2025年中國(guó)稅制基礎(chǔ)試題及答案本文借鑒了近年相關(guān)經(jīng)典試題創(chuàng)作而成，力求幫助考生深入理解測(cè)試題型，掌握答題技巧，提升應(yīng)試能力。一、單項(xiàng)選擇題（每題只有一個(gè)正確答案，每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅征稅范圍的是：A.個(gè)人銷售自用住房B.行政單位收取的行政事業(yè)性收費(fèi)C.金融機(jī)構(gòu)銷售債券D.免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，屬于增值稅征稅范圍。選項(xiàng)A，個(gè)人銷售自用住房免征增值稅；選項(xiàng)B，行政單位收取的行政事業(yè)性收費(fèi)不征收增值稅；選項(xiàng)C，金融機(jī)構(gòu)銷售債券屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)D，免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售不征收增值稅。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于稅前扣除的期間費(fèi)用的是：A.購買固定資產(chǎn)的支出B.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出C.職工福利費(fèi)支出D.資產(chǎn)減值損失答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。職工福利費(fèi)支出屬于管理費(fèi)用，可以在稅前扣除。選項(xiàng)A，購買固定資產(chǎn)的支出屬于資本性支出；選項(xiàng)B，支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，如果符合獨(dú)立交易原則，可以在稅前扣除，但如果不符合獨(dú)立交易原則，則不得扣除；選項(xiàng)D，資產(chǎn)減值損失可以在稅前扣除，但需要符合相關(guān)條件。3.下列項(xiàng)目中，屬于個(gè)人所得稅居民個(gè)人的是：A.在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的外國(guó)人B.在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的外國(guó)人C.境外定居的中國(guó)公民D.在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住的中國(guó)公民答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。選項(xiàng)A，在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的外國(guó)人屬于居民個(gè)人；選項(xiàng)B，在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的外國(guó)人屬于非居民個(gè)人；選項(xiàng)C，境外定居的中國(guó)公民不屬于中國(guó)居民個(gè)人；選項(xiàng)D，在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住的中國(guó)公民不屬于中國(guó)居民個(gè)人。4.增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，如果納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，下列說法正確的是：A.可以自行選擇是否使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法B.一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得轉(zhuǎn)為一般計(jì)稅方法C.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用稅率與一般計(jì)稅方法的適用稅率相同D.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法只適用于小規(guī)模納稅人答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)為一般計(jì)稅方法。選項(xiàng)A，一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，但需要符合一定條件；選項(xiàng)C，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用稅率與一般計(jì)稅方法的適用稅率不同；選項(xiàng)D，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于一般納稅人，但小規(guī)模納稅人只能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。5.下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是：A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)C，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，不屬于不征稅收入。6.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是：A.貨物發(fā)出的當(dāng)天B.收到款項(xiàng)的當(dāng)天C.權(quán)利轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D.納稅人實(shí)際取得收入的當(dāng)天答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人實(shí)際取得收入的當(dāng)天。選項(xiàng)A、B、C，貨物發(fā)出、收到款項(xiàng)、權(quán)利轉(zhuǎn)移的時(shí)間不一定與納稅人實(shí)際取得收入的時(shí)間一致。7.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策范圍的是：A.購買辦公設(shè)備的支出B.支付給研發(fā)人員的工資C.購買專利技術(shù)的支出D.支付給管理人員的工資答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策范圍包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝研制費(fèi)、新工藝試驗(yàn)費(fèi)等。選項(xiàng)B，支付給研發(fā)人員的工資屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策范圍。選項(xiàng)A，購買辦公設(shè)備的支出屬于固定資產(chǎn)購置費(fèi)用；選項(xiàng)C，購買專利技術(shù)的支出屬于無形資產(chǎn)購置費(fèi)用；選項(xiàng)D，支付給管理人員的工資不屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策范圍。8.下列項(xiàng)目中，不屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的是：A.住房貸款利息支出B.子女教育支出C.職業(yè)資格繼續(xù)教育支出D.個(gè)人養(yǎng)老金支出答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，專項(xiàng)附加扣除包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息支出、住房租金支出、贍養(yǎng)老人支出、嬰幼兒照護(hù)支出。選項(xiàng)C，職業(yè)資格繼續(xù)教育支出屬于繼續(xù)教育支出，但不是專項(xiàng)附加扣除；選項(xiàng)D，個(gè)人養(yǎng)老金支出不屬于專項(xiàng)附加扣除。9.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于不征稅收入的是：A.接受捐贈(zèng)的貨物B.政府補(bǔ)助收入C.利息收入D.股息收入答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)B，政府補(bǔ)助收入屬于不征稅收入。選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)的貨物屬于免稅收入；選項(xiàng)C、D，利息收入、股息收入屬于應(yīng)稅收入。10.