關(guān)注披露或直接費(fèi)用化。【題干8】在審計(jì)預(yù)付賬款時(shí)，若發(fā)現(xiàn)預(yù)付金額遠(yuǎn)高于當(dāng)期采購計(jì)劃，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？【選項(xiàng)】A.直接確認(rèn)對(duì)應(yīng)采購訂單存在性；B.追查至長期合同并評(píng)估履約進(jìn)度；C.核對(duì)銀行付款憑證與合同條款；D.忽略該差異并簽字確認(rèn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】預(yù)付賬款異?？赡苌婕邦A(yù)付期權(quán)的提前支付或長期采購承諾。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》，應(yīng)追查至長期合同，評(píng)估被審計(jì)單位是否已履行付款義務(wù)或存在潛在退貨風(fēng)險(xiǎn)，而非僅依賴短期采購訂單。【題干9】針對(duì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提，若發(fā)現(xiàn)折舊方法與資產(chǎn)使用狀態(tài)不一致，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.重新計(jì)算折舊并調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值；B.評(píng)估是否需補(bǔ)充披露會(huì)計(jì)政策變更；C.確認(rèn)資產(chǎn)已報(bào)廢或閑置；D.忽略差異并簽字確認(rèn)【參考答案】C【詳細(xì)解析】固定資產(chǎn)折舊方法需與資產(chǎn)實(shí)際使用狀態(tài)匹配（如閑置資產(chǎn)暫停計(jì)提）。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第5401號(hào)》，若資產(chǎn)已報(bào)廢或長期閑置，應(yīng)暫停計(jì)提折舊并調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值，而非僅依賴會(huì)計(jì)政策說明。【題干10】在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，若函證結(jié)果與銀行對(duì)賬單存在差異，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何分析？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整應(yīng)付賬款賬面價(jià)值；B.追查差異原因并評(píng)估內(nèi)部控制缺陷；C.確認(rèn)是否為正常在途款項(xiàng)；D.忽略差異并簽字確認(rèn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】函證與銀行對(duì)賬單差異可能涉及重復(fù)支付或未及時(shí)入賬。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》，應(yīng)追查差異原因（如發(fā)票未寄送、付款延遲），評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性，而非直接調(diào)整或忽略?！绢}干11】針對(duì)采購合同中的價(jià)格調(diào)整條款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何確認(rèn)其執(zhí)行情況？【選項(xiàng)】A.僅依賴合同條款文本；B.抽取實(shí)際交易核對(duì)歷史價(jià)格；C.檢查供應(yīng)商報(bào)價(jià)單與采購訂單；D.忽略條款并簽字確認(rèn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】價(jià)格調(diào)整條款需通過實(shí)際交易驗(yàn)證（如原材料價(jià)格指數(shù)變動(dòng)）。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》，應(yīng)抽取合同履行期間交易，核對(duì)歷史采購價(jià)格與合同調(diào)整基準(zhǔn)是否一致，而非僅審查合同文本?！绢}干12】在審計(jì)存貨計(jì)價(jià)時(shí)，若采用后進(jìn)先出法，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證其合理性？【選項(xiàng)】A.檢查期末存貨盤點(diǎn)結(jié)果；B.追溯至原材料采購成本記錄；C.比較與先進(jìn)先出法的差異；D.忽略方法選擇并簽字確認(rèn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】后進(jìn)先出法需與存貨流轉(zhuǎn)實(shí)際匹配。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第5401號(hào)》，應(yīng)追溯期末存貨至采購訂單、入庫單等原始記錄，確認(rèn)存貨實(shí)際流轉(zhuǎn)順序與計(jì)價(jià)方法一致，而非僅比較方法差異。【題干13】針對(duì)應(yīng)付賬款附有非現(xiàn)金條件（如返利）的交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.