稅收清算管理辦法一、總則（一）目的為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收清算行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依法在我國境內從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，進行稅務登記的各類企業(yè)、個體工商戶以及其他納稅主體在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務時，所進行的稅收清算活動。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則稅收清算必須嚴格依照國家稅收法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定進行，確保清算過程合法合規(guī)。2.公平公正原則在稅收清算過程中，對所有納稅人一視同仁，公平對待，確保稅收負擔合理公平，維護市場競爭的公正性。3.及時準確原則納稅人應在規(guī)定時間內及時辦理稅收清算手續(xù)，如實申報清算期間的應稅收入、成本費用等相關信息，保證數(shù)據(jù)準確無誤。二、稅收清算的啟動與申報（一）啟動情形1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。2.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。（二）申報資料納稅人在辦理稅收清算申報時，應如實提供以下資料：1.注銷稅務登記申請書；2.上級主管部門批復文件或董事會決議及復印件；3.工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定及復印件；4.原稅務登記證件正、副本；5.發(fā)票領購簿及未使用的發(fā)票；6.清算期間的財務報表、納稅申報表及完稅憑證；7.稅務機關要求提供的其他有關資料。三、稅收清算的內容與程序（一）清算內容1.核實納稅人在清算期間的應稅收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入等，確保收入申報完整準確。2.審查清算期間的成本、費用，包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用等，核實其真實性、合理性和合法性，按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行稅前扣除。3.確定資產(chǎn)處置情況，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等的處置收入和成本，計算資產(chǎn)處置損益，并按照規(guī)定繳納相關稅費。4.清理債權債務，核實納稅人的應收款項、應付款項等債權債務情況，確保在清算過程中債權債務得到妥善處理，避免稅收流失。（二）清算程序1.納稅人應當自清算開始之日起15日內，向主管稅務機關報送《稅收清算申報表》及相關資料，啟動稅收清算程序。2.主管稅務機關收到納稅人的清算申報資料后，應及時進行審核，對資料不齊全或者不符合要求的，通知納稅人限期補正。3.稅務機關根據(jù)納稅人的申報情況，對其清算期間的應稅收入、成本費用、資產(chǎn)處置等情況進行實地核查，必要時可要求納稅人提供相關證明材料或進行專項審計。4.在清算過程中，納稅人如發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤或存在其他問題，應及時向稅務機關報告并進行更正申報。5.稅務機關對清算結果進行審核確認后，出具《稅收清算審核結論通知書》，告知納稅人清算結果及應補繳或退還的稅款等情況。四、資產(chǎn)處置的稅收處理（一）固定資產(chǎn)處置1.納稅人轉讓固定資產(chǎn)，應按照規(guī)定計算繳納增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。2.固定資產(chǎn)處置收入扣除其賬面價值、相關稅費后的余額，計入清算所得，按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。（二）無形資產(chǎn)處置1.納稅人轉讓無形資產(chǎn)，應按照規(guī)定繳納增值稅。轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽等無形資產(chǎn)，稅率為6%。2.無形資產(chǎn)處置收入扣除其賬面價值、相關稅費后的余額，計入清算所得，繳納企業(yè)所得稅。（三）存貨處置1.納稅人銷售存貨，應按照規(guī)定計算繳納增值稅。一般納稅人銷售貨物適用稅率為13%、9%等，小規(guī)模納稅人征收率為3%（疫情期間減按1%征收）。2.存貨處置收入扣除其成本后的余額，計入清算所得，繳納企業(yè)所得稅。五、清算期間費用的扣除（一）可扣除費用范圍1.與清算活動相關的合理費用，包括清算人員工資、辦公費、差旅費、審計費、評估費等。2.按照稅收法律法規(guī)規(guī)定允許在稅前扣除的稅金及附加。3.其他符合稅收規(guī)定的費用支出。（二）扣除原則1.真實性原則費用支出必須是實際發(fā)生的，且與清算活動直接相關，能夠提供合法有效的憑證。2.合理性原則費用支出應符合經(jīng)營常規(guī)和一般理性經(jīng)濟行為，不得超過合理的范圍和標準。3.相關性原則費用支出必須與清算活動具有直接的關聯(lián)，能夠為清算活動帶來經(jīng)濟利益或有助于清算工作的順利進行。六、稅收優(yōu)惠政策的處理（一）減免稅政策1.納稅人在清算期間，已享受的稅收減免優(yōu)惠政策，應按照規(guī)定進行清理。對于符合減免稅條件但尚未享受完的減免稅項目，應根據(jù)實際情況計算應減免的稅款，并在清算申報中予以調整。2.對于不符合減免稅條件或已到期的減免稅政策，應停止享受，并按照規(guī)定補繳相應稅款。（二）稅收抵免政策1.納稅人在清算期間，如有符合稅收抵免條件的事項，如購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資額抵免稅額等，應按照規(guī)定計算可抵免的稅額，并在清算申報中予以申報。2.稅收抵免應按照規(guī)定的程序和要求進行申請和審核，確保抵免稅額的準確性和合法性。七、稅收清算的審核與監(jiān)督（一）審核主體與職責1.主管稅務機關負責對納稅人的稅收清算申報進行審核，核實申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性，審查清算過程是否符合法律法規(guī)規(guī)定。2.稅務機關可根據(jù)實際情況，委托有資質的稅務師事務所等中介機構對納稅人的稅收清算進行專項審計，中介機構應按照法律法規(guī)和稅務機關的要求，出具客觀、公正的審計報告。（二）監(jiān)督措施1.稅務機關應加強對稅收清算工作的日常監(jiān)督，建立健全監(jiān)督機制，定期對清算工作進行檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.對于納稅人在稅收清算過程中存在的違法違規(guī)行為，如隱瞞收入、虛報成本、逃避繳納稅款等，稅務機關應依法予以查處，追繳稅款、滯納金，并按照規(guī)定給予相應的處罰。八、法律責任（一）納稅人責任1.納稅人未按照規(guī)定期限辦理稅收清算申報，或者申報不實的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人在稅收清算過程中，采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（二）稅務機關及工作人員責任1.稅務機關及其工作人員在稅收清算管理工作中，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。2.稅務機關工作人員違反規(guī)定，擅