下列項(xiàng)目中，不屬于增值稅視同銷售行為的是：A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于無償贈(zèng)送C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將自產(chǎn)貨物用于廣告樣品答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，視同銷售行為包括將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷、銷售代銷貨物、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。選項(xiàng)D，將自產(chǎn)貨物用于廣告樣品不屬于視同銷售行為。二、多項(xiàng)選擇題（每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，每題3分，共30分）1.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有：A.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)B.納稅人提供餐飲服務(wù)C.納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)D.納稅人銷售貨物答案：A、B、C、D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供餐飲服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)等，均屬于增值稅應(yīng)稅行為。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于稅前扣除的工資薪金支出有：A.職工基本工資B.職工獎(jiǎng)金C.職工福利費(fèi)D.職工加班費(fèi)答案：A、B、D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，工資薪金支出包括企業(yè)為員工實(shí)際發(fā)生的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班費(fèi)等。選項(xiàng)C，職工福利費(fèi)不屬于工資薪金支出。3.下列項(xiàng)目中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的有：A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.住房貸款利息支出答案：A、B、C、D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，專項(xiàng)附加扣除包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息支出、住房租金支出、贍養(yǎng)老人支出、嬰幼兒照護(hù)支出。4.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票的有：A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物B.向小規(guī)模納稅人銷售貨物C.向一般納稅人銷售貨物D.提供應(yīng)稅服務(wù)答案：B、C、D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策范圍的有：A.人員人工費(fèi)用B.直接投入費(fèi)用C.折舊費(fèi)用D.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用答案：A、B、C、D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策范圍包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝研制費(fèi)、新工藝試驗(yàn)費(fèi)等。6.下列項(xiàng)目中，屬于個(gè)人所得稅免稅收入的有：A.國(guó)債利息收入B.保險(xiǎn)賠款收入C.捐贈(zèng)收入D.居民個(gè)人的工資薪金所得答案：A、B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，免稅收入包括國(guó)債利息收入、教育儲(chǔ)蓄存款利息收入、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他免稅收入。保險(xiǎn)賠款收入屬于免稅收入。捐贈(zèng)收入、居民個(gè)人的工資薪金所得屬于應(yīng)稅收入。7.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于不征稅收入的有：A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金答案：A、B、D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他不征稅收入。國(guó)債利息收入屬于免稅收入。8.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的有：A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于無償贈(zèng)送C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將自產(chǎn)貨物用于廣告樣品答案：A、B、C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，視同銷售行為包括將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷、銷售代銷貨物、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。選項(xiàng)D，將自產(chǎn)貨物用于廣告樣品不屬于視同銷售行為。9.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括：A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.住房貸款利息支出答案：A、B、C、D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，專項(xiàng)附加扣除包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息支出、住房租金支出、贍養(yǎng)老人支出、嬰幼兒照護(hù)支出。10.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于稅前扣除的合理費(fèi)用支出有：A.職工工資B.辦公費(fèi)用C.廣告費(fèi)D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)答案：A、B、C、D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用支出，包括職工工資、辦公費(fèi)用、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，可以在稅前扣除。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。（）答案：×解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%，而不是稅率。2.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。（）答案：√解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。3.個(gè)人所得稅的納稅年度為公歷1月1日至12月31日。（）答案：√解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，個(gè)人所得稅的納稅年度為公歷1月1日至12月31日。4.增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，可以自行決定適用稅率。（）答案：×解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但適用稅率由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定，納稅人不能自行決定。5.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）答案：√解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。6.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除需要納稅人自行申報(bào)。