忽略非現(xiàn)金條件并確認(rèn)應(yīng)付賬款；B.評(píng)估返利條件對(duì)交易價(jià)格的影響；C.確認(rèn)是否在附注中充分披露；D.直接調(diào)整至當(dāng)期費(fèi)用【參考答案】B【詳細(xì)解析】非現(xiàn)金條件可能改變交易價(jià)格公允性（如返利影響實(shí)際成本）。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)》，需評(píng)估返利條件與應(yīng)付賬款賬面價(jià)值的關(guān)聯(lián)性，確認(rèn)是否需調(diào)整應(yīng)付賬款或補(bǔ)充披露，而非僅關(guān)注披露或直接費(fèi)用化?！绢}干14】在審計(jì)存貨采購時(shí)，若發(fā)現(xiàn)采購訂單與入庫單日期不一致，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？【選項(xiàng)】A.直接確認(rèn)采購訂單存在性；B.追溯至供應(yīng)商發(fā)貨記錄并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；C.核對(duì)銀行付款憑證與合同條款；D.忽略差異并簽字確認(rèn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】采購訂單與入庫單日期差異可能涉及提前付款或虛構(gòu)入庫。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》，應(yīng)追查至供應(yīng)商發(fā)貨單、運(yùn)輸單據(jù)等記錄，評(píng)估是否存在未記錄的采購或重復(fù)付款風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干15】針對(duì)應(yīng)付職工薪酬中的長期獎(jiǎng)金計(jì)劃，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估其負(fù)債確認(rèn)的適當(dāng)性？【選項(xiàng)】A.僅依賴被審計(jì)單位估計(jì)模型；B.核對(duì)歷史獎(jiǎng)金發(fā)放記錄與義務(wù)；C.比較行業(yè)薪酬水平；D.忽略負(fù)債確認(rèn)并簽字確認(rèn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】長期獎(jiǎng)金負(fù)債需基于歷史數(shù)據(jù)合理估計(jì)（依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)》）。應(yīng)核對(duì)過去三年獎(jiǎng)金發(fā)放記錄、員工數(shù)量及績效指標(biāo)，確認(rèn)估計(jì)模型與實(shí)際情況一致，而非僅依賴被審計(jì)單位主觀判斷?！绢}干16】在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，若發(fā)現(xiàn)大量重復(fù)發(fā)票，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整應(yīng)付賬款賬面價(jià)值；B.追溯至采購合同并評(píng)估內(nèi)部控制缺陷；C.確認(rèn)是否為供應(yīng)商分批發(fā)貨；D.忽略差異并簽字確認(rèn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】重復(fù)發(fā)票可能涉及重復(fù)支付或虛構(gòu)交易。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》，應(yīng)追查至采購合同、驗(yàn)收單及付款審批記錄，評(píng)估被審計(jì)單位采購付款流程的內(nèi)部控制有效性?！绢}干17】針對(duì)固定資產(chǎn)大修理支出，若支出金額超過資產(chǎn)原值50%，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接資本化并調(diào)整折舊政策；B.評(píng)估是否構(gòu)成資產(chǎn)改良并重新分類；C.忽略金額閾值并簽字確認(rèn)；D.直接費(fèi)用化并調(diào)整利潤表【參考答案】B【詳細(xì)解析】大修理支出超過資產(chǎn)原值50%可能構(gòu)成資產(chǎn)改良（依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)》）。應(yīng)評(píng)估支出是否延長資產(chǎn)壽命或提高性能，確認(rèn)是否需重新分類為固定資產(chǎn)并調(diào)整后續(xù)折舊，而非直接費(fèi)用化或調(diào)整折舊政策?！绢}干18】在審計(jì)預(yù)付賬款時(shí)，若預(yù)付金額與合同約定比例偏差超過30%，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整預(yù)付賬款賬面價(jià)值；B.追溯至合同條款并評(píng)估履約進(jìn)度；C.核對(duì)銀行付款憑證與合同條款；D.忽略差異并簽字確認(rèn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】預(yù)付比例偏差可能涉及提前付款或履約障礙。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》，應(yīng)追查至合同條款及履約進(jìn)度記錄（如驗(yàn)收報(bào)告、工程進(jìn)度），評(píng)估是否存在未履行義務(wù)或異常付款行為?！