離任審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司/組織內(nèi)部管理，規(guī)范離任審計(jì)工作，客觀、公正地評(píng)價(jià)離任人員的工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保障公司/組織資產(chǎn)的安全與完整，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織內(nèi)所有因退休、離職、調(diào)動(dòng)等原因離開原工作崗位的人員，包括但不限于高級(jí)管理人員、中層管理人員以及涉及重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的工作人員。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：離任審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立進(jìn)行，審計(jì)人員應(yīng)保持客觀、公正的態(tài)度，不受任何部門或個(gè)人的干擾。2.客觀性原則：審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)基于客觀事實(shí)，以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為依據(jù)，避免主觀臆斷。3.全面性原則：審計(jì)內(nèi)容應(yīng)涵蓋離任人員在任職期間的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等方面。4.重要性原則：根據(jù)離任人員的職責(zé)范圍和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要程度，確定審計(jì)重點(diǎn)，關(guān)注重大事項(xiàng)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)公司/組織設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)組織和實(shí)施離任審計(jì)工作。審計(jì)部門應(yīng)配備專業(yè)的審計(jì)人員，具備相應(yīng)的審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)等專業(yè)知識(shí)和技能。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)離任人員的情況，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法和時(shí)間安排。2.實(shí)施審計(jì)工作：按照審計(jì)計(jì)劃，通過審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，實(shí)地盤點(diǎn)資產(chǎn)，調(diào)查相關(guān)人員等方式，收集審計(jì)證據(jù)。3.編制審計(jì)報(bào)告：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和總結(jié)，撰寫審計(jì)報(bào)告，客觀、公正地評(píng)價(jià)離任人員的工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。4.跟蹤審計(jì)整改：對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問題，跟蹤檢查被審計(jì)單位的整改情況，確保問題得到有效解決。三、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性：檢查離任人員任職期間財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和公司/組織的財(cái)務(wù)管理制度編制，是否真實(shí)反映了公司/組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.核實(shí)收入、成本、費(fèi)用的核算情況：審查收入是否及時(shí)足額入賬，成本費(fèi)用的列支是否符合規(guī)定，有無虛增或虛減收入、成本費(fèi)用等問題。3.檢查資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性和完整性：盤點(diǎn)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，確保資產(chǎn)、負(fù)債賬實(shí)相符。（二）資產(chǎn)管理審計(jì)1.固定資產(chǎn)管理審計(jì)：檢查固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、入賬、折舊計(jì)提、處置等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，是否存在資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)、流失等問題。2.流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)：審查貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)的管理情況，是否存在資金挪用、壞賬損失、存貨積壓等問題。3.無形資產(chǎn)審計(jì)：關(guān)注無形資產(chǎn)的取得、攤銷、轉(zhuǎn)讓等情況，是否符合相關(guān)規(guī)定，有無無形資產(chǎn)價(jià)值被低估或高估的情況。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性：審查公司/組織是否建立了完善的內(nèi)部控制制度，涵蓋財(cái)務(wù)、采購、銷售、人力資源等各個(gè)方面，制度是否合理、有效。2.檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況：通過測試內(nèi)部控制流程，檢查相關(guān)人員是否按照制度規(guī)定執(zhí)行，有無內(nèi)部控制失效的情況。3.提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題，提出改進(jìn)建議，幫助公司/組織完善內(nèi)部控制體系。（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.評(píng)價(jià)離任人員的經(jīng)營業(yè)績：考核離任人員在任職期間公司/組織的經(jīng)營指標(biāo)完成情況，如營業(yè)收入、利潤、資產(chǎn)負(fù)債率等，分析其經(jīng)營管理能力和業(yè)績水平。2.審查離任人員的經(jīng)濟(jì)決策情況：檢查離任人員在重大投資、融資、資產(chǎn)處置等經(jīng)濟(jì)決策過程中是否遵循相關(guān)程序和規(guī)定，決策是否科學(xué)、合理，有無因決策失誤給公司/組織造成損失的情況。3.界定離任人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，明確離任人員在任職期間應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.確定審計(jì)對(duì)象：根據(jù)公司/組織的人事變動(dòng)情況，確定離任審計(jì)對(duì)象，并下達(dá)審計(jì)通知書。2.