（）答案：√解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，納稅人需要自行申報(bào)專項(xiàng)附加扣除。7.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)，可以開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：×解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。8.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，適用于所有企業(yè)。（）答案：×解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于符合條件的企業(yè)，不是所有企業(yè)都可以享受。9.個(gè)人所得稅的居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人。（）答案：×解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用支出，無論是否取得憑證，均可以在稅前扣除。（）答案：×解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用支出，應(yīng)當(dāng)取得合法有效憑證，才能在稅前扣除。四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別在于：（1）納稅人身份認(rèn)定不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且會(huì)計(jì)核算健全的納稅人；小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人。（2）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，即按照銷售額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）稅率不同：一般納稅人適用稅率由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定，通常較高；小規(guī)模納稅人適用征收率通常較低。（4）發(fā)票開具不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容。答案：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括以下內(nèi)容：（1）子女教育支出：子女在義務(wù)教育階段、高中教育階段、高等教育階段的受教育費(fèi)用支出。（2）繼續(xù)教育支出：納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，以及職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出。（3）大病醫(yī)療支出：納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)的自付費(fèi)用支出，達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的部分可以扣除。（4）住房貸款利息支出：納稅人購買住房時(shí)，發(fā)生的住房貸款利息支出。（5）住房租金支出：納稅人沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。（6）贍養(yǎng)老人支出：納稅人贍養(yǎng)一位或多位年滿60周歲的父母以及其他法定贍養(yǎng)人的支出。（7）嬰幼兒照護(hù)支出：納稅人嬰幼兒（不滿2周歲）的照護(hù)支出。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入的概念及區(qū)別。答案：企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入的概念及區(qū)別如下：（1）不征稅收入：指企業(yè)取得的、按照企業(yè)所得稅法規(guī)定不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入。不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他不征稅收入。不征稅收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但可以作為成本費(fèi)用在稅前扣除。（2）免稅收入：指企業(yè)取得的、按照企業(yè)所得稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入等。免稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但免予征收企業(yè)所得稅。區(qū)別在于，不征稅收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但可以作為成本費(fèi)用在稅前扣除；免稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但免予征收企業(yè)所得稅。4.簡(jiǎn)述增值稅視同銷售行為的情形。答案：增值稅視同銷售行為的情形包括：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。（2）銷售代銷貨物。（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。五、計(jì)算題（每題10分，共20分）1.某一般納稅人企業(yè)2025年5月銷售貨物，取得含稅銷售額100萬元，該貨物適用稅率為13%。當(dāng)月購進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，貨物已驗(yàn)收入庫。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少？答案：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅計(jì)算如下：（1）銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額/(1+適用稅率)×適用稅率銷項(xiàng)稅額=100萬元/(1+13%)×13%=11.84萬元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4萬元（3）應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納增值稅=11.84萬元-10.4萬元=1.44萬元該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為1.44萬元。2.某個(gè)人2025年取得工資薪金所得10萬元，年終獎(jiǎng)2萬元。該個(gè)人適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16960元。該個(gè)人當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？答案：該個(gè)人當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：（1）工資薪金所得應(yīng)納稅額=工資薪金所得×適用稅率-速算扣除數(shù)工資薪金所得應(yīng)納稅額=10萬元×20%-16960元=13040元（2）年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)收入/12×適用稅率-速算扣除數(shù)年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=2萬元/12×20%-16960元/12=3333.33元-1413.33元=1920元（3）當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=工資薪金所得應(yīng)納稅額+年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=13040元+1920元=14960元該個(gè)人當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為14960元。六、綜合題（每題15分，共30分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售（營(yíng)業(yè)）收入500萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元。該企業(yè)適用所得稅率為25%。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？