绢}干19】針對(duì)應(yīng)付賬款附有分期付款條款的交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估其利息計(jì)算？【選項(xiàng)】A.忽略利息條款并確認(rèn)應(yīng)付賬款；B.計(jì)算實(shí)際利率與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異；C.確認(rèn)是否在附注中充分披露；D.直接調(diào)整至當(dāng)期費(fèi)用【參考答案】B【詳細(xì)解析】分期付款條款可能影響應(yīng)付賬款計(jì)量（如實(shí)際利率與名義利率差異）。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)》，需評(píng)估分期付款的實(shí)際利率（如考慮貨幣時(shí)間價(jià)值），確認(rèn)是否與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求一致，而非僅關(guān)注披露或直接調(diào)整。【題干20】在審計(jì)存貨采購時(shí)，若發(fā)現(xiàn)采購訂單無供應(yīng)商簽章，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接確認(rèn)采購訂單存在性；B.追溯至供應(yīng)商發(fā)貨記錄并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；C.核對(duì)銀行付款憑證與合同條款；D.忽略文件完整性并簽字確認(rèn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】采購訂單無供應(yīng)商簽章可能涉及偽造交易。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》，應(yīng)追查至供應(yīng)商發(fā)貨單、合同簽署記錄及付款審批流程，評(píng)估是否存在未授權(quán)交易或舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2025年注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)歷年參考試題庫答案解析(篇4)【題干1】審計(jì)人員在檢查采購交易時(shí)，發(fā)現(xiàn)某應(yīng)付賬款賬戶在結(jié)賬后出現(xiàn)異常增加，應(yīng)首先采取的審計(jì)程序是（）【選項(xiàng)】A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍B.函證供應(yīng)商確認(rèn)交易真實(shí)性C.檢查采購合同條款是否合規(guī)D.重新計(jì)算應(yīng)付賬款余額【參考答案】B【詳細(xì)解析】應(yīng)付賬款異常增加需優(yōu)先驗(yàn)證交易真實(shí)性，函證是確認(rèn)交易存在性和金額準(zhǔn)確性的有效程序。選項(xiàng)A屬于后續(xù)程序，選項(xiàng)C和D未直接針對(duì)交易真實(shí)性驗(yàn)證?！绢}干2】針對(duì)寄售商品的采購與付款循環(huán)審計(jì)，下列哪項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序最能有效識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）【選項(xiàng)】A.檢查采購訂單與合同一致性B.監(jiān)盤寄售商品并比對(duì)物流記錄C.評(píng)估應(yīng)付賬款賬齡分析D.復(fù)核供應(yīng)商資質(zhì)文件【參考答案】B【詳細(xì)解析】寄售商品未納入存貨賬面，需通過監(jiān)盤物流記錄和實(shí)物資產(chǎn)確認(rèn)交易真實(shí)性，選項(xiàng)B直接驗(yàn)證存貨存在性。選項(xiàng)A適用于常規(guī)采購，C和D與寄售模式無關(guān)?！绢}干3】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司存在“紅字沖銷”調(diào)整應(yīng)付賬款的情況，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷是（）【選項(xiàng)】A.采購審批權(quán)限缺失B.會(huì)計(jì)調(diào)整缺乏書面記錄C.應(yīng)付賬款對(duì)賬流程失效D.銀行存款余額調(diào)節(jié)異常【參考答案】B【詳細(xì)解析】紅字沖銷未保留有效憑證屬于會(huì)計(jì)記錄不完整，違反會(huì)計(jì)信息可追溯性要求。選項(xiàng)A影響交易審批，C涉及對(duì)賬機(jī)制，D與銀行存款相關(guān)。【題干4】在測試預(yù)付款項(xiàng)控制有效性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注（）【選項(xiàng)】A.預(yù)付款比例與采購金額匹配B.收款憑證與付款指令同步C.預(yù)付款賬戶與銀行賬戶分離D.供應(yīng)商銀行賬戶信息變更【參考答案】D【詳細(xì)解析】預(yù)付款項(xiàng)舞弊常見于供應(yīng)商賬戶信息篡改，需驗(yàn)證銀行賬戶有效性。選項(xiàng)A評(píng)估合理性，B檢查流程合規(guī)性，C涉及職責(zé)分離。【題干5】針對(duì)關(guān)聯(lián)方采購交易，審計(jì)人員應(yīng)獲取的關(guān)鍵證據(jù)不包括（）【選項(xiàng)】A.