《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題一答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.下列各項(xiàng)中，屬于法律關(guān)系主體中“自然人”的是（）。A.某有限責(zé)任公司B.某市市場監(jiān)督管理局C.個(gè)體工商戶張某D.某合伙企業(yè)答案：C解析：法律關(guān)系主體包括自然人、法人、非法人組織和國家。自然人是指生物學(xué)意義上的人，包括中國公民、外國公民和無國籍人。個(gè)體工商戶屬于自然人范疇（《民法典》第54條規(guī)定：“自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，經(jīng)依法登記，為個(gè)體工商戶”）。選項(xiàng)A屬于營利法人（有限責(zé)任公司），選項(xiàng)B屬于特別法人（機(jī)關(guān)法人），選項(xiàng)D屬于非法人組織（合伙企業(yè)），均不屬于自然人。2.根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于可撤銷民事法律行為的是（）。A.6周歲的王某將自己的玩具車以100元賣給同學(xué)B.李某受趙某脅迫，將其名下房產(chǎn)以明顯低于市場價(jià)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給趙某C.張某與孫某惡意串通，簽訂損害第三人利益的買賣合同D.甲公司法定代表人超越權(quán)限與乙公司簽訂的設(shè)備采購合同答案：B解析：可撤銷民事法律行為包括重大誤解、顯失公平、欺詐、脅迫四種情形。選項(xiàng)A：6周歲為無民事行為能力人（《民法典》第20條），其獨(dú)立實(shí)施的民事法律行為無效；選項(xiàng)B：受脅迫實(shí)施的民事法律行為，受脅迫方有權(quán)請求人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)予以撤銷（《民法典》第150條）；選項(xiàng)C：惡意串通損害他人利益的民事法律行為無效（《民法典》第154條）；選項(xiàng)D：法定代表人超越權(quán)限訂立的合同，除相對人知道或應(yīng)當(dāng)知道其超越權(quán)限外，該代表行為有效（《民法典》第504條），不屬于可撤銷情形。3.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司設(shè)立的表述中，正確的是（）。A.股東可以用勞務(wù)出資B.注冊資本必須一次性足額繳納C.公司章程應(yīng)當(dāng)由全體股東共同制定D.公司成立后，股東不得抽逃出資，但可以轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)答案：C解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，有限責(zé)任公司股東出資方式包括貨幣、實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)，勞務(wù)不得作為出資（《公司法》第27條）；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，現(xiàn)行《公司法》對有限責(zé)任公司實(shí)行注冊資本認(rèn)繳制，除非法律、行政法規(guī)另有規(guī)定，否則無需一次性足額繳納；選項(xiàng)C正確，公司章程由全體股東共同制定并簽署（《公司法》第23條）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)需符合公司章程或法律規(guī)定的程序（如其他股東優(yōu)先購買權(quán)），并非“可以自由轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)”。4.甲公司與乙公司簽訂一份買賣合同，約定甲公司向乙公司購買100噸鋼材，總價(jià)50萬元，乙公司應(yīng)于2023年6月1日前交貨，甲公司應(yīng)于交貨后10日內(nèi)付款。后乙公司因生產(chǎn)設(shè)備故障，至6月15日才完成交貨。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A.甲公司有權(quán)拒絕支付貨款，因?yàn)橐夜緲?gòu)成根本違約B.甲公司應(yīng)于6月15日起10日內(nèi)支付貨款，乙公司無需承擔(dān)違約責(zé)任C.乙公司構(gòu)成遲延履行，甲公司有權(quán)要求其支付違約金或賠償損失D.甲公司有權(quán)解除合同，并要求乙公司雙倍返還定金答案：C解析：乙公司未按約定時(shí)間交貨，構(gòu)成遲延履行（《民法典》第577條）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，根本違約需導(dǎo)致合同目的無法實(shí)現(xiàn)，本題中乙公司已交貨，未達(dá)到根本違約程度；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，乙公司遲延履行，應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任；選項(xiàng)C正確，遲延履行屬于違約行為，甲公司有權(quán)要求其承擔(dān)繼續(xù)履行、賠償損失等責(zé)任；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，解除合同需符合法定或約定條件（如遲延履行經(jīng)催告后合理期限仍未履行），本題未提及此類情形，且定金雙倍返還需以收受定金方不履行債務(wù)為前提，乙公司已履行交貨義務(wù)，不適用該規(guī)定。