組建審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)任務(wù)的需要，選派具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長。3.收集審計(jì)資料：要求被審計(jì)單位提供離任人員任職期間的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、合同協(xié)議、內(nèi)部控制制度等相關(guān)資料。4.制定審計(jì)方案：審計(jì)組根據(jù)審計(jì)對(duì)象的情況和審計(jì)目標(biāo)，制定具體的審計(jì)方案，明確審計(jì)步驟、方法和時(shí)間安排。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.進(jìn)駐被審計(jì)單位：審計(jì)組按照審計(jì)通知書確定的時(shí)間進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開審計(jì)見面會(huì)，介紹審計(jì)目的、范圍和程序，聽取被審計(jì)單位的情況介紹。2.開展審計(jì)工作：審計(jì)人員按照審計(jì)方案的要求，通過審查會(huì)計(jì)資料、實(shí)地盤點(diǎn)資產(chǎn)、調(diào)查相關(guān)人員等方式，收集審計(jì)證據(jù)。3.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行詳細(xì)記錄，編制審計(jì)工作底稿，確保審計(jì)工作的可追溯性。4.審計(jì)溝通與反饋：審計(jì)組在審計(jì)過程中應(yīng)與被審計(jì)單位保持溝通，及時(shí)反饋審計(jì)進(jìn)展情況和發(fā)現(xiàn)的問題，聽取被審計(jì)單位的意見和解釋。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.撰寫審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和總結(jié)，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿，客觀、公正地評(píng)價(jià)離任人員的工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2.征求意見：審計(jì)報(bào)告初稿形成后，征求被審計(jì)單位和離任人員的意見。被審計(jì)單位和離任人員應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出書面意見，審計(jì)組對(duì)反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善。3.出具審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組將修改后的審計(jì)報(bào)告報(bào)經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，提交公司/組織管理層審批。經(jīng)審批后的審計(jì)報(bào)告正式出具，并送達(dá)被審計(jì)單位和離任人員。（四）審計(jì)整改階段1.下達(dá)審計(jì)整改通知：審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的問題，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)整改通知，要求被審計(jì)單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)制定整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，進(jìn)行整改。2.跟蹤檢查整改情況：審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，定期了解整改工作進(jìn)展情況，督促被審計(jì)單位按時(shí)完成整改任務(wù)。3.提交整改報(bào)告：被審計(jì)單位整改完畢后，應(yīng)向?qū)徲?jì)部門提交整改報(bào)告，說明整改措施的落實(shí)情況和整改效果。審計(jì)部門對(duì)整改報(bào)告進(jìn)行審核，對(duì)整改不到位的問題，要求被審計(jì)單位繼續(xù)整改。五、審計(jì)報(bào)告（一）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.基本情況：介紹離任人員的基本信息、任職期間、審計(jì)范圍和審計(jì)時(shí)間等。2.審計(jì)依據(jù)：說明審計(jì)所依據(jù)的法律法規(guī)、公司/組織的規(guī)章制度以及審計(jì)準(zhǔn)則等。3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題：詳細(xì)描述審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的問題。4.審計(jì)評(píng)價(jià)：對(duì)離任人員的工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)，明確其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。5.審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)建議和措施，幫助公司/組織加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)。（二）審計(jì)報(bào)告的格式審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一的格式，包括標(biāo)題、文號(hào)、主送單位、正文、附件、落款等部分。正文應(yīng)結(jié)構(gòu)清晰、層次分明，語言簡潔、準(zhǔn)確。（三）審計(jì)報(bào)告的送達(dá)審計(jì)報(bào)告經(jīng)公司/組織管理層審批后，應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位和離任人員，并抄送相關(guān)部門。被審計(jì)單位和離任人員應(yīng)認(rèn)真閱讀審計(jì)報(bào)告，按照要求進(jìn)行整改。六、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）作為干部考核評(píng)價(jià)的重要依據(jù)將離任審計(jì)結(jié)果納入干部考核評(píng)價(jià)體系，作為對(duì)離任人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲、任免的重要參考。對(duì)審計(jì)結(jié)果優(yōu)秀的人員，給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)存在問題的人員，根據(jù)問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，進(jìn)行相應(yīng)的處理。（二）促進(jìn)公司/組織加強(qiáng)內(nèi)部控制通過對(duì)離任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析和總結(jié)，提出改進(jìn)建議，幫助公司/組織完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理