答案：該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅計(jì)算如下：（1）廣告費(fèi)扣除限額=銷售額×15%=500萬元×15%=75萬元實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)80萬元，超過扣除限額，準(zhǔn)予扣除75萬元，結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除5萬元。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=銷售額×5‰=500萬元×5‰=2.5萬元實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，超過扣除限額，準(zhǔn)予扣除2.5萬元，結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除57.5萬元。（3）應(yīng)納稅所得額=銷售額-準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)-準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)-其他扣除項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額=500萬元-75萬元-2.5萬元-其他扣除項(xiàng)目（4）應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納企業(yè)所得稅=(500萬元-75萬元-2.5萬元-其他扣除項(xiàng)目)×25%由于題目未提供其他扣除項(xiàng)目，無法計(jì)算具體應(yīng)納企業(yè)所得稅金額。2.某個(gè)人2025年取得工資薪金所得12萬元，年終獎(jiǎng)3萬元。該個(gè)人適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為31960元。該個(gè)人當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？假設(shè)該個(gè)人當(dāng)月有子女教育支出2萬元，大病醫(yī)療支出1萬元。答案：該個(gè)人當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：（1）工資薪金所得應(yīng)納稅額=工資薪金所得×適用稅率-速算扣除數(shù)工資薪金所得應(yīng)納稅額=12萬元×25%-31960元=30000元-31960元=-1960元由于應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，說明該個(gè)人工資薪金所得無需繳納個(gè)人所得稅。（2）年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)收入/12×適用稅率-速算扣除數(shù)年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=3萬元/12×25%-31960元/12=6250元-2663.33元=3586.67元（3）子女教育支出專項(xiàng)附加扣除=子女教育支出×50%=2萬元×50%=1萬元（4）大病醫(yī)療支出專項(xiàng)附加扣除=大病醫(yī)療支出×50%=1萬元×50%=5000元（5）當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額-子女教育支出專項(xiàng)附加扣除-大病醫(yī)療支出專項(xiàng)附加扣除當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=3586.67元-1萬元-5000元=-11413.33元由于應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，說明該個(gè)人當(dāng)月無需繳納個(gè)人所得稅。答案和解析一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.A4.B5.C6.D7.B8.C9.B10.D二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D2.A、B、D3.A、B、C、D4.B、C、D5.A、B、C、D6.A、B7.A、B、D8.A、B、C9.A、B、C、D10.A、B、C、D三、判斷題1.×2.√3.√4.×5.√6.√7.×8.×9.×10.×四、簡(jiǎn)答題1.答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別在于：（1）納稅人身份認(rèn)定不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且會(huì)計(jì)核算健全的納稅人；小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人。（2）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，即按照銷售額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）稅率不同：一般納稅人適用稅率由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定，通常較高；小規(guī)模納稅人適用征收率通常較低。（4）發(fā)票開具不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。2.答案：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括以下內(nèi)容：（1）子女教育支出：子女在義務(wù)教育階段、高中教育階段、高等教育階段的受教育費(fèi)用支出。（2）繼續(xù)教育支出：納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，以及職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出。（3）大病醫(yī)療支出：納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)的自付費(fèi)用支出，達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的部分可以扣除。（4）住房貸款利息支出：納稅人購買住房時(shí)，發(fā)生的住房貸款利息支出。（5）住房租金支出：納稅人沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。（6）贍養(yǎng)老人支出：納稅人贍養(yǎng)一位或多位年滿60周歲的父母以及其他法定贍養(yǎng)人的支出。（7）嬰幼兒照護(hù)支出：納稅人嬰幼兒（不滿2周歲）的照護(hù)支出。3.答案：企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入的概念及區(qū)別如下：（1）不征稅收入：指企業(yè)取得的、按照企業(yè)所得稅法規(guī)定不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入。不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他不征稅收入。不征稅收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但可以作為成本費(fèi)用在稅前扣除。（2）免稅收入：指企業(yè)取得的、按照企業(yè)所得稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入等。免稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但免予征收企業(yè)所得稅。區(qū)別在于，不征稅收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但可以作為成本費(fèi)用在稅前扣除；免稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但免予征收企業(yè)所得稅。4.答案：增值稅視同銷售行為的情形包括：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。（2）銷售代銷貨物。（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。五、計(jì)算題1.答案：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅計(jì)算如下：（1）銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額/(1+適用稅率)×適用稅率銷項(xiàng)稅額=100萬元/(1+13%)×13%=11.84萬元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4萬元