5.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于匯票背書的表述中，正確的是（）。A.背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力B.出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，后手再背書轉(zhuǎn)讓的，出票人對后手的被背書人承擔(dān)保證責(zé)任C.背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，背書無效D.委托收款背書的被背書人可以再以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利答案：A解析：選項(xiàng)A正確，背書附條件的，條件無效但背書有效（《票據(jù)法》第33條第1款）；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”的，匯票不得轉(zhuǎn)讓，后手轉(zhuǎn)讓的，出票人對后手的被背書人不承擔(dān)責(zé)任（《票據(jù)法》第27條第2款）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人可自行補(bǔ)記，視為有效背書（《票據(jù)法司法解釋》第49條）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，委托收款背書的被背書人不得再以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利（《票據(jù)法》第35條第1款）。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）1.下列各項(xiàng)中，屬于法律事實(shí)中“法律行為”的有（）。A.張某創(chuàng)作完成一部小說B.李某與趙某簽訂房屋租賃合同C.王某死亡D.甲公司依法取得營業(yè)執(zhí)照答案：B、D解析：法律事實(shí)分為法律行為（以意思表示為要素，可產(chǎn)生法律效果）和法律事件（不以當(dāng)事人意志為轉(zhuǎn)移）。選項(xiàng)A屬于事實(shí)行為（創(chuàng)作行為無需意思表示即可產(chǎn)生著作權(quán)）；選項(xiàng)B屬于法律行為（合同簽訂需雙方意思表示一致）；選項(xiàng)C屬于法律事件（自然事件）；選項(xiàng)D屬于法律行為（公司設(shè)立登記需申請人意思表示并經(jīng)行政機(jī)關(guān)確認(rèn)）。2.根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于代理的表述中，正確的有（）。A.代理人必須以被代理人的名義實(shí)施民事法律行為B.委托代理中，授權(quán)委托書應(yīng)當(dāng)載明代理人的姓名、代理事項(xiàng)、權(quán)限和期限，并由被代理人簽名或蓋章C.表見代理的法律后果由被代理人承擔(dān)，被代理人承擔(dān)后可向無權(quán)代理人追償D.代理人和相對人惡意串通，損害被代理人利益的，代理人和相對人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任答案：B、C、D解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，代理包括顯名代理（以被代理人名義）和隱名代理（以自己名義但表明代理關(guān)系），《民法典》第925條規(guī)定了隱名代理的情形；選項(xiàng)B正確（《民法典》第165條）；選項(xiàng)C正確（表見代理中被代理人需對善意相對人承擔(dān)責(zé)任，之后可向無權(quán)代理人追償）；選項(xiàng)D正確（《民法典》第164條第2款）。3.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東會的表述中，正確的有（）。A.股東會是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃B.股東會會議分為定期會議和臨時(shí)會議，定期會議應(yīng)當(dāng)按照公司章程的規(guī)定按時(shí)召開C.代表1/10以上表決權(quán)的股東、1/3以上的董事、監(jiān)事會或不設(shè)監(jiān)事會的公司的監(jiān)事提議召開臨時(shí)會議的，應(yīng)當(dāng)召開D.股東會會議作出修改公司章程的決議，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過答案：A、B、C、D解析：選項(xiàng)A正確（《公司法》第36條、37條）；選項(xiàng)B正確（《公司法》第39條第1款）；選項(xiàng)C正確（《公司法》第39條第2款）；選項(xiàng)D正確（《公司法》第43條第2款）。4.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于合同法定解除的有（）。A.因不可抗力致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的B.