獨(dú)立第三方評(píng)估報(bào)告B.關(guān)聯(lián)方董事會(huì)決議文件C.采購合同定價(jià)依據(jù)說明D.付款記錄與合同條款比對(duì)【參考答案】A【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方交易需驗(yàn)證定價(jià)公允性，獨(dú)立評(píng)估報(bào)告屬于補(bǔ)充證據(jù)而非核心證據(jù)。選項(xiàng)B和C直接證明交易合法性，D驗(yàn)證執(zhí)行合規(guī)性?！绢}干6】在執(zhí)行存貨監(jiān)盤時(shí)，若發(fā)現(xiàn)已計(jì)提質(zhì)保金的商品被重復(fù)盤點(diǎn)，應(yīng)首先采取的審計(jì)步驟是（）【選項(xiàng)】A.調(diào)整存貨賬面價(jià)值B.核對(duì)質(zhì)保金合同條款C.評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提D.追查重復(fù)盤點(diǎn)商品去向【參考答案】D【詳細(xì)解析】重復(fù)盤點(diǎn)需追溯具體原因，優(yōu)先確認(rèn)存貨實(shí)物狀態(tài)。選項(xiàng)B和C屬于后續(xù)分析，選項(xiàng)A直接調(diào)整可能影響期后事項(xiàng)?！绢}干7】應(yīng)付賬款函證中，若收到供應(yīng)商部分拒付回函，審計(jì)人員應(yīng)如何處理（）【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整應(yīng)付賬款余額B.擴(kuò)大函證樣本量C.要求補(bǔ)充提供付款憑證D.終止審計(jì)程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】拒付需擴(kuò)大測試范圍，排除抽樣偏差。選項(xiàng)A可能誤調(diào)未確認(rèn)余額，C需結(jié)合拒付原因，D不符合審計(jì)準(zhǔn)則?！绢}干8】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司通過“分期付款”方式將大額采購拆分為多筆交易，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)是（）【選項(xiàng)】A.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)錯(cuò)位B.應(yīng)付賬款賬齡分類錯(cuò)誤C.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣異常D.采購成本資本化失當(dāng)【參考答案】D【詳細(xì)解析】拆分交易影響采購成本歸集，導(dǎo)致固定資產(chǎn)或存貨成本虛增。選項(xiàng)A影響收入確認(rèn)，C涉及稅務(wù)處理，B與交易拆分無直接關(guān)聯(lián)?！绢}干9】在測試采購合同審批控制時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注（）【選項(xiàng)】A.合同金額與預(yù)算匹配B.審批流程完整書面記錄C.供應(yīng)商資質(zhì)動(dòng)態(tài)更新D.合同條款與付款條件對(duì)應(yīng)【參考答案】B【詳細(xì)解析】審批控制有效性需通過流程文檔驗(yàn)證，書面記錄缺失可能存在未披露交易。選項(xiàng)A評(píng)估合理性，C涉及供應(yīng)商管理，D檢查條款完整性?！绢}干10】針對(duì)銀行承兌匯票采購，審計(jì)人員應(yīng)特別獲取的銀行證明不包括（）【選項(xiàng)】A.承兌匯票承兌回單B.銀行承兌協(xié)議副本C.匯票貼現(xiàn)憑證復(fù)印件D.銀行賬戶余額對(duì)賬單【參考答案】C【詳細(xì)解析】貼現(xiàn)憑證屬于資金流轉(zhuǎn)證據(jù)，承兌證明（A、B）和賬戶余額（D）直接驗(yàn)證交易真實(shí)性，C可能涉及關(guān)聯(lián)方資金操作。【題干11】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司存在“已付款但未收貨”的采購交易，應(yīng)優(yōu)先執(zhí)行的程序是（）【選項(xiàng)】A.檢查采購合同履約條款B.監(jiān)盤存貨并與采購訂單核對(duì)C.評(píng)估應(yīng)付賬款壞賬準(zhǔn)備D.復(fù)核物流運(yùn)輸單據(jù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】未收貨采購需驗(yàn)證存貨存在性，監(jiān)盤直接確認(rèn)實(shí)物與記錄一致性。選項(xiàng)A檢查合同約束，D驗(yàn)證物流執(zhí)行，C屬于后續(xù)分析。【題干12】在測試采購驗(yàn)收控制時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注（）【選項(xiàng)】A.驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)與合同一致性B.驗(yàn)收記錄與發(fā)票金額匹配C.驗(yàn)收人員與采購人員獨(dú)立性D.驗(yàn)收報(bào)告及時(shí)性【參考答案】C【詳細(xì)解析】職責(zé)分離是內(nèi)部控制核心，驗(yàn)收與采購崗位重疊易導(dǎo)致舞弊。選項(xiàng)A檢查驗(yàn)收合規(guī)性，B驗(yàn)證金額準(zhǔn)確性，D評(píng)估流程效率?！