破產(chǎn)稅費管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范破產(chǎn)程序中的稅費管理，保障國家稅收利益，維護市場經(jīng)濟秩序，保護債權(quán)人和債務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于企業(yè)法人在破產(chǎn)程序中涉及的各類稅費管理，包括但不限于企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。（三）基本原則1.依法征管原則：破產(chǎn)稅費的征收、管理和處置應(yīng)嚴(yán)格依照法律法規(guī)的規(guī)定進行，確保稅收法定原則得到貫徹落實。2.保障國家稅收利益原則：在破產(chǎn)程序中，要采取有效措施保障國家稅收債權(quán)的實現(xiàn)，防止稅收流失。3.公平公正原則：對待各債權(quán)人的稅收債權(quán)應(yīng)遵循公平公正的原則，不偏袒任何一方。4.程序規(guī)范原則：破產(chǎn)稅費管理應(yīng)遵循法定程序，確保各項操作合法合規(guī)、公開透明。二、破產(chǎn)稅費申報與確認(rèn)（一）申報主體破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在人民法院受理破產(chǎn)申請后，及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報其在破產(chǎn)程序前發(fā)生的欠稅情況，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)資料。管理人負責(zé)接管破產(chǎn)企業(yè)后，應(yīng)繼續(xù)履行申報納稅義務(wù)，按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)程序期間發(fā)生的應(yīng)稅行為及應(yīng)納稅額。（二）申報內(nèi)容申報內(nèi)容應(yīng)包括但不限于企業(yè)基本信息、欠稅情況、應(yīng)稅行為發(fā)生時間、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額等詳細信息。同時，應(yīng)提交相關(guān)財務(wù)報表、合同協(xié)議、發(fā)票等資料，以便稅務(wù)機關(guān)核實。（三）稅務(wù)機關(guān)的審核與確認(rèn)主管稅務(wù)機關(guān)收到破產(chǎn)企業(yè)或管理人的申報后，應(yīng)及時進行審核。審核內(nèi)容包括申報資料的完整性、準(zhǔn)確性、計稅依據(jù)的合理性等。對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時與破產(chǎn)企業(yè)或管理人溝通，要求其補充或更正申報資料。經(jīng)審核無誤后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)出具《破產(chǎn)企業(yè)稅費申報確認(rèn)書》，明確破產(chǎn)企業(yè)的欠稅情況及在破產(chǎn)程序期間應(yīng)繳納的稅費金額。三、破產(chǎn)財產(chǎn)處置中的稅費管理（一）破產(chǎn)財產(chǎn)的范圍及處置方式破產(chǎn)財產(chǎn)包括破產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各類財產(chǎn)。處置方式主要包括拍賣、變賣、抵債等。（二）處置環(huán)節(jié)的稅費繳納責(zé)任1.增值稅：破產(chǎn)企業(yè)處置貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等應(yīng)稅行為，應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅。一般納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程，按照有關(guān)規(guī)定適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。2.土地增值稅：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。破產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)符合土地增值稅清算條件的，應(yīng)進行土地增值稅清算。對于符合核定征收條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照核定征收率計算征收土地增值稅。3.印花稅：在破產(chǎn)財產(chǎn)處置過程中簽訂的各類合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等，應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅。例如，企業(yè)簽訂的買賣合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)等，應(yīng)根據(jù)合同金額或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓金額，按照相應(yīng)稅率計算繳納印花稅。4.其他稅費：根據(jù)處置財產(chǎn)的具體情況，還可能涉及城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等稅費，其計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅稅額，稅率按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）稅費繳納的順序及資金保障1.繳納順序：破產(chǎn)財產(chǎn)處置所得應(yīng)優(yōu)先用于繳納處置環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅費。在清償破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)后，按照法定順序清償其他債務(wù)。2.資金保障措施：管理人應(yīng)在破產(chǎn)財產(chǎn)處置前，預(yù)留足夠的資金用于繳納相關(guān)稅費。對于預(yù)計處置金額較大、稅費金額較高的財產(chǎn)處置項目，管理人可提前與稅務(wù)機關(guān)溝通，制定稅費繳納計劃，確保有足夠的資金保障稅費的及時足額繳納。同時，在拍賣、變賣等處置公告中，應(yīng)明確告知競買人或買受人，其應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)稅費金額及繳納義務(wù)。四、破產(chǎn)企業(yè)存續(xù)期間的稅費管理（一）日常經(jīng)營活動的應(yīng)稅行為及納稅申報破產(chǎn)企業(yè)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)程序終結(jié)期間，可能仍存在一些日常經(jīng)營活動，如繼續(xù)履行尚未履行完畢的合同、出租閑置資產(chǎn)等，這些經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)稅行為，破產(chǎn)企業(yè)或管理人應(yīng)按照規(guī)定進行納稅申報并繳納稅款。（二）稅收優(yōu)惠政策的適用1.符合條件的破產(chǎn)企業(yè)，可按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。例如，對于符合小型微利企業(yè)條件的破產(chǎn)企業(yè)，在破產(chǎn)程序期間可繼續(xù)享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；對于因不可抗力等原因?qū)е录{稅困難的破產(chǎn)企業(yè)，可按照規(guī)定申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。2.管理人應(yīng)及時了解并掌握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，主動向稅務(wù)機關(guān)申請適用，確保破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠，減輕企業(yè)負擔(dān)。（三）發(fā)票管理1.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)程序期間仍需使用發(fā)票的，管理人應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用發(fā)票，并按照發(fā)票管理規(guī)定開具、使用和保管發(fā)票。2.對于破產(chǎn)企業(yè)已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)按照規(guī)定保存期限妥善保管，不得擅自銷毀。在破產(chǎn)程序終結(jié)后，如需銷毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后進行。五、破產(chǎn)程序中的稅收優(yōu)先權(quán)（一）稅收優(yōu)先權(quán)的定義及