債務(wù)人遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行C.債務(wù)人遲延履行債務(wù)或有其他違約行為致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的D.在履行期限屆滿前，當(dāng)事人一方明確表示或以自己的行為表明不履行主要債務(wù)答案：A、B、C、D解析：《民法典》第563條規(guī)定了法定解除的五種情形：（1）因不可抗力致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的；（2）在履行期限屆滿前，當(dāng)事人一方明確表示或以自己的行為表明不履行主要債務(wù)；（3）當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行；（4）當(dāng)事人一方遲延履行債務(wù)或有其他違約行為致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的；（5）法律規(guī)定的其他情形。5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送其他單位D.將外購的貨物分配給股東答案：A、C、D解析：視同銷售行為包括：（1）將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售（相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外）；（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或個(gè)人（《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條）。選項(xiàng)B：外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，不視同銷售。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.法律關(guān)系的內(nèi)容是指法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，其中權(quán)利可以放棄，義務(wù)必須履行。（）答案：√解析：法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利與義務(wù)，權(quán)利具有任意性（可放棄），義務(wù)具有強(qiáng)制性（必須履行）。2.限制民事行為能力人實(shí)施的民事法律行為一律無效。（）答案：×解析：限制民事行為能力人實(shí)施的純獲利益的民事法律行為或與其年齡、智力、精神健康狀況相適應(yīng)的民事法律行為有效；其他民事法律行為經(jīng)法定代理人同意或追認(rèn)后有效（《民法典》第145條）。3.公司的法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或經(jīng)理擔(dān)任，并依法登記。（）答案：√解析：《公司法》第13條規(guī)定：“公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或經(jīng)理擔(dān)任，并依法登記?！?.當(dāng)事人采用合同書形式訂立合同的，自雙方當(dāng)事人簽字或蓋章時(shí)合同成立，簽字或蓋章不在同一時(shí)間的，以最后簽字或蓋章的時(shí)間為合同成立時(shí)間。（）答案：√解析：《民法典》第490條第1款規(guī)定：“當(dāng)事人采用合同書形式訂立合同的，自當(dāng)事人均簽名、蓋章或按指印時(shí)合同成立。在簽名、蓋章或按指印之前，當(dāng)事人一方已經(jīng)履行主要義務(wù)，對方接受時(shí)，該合同成立?！比艉炞只蛏w章時(shí)間不一致，以最后完成的時(shí)間為成立時(shí)間。5.票據(jù)的偽造僅指假冒他人名義簽章的行為，票據(jù)的變造是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以變更的行為。（）答案：√解析：《票據(jù)法》第14條規(guī)定：“票據(jù)上的記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。偽造票據(jù)上的簽章和其他記載事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他真實(shí)簽章的效力。票據(jù)上其他記載事項(xiàng)被變造的，在變造之前簽章的人，對原記載事項(xiàng)負(fù)責(zé)；在變造之后簽章的人，對變造之后的記載事項(xiàng)負(fù)責(zé)；不能辨別是在票據(jù)被變造之前或之后簽章的，視同在變造之前簽章?！彼?、案例分析題（本類題共3小題，每小題10分，共30分。）【案例一】2023年1月，張某、李某、王某三人計(jì)劃設(shè)立甲有限責(zé)任公司（以下簡稱“甲公司”）。張某以貨幣出資50萬元，李某以一套評估價(jià)值30萬元的房產(chǎn)出資（已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)），王某以其持有的乙公司20%的股權(quán)出資（該股權(quán)已質(zhì)押給丙銀行，未解除質(zhì)押）。三人共同制定了公司章程，約定公司注冊資本為100萬元，股東按照實(shí)繳出資比例行使表決權(quán)。2023年2月，甲公司完成工商登記并取得營業(yè)執(zhí)照。