绢}干13】針對(duì)存在長期掛賬應(yīng)付賬款的客戶，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)程序是（）【選項(xiàng)】A.擴(kuò)大函證范圍至分支機(jī)構(gòu)B.檢查關(guān)聯(lián)方資金往來C.評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分性D.追溯歷史交易背景【參考答案】D【詳細(xì)解析】長期掛賬需追溯原因，排除虛假交易或關(guān)聯(lián)方占用。選項(xiàng)A適用于地理分散企業(yè)，B需結(jié)合資金流分析，C屬于后續(xù)評(píng)估?！绢}干14】在執(zhí)行應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，若發(fā)現(xiàn)大量交易日期接近會(huì)計(jì)期末，應(yīng)首先采取的審計(jì)步驟是（）【選項(xiàng)】A.調(diào)整會(huì)計(jì)分期假設(shè)B.檢查關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍D.評(píng)估存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】C【詳細(xì)解析】期末集中交易需擴(kuò)大測試，驗(yàn)證是否存在調(diào)節(jié)利潤動(dòng)機(jī)。選項(xiàng)B需結(jié)合關(guān)聯(lián)方分析，A違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，D屬于存貨審計(jì)范圍?！绢}干15】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司存在“以物易物”采購未及時(shí)入賬的情況，應(yīng)優(yōu)先執(zhí)行的程序是（）【選項(xiàng)】A.檢查抵換資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值B.核對(duì)抵換合同與物流記錄C.評(píng)估應(yīng)付賬款計(jì)提比例D.追查抵換資產(chǎn)處置情況【參考答案】B【詳細(xì)解析】以物易物需確認(rèn)資產(chǎn)交換的實(shí)物基礎(chǔ)，物流記錄驗(yàn)證交易真實(shí)性。選項(xiàng)A評(píng)估公允性，D屬于后續(xù)跟蹤，C與交易入賬無關(guān)?！绢}干16】針對(duì)存在大量預(yù)付款項(xiàng)的企業(yè)，審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注的實(shí)質(zhì)性程序是（）【選項(xiàng)】A.檢查預(yù)付款比例合理性B.函證供應(yīng)商預(yù)收款項(xiàng)C.評(píng)估存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)D.核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)【參考答案】B【詳細(xì)解析】預(yù)付款項(xiàng)函證是驗(yàn)證存在性和計(jì)價(jià)的直接程序，尤其針對(duì)大額預(yù)付。選項(xiàng)A屬于分析程序，C涉及存貨審計(jì)，D屬于銀行存款審計(jì)?！绢}干17】審計(jì)人員在檢查采購付款審批時(shí)，發(fā)現(xiàn)某筆付款未經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，應(yīng)首先采取的審計(jì)步驟是（）【選項(xiàng)】A.調(diào)整應(yīng)付賬款余額B.擴(kuò)大測試樣本量C.檢查財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)分離D.終止審計(jì)程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】審批缺失需擴(kuò)大測試，確認(rèn)是否為孤立問題。選項(xiàng)A可能誤調(diào)未確認(rèn)交易，C需結(jié)合崗位設(shè)置，D不符合審計(jì)準(zhǔn)則?！绢}干18】針對(duì)存在“陰陽合同”的企業(yè)，審計(jì)人員應(yīng)特別獲取的證據(jù)是（）【選項(xiàng)】A.合同履行情況證明B.銀行資金流水記錄C.第三方評(píng)估報(bào)告D.合同備案登記文件【參考答案】B【詳細(xì)解析】陰陽合同的資金流向需通過銀行流水驗(yàn)證，選項(xiàng)A檢查合同執(zhí)行，C屬于補(bǔ)充證據(jù)，D確認(rèn)合同合法性。【題干19】在測試采購預(yù)算控制時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注（）【選項(xiàng)】A.預(yù)算執(zhí)行率與實(shí)際成本差異B.預(yù)算調(diào)整的董事會(huì)決議C.預(yù)算編制參與部門完整性D.預(yù)算與采購訂單匹配性【參考答案】B【詳細(xì)解析】預(yù)算調(diào)整需經(jīng)正式程序，董事會(huì)決議是關(guān)鍵證據(jù)。選項(xiàng)A評(píng)估執(zhí)行效果，C檢查預(yù)算編制流程，D驗(yàn)證執(zhí)行合規(guī)性?！绢}干20】審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司存在“采購價(jià)高于歷史采購價(jià)30%”的交易，應(yīng)優(yōu)先執(zhí)行的程序是（）【選項(xiàng)】A.