2023年3月，甲公司召開首次股東會，會議由張某召集和主持，李某提出王某的股權(quán)出資因存在質(zhì)押而無效，要求王某更換出資方式。王某辯稱質(zhì)押不影響股權(quán)出資的有效性。問題：（1）王某的股權(quán)出資是否有效？說明理由。（2）首次股東會的召集和主持是否符合法律規(guī)定？說明理由。答案：（1）王某的股權(quán)出資無效。根據(jù)《公司法司法解釋三》第11條規(guī)定，出資人以其他公司股權(quán)出資，應(yīng)當(dāng)符合以下條件：①出資的股權(quán)由出資人合法持有并依法可以轉(zhuǎn)讓；②出資的股權(quán)無權(quán)利瑕疵或權(quán)利負(fù)擔(dān)；③出資人已履行關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的法定手續(xù)；④出資的股權(quán)已依法進(jìn)行了價(jià)值評估。本題中，王某用于出資的股權(quán)已質(zhì)押給丙銀行（存在權(quán)利負(fù)擔(dān)），且未解除質(zhì)押，不符合“無權(quán)利瑕疵或權(quán)利負(fù)擔(dān)”的要求，因此該股權(quán)出資無效。（2）首次股東會的召集和主持不符合法律規(guī)定。根據(jù)《公司法》第38條第1款規(guī)定，首次股東會會議由出資最多的股東召集和主持。本題中，張某出資50萬元，李某出資30萬元，王某出資因無效而未實(shí)際繳納，因此張某是出資最多的股東，有權(quán)召集和主持首次股東會。但根據(jù)《公司法》第39條第1款規(guī)定，首次股東會會議的召集和主持程序應(yīng)符合公司章程或法律規(guī)定，本題中公司章程未作特別約定，因此程序合法？（注：原分析有誤，正確應(yīng)為：《公司法》第38條已廢止，現(xiàn)行《公司法》第39條規(guī)定，首次股東會會議由出資最多的股東召集和主持。本題中張某實(shí)繳50萬元，是出資最多的股東，因此召集和主持程序符合規(guī)定。）【案例二】2023年4月1日，甲公司向乙公司發(fā)出一份書面要約，內(nèi)容為：“愿以每噸5000元的價(jià)格購買乙公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品100噸，交貨時(shí)間為2023年5月10日前，付款方式為貨到付款?！币夜居?月3日收到該要約。4月5日，乙公司向甲公司發(fā)出書面回復(fù)：“同意購買100噸A產(chǎn)品，但價(jià)格調(diào)整為每噸5200元?！奔坠居?月7日收到該回復(fù)后，未作答復(fù)。4月10日，乙公司又向甲公司發(fā)出書面通知：“同意按原要約價(jià)格每噸5000元交貨，其他條件不變。”甲公司于4月12日收到該通知，并于4月13日回復(fù)“同意”。乙公司于5月8日將100噸A產(chǎn)品運(yùn)至甲公司，甲公司以市場價(jià)格下跌為由拒絕接收貨物。問題：（1）乙公司4月5日的回復(fù)屬于要約還是承諾？說明理由。（2）甲公司與乙公司之間的買賣合同是否成立？若成立，何時(shí)成立？說明理由。（3）甲公司拒絕接收貨物的行為是否構(gòu)成違約？說明理由。答案：（1）乙公司4月5日的回復(fù)屬于要約。根據(jù)《民法典》第488條規(guī)定，承諾的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與要約的內(nèi)容一致。受要約人對要約的內(nèi)容作出實(shí)質(zhì)性變更的，為新要約。有關(guān)合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款或報(bào)酬、履行期限、履行地點(diǎn)和方式、違約責(zé)任和解決爭議方法等的變更，是對要約內(nèi)容的實(shí)質(zhì)性變更。乙公司將價(jià)格從每噸5000元調(diào)整為5200元，屬于對價(jià)款的實(shí)質(zhì)性變更，因此該回復(fù)構(gòu)成新要約。（2）甲公司與乙公司之間的買賣合同成立，成立時(shí)間為4月13日。乙公司4月10日的通知是對甲公司原要約的承諾。甲公司4月1日的要約中，乙公司4月5日的回復(fù)構(gòu)成新要約（被甲公司沉默拒絕），乙公司4月10日的通知明確表示“同意按原要約價(jià)格每噸5000元交貨，其他條件不變”，屬于對甲公司原要約的承諾（《民法典》第485條規(guī)定，承諾應(yīng)當(dāng)以通知的方式作出，但根據(jù)交易習(xí)慣或要約表明可以通過行為作出承諾的除外）。甲公司4月13日回復(fù)“同意”，視為對乙公司承諾的確認(rèn)，但根據(jù)《民法典》第483條，承諾生效時(shí)合同成立。乙公司4月10日的通知到達(dá)甲公司（4月12日）時(shí)承諾生效，合同即成立。但甲公司4月13日的回復(fù)可能視為對承諾的確認(rèn)，需結(jié)合具體情況。更準(zhǔn)確的是，乙公司4月10日的通知是對甲公司原要約的有效承諾（因原要約未失效），承諾到達(dá)甲公司（4月12日）時(shí)合同成立。（3）甲公司拒絕接收貨物的行為構(gòu)成違約。甲公司與乙公司之間的買賣合同已成立并生效，乙公司按約定時(shí)間（5月8日）交貨，甲公司無正當(dāng)理由拒絕接收貨物，違反了合同約定的受領(lǐng)義務(wù)（《民法典》第577條），應(yīng)承擔(dān)繼續(xù)履行、賠償損失等違約責(zé)任?！景咐考坠緸樵鲋刀愐话慵{稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，稅額26萬元；另收取包裝費(fèi)1.13萬元（含稅）。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，稅額13萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元，稅額0.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一臺設(shè)備無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備市場售價(jià)為10萬元（不含稅），成本為8萬元。（4）因管理不善丟失一批上月購進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為5萬元（其中含運(yùn)輸費(fèi)0.5萬元）。已知：增值稅稅率為13%，交通運(yùn)輸服務(wù)稅率為9%，成本利潤率為10%。問題：（1）計(jì)算甲公司5月的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算甲公司5月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算甲公司5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷項(xiàng)稅額計(jì)算：①銷售設(shè)備的銷項(xiàng)稅額：26萬元（專用發(fā)票注明稅額）。②收取包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后計(jì)算銷項(xiàng)稅額：1.13÷（1+13%）×13%=0.13萬元。③無償贈送自產(chǎn)設(shè)備視同銷售，按市場售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額：10×13%=1.3萬元（若沒有市場售價(jià)，需按組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率），但本題已明確市場售價(jià)，故用售價(jià)）。銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+0.13+1.3=27.43萬元。（2）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算：①購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元可抵扣。②支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬元可抵扣。③因管理不善丟失原材料需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：原材料成本中，原材料部分成本=5-0.5=4.5萬元，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.5×13%=0.585萬元；運(yùn)輸費(fèi)部分成本0.5萬元，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.5×9%=0.045萬元；需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=0.585+0.045=0.63萬元。因此，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13+0.9-0.63=13.27萬元。（3）應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=27.43-13.27=14.16萬元。五、綜合題（本類題共1小題，10分。）甲企業(yè)為居民企業(yè)，2023年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）產(chǎn)品銷售收入8000萬元，銷售邊角料收入400萬元，國債利息收入50萬元。（2）實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)80萬元，工會經(jīng)費(fèi)25萬元。（3）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬元。（4）通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款120萬元，直接向某學(xué)校捐款20萬元。（5）當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營虧損100萬元（已按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)）。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%；職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出的扣除限額分別為工資薪金總額的14%、8%、2%；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰中的較小值；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%；公益性捐贈支出扣除限額為年度利潤總額的12%。問題：計(jì)算甲企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）計(jì)算利潤總額：收