檢查市場詢價(jià)記錄B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍C.評(píng)估存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)D.核對(duì)供應(yīng)商報(bào)價(jià)單【參考答案】A【詳細(xì)解析】高價(jià)交易需驗(yàn)證市場合理性，市場詢價(jià)是核心證據(jù)。選項(xiàng)B屬于擴(kuò)大測試，C涉及存貨審計(jì)，D需結(jié)合詢價(jià)結(jié)果。2025年注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)歷年參考試題庫答案解析(篇5)【題干1】應(yīng)付賬款函證應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前后()天的樣本進(jìn)行函證，以確保審計(jì)證據(jù)的可靠性?！具x項(xiàng)】A.15B.30C.60D.90【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)付賬款函證應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前后各15天的樣本，但考慮到函證周期和對(duì)方處理時(shí)間，通常選擇60天的樣本范圍。選項(xiàng)C正確?！绢}干2】存貨監(jiān)盤時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位是否在監(jiān)盤日之后發(fā)生的大額采購或銷售交易，以避免高估或低估存貨?！具x項(xiàng)】A.正確B.錯(cuò)誤【參考答案】A【詳細(xì)解析】存貨監(jiān)盤需關(guān)注監(jiān)盤日前后交易，特別是大額采購或銷售，可能導(dǎo)致存貨賬實(shí)不符。此陳述符合審計(jì)程序要求，選項(xiàng)A正確。【題干3】在采購合同實(shí)質(zhì)性程序中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注合同條款中關(guān)于()的約定，以評(píng)估是否存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)?！具x項(xiàng)】A.定價(jià)機(jī)制B.付款條件C.質(zhì)量爭議解決D.上述全部【參考答案】D【詳細(xì)解析】合同條款的全面審查是防范舞弊的關(guān)鍵，定價(jià)、付款條件、質(zhì)量爭議解決均可能影響交易公允性，選項(xiàng)D正確?！绢}干4】預(yù)付款審計(jì)中，若被審計(jì)單位存在大量預(yù)付賬款但未收到貨物，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)首先采取的審計(jì)程序是()?！具x項(xiàng)】A.向供應(yīng)商發(fā)函確認(rèn)B.檢查采購訂單C.查閱物流記錄D.檢查付款憑證【參考答案】A【詳細(xì)解析】預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于資金被挪用，函證供應(yīng)商可驗(yàn)證預(yù)付款真實(shí)性，選項(xiàng)A為首要程序。【題干5】銀行存款余額調(diào)節(jié)表中，未達(dá)賬項(xiàng)不包括()?！具x項(xiàng)】A.企業(yè)已收銀行未收B.企業(yè)已付銀行未付C.銀行已收企業(yè)未收D.銀行已付企業(yè)未付【參考答案】C【詳細(xì)解析】未達(dá)賬項(xiàng)指一方已記錄而另一方未記錄的款項(xiàng)，銀行已收企業(yè)未收屬于未達(dá)賬項(xiàng)，但選項(xiàng)C描述的是銀行已收企業(yè)未收的情況，實(shí)際應(yīng)屬于企業(yè)未及時(shí)入賬，因此不包含在調(diào)節(jié)表中，選項(xiàng)C正確。【題干6】應(yīng)付職工薪酬審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)職工薪酬計(jì)提的合理性進(jìn)行測試，重點(diǎn)關(guān)注()?！具x項(xiàng)】A.計(jì)提基礎(chǔ)B.計(jì)提比例C.支付記錄D.上述全部【參考答案】D【詳細(xì)解析】應(yīng)付職工薪酬審計(jì)需同時(shí)關(guān)注計(jì)提基礎(chǔ)（如工資總額）、計(jì)提比例（是否符合制度）和支付記錄（是否實(shí)際發(fā)放），選項(xiàng)D正確?！绢}干7】在評(píng)估采購與付款循環(huán)的控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注被審計(jì)單位是否建立針對(duì)()的審批權(quán)限。【選項(xiàng)】A.大額采購B.供應(yīng)商選擇C.付款審批D.上述全部【參考答案】D【詳細(xì)解析】采購與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括大額采購審批、供應(yīng)商選擇審批和付款審批，選項(xiàng)D正確。【題干8】存貨監(jiān)盤時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在無法提供完整入庫單的貨物，應(yīng)首先采取的審計(jì)程序是()。【選項(xiàng)】A.檢查采購合同B.向供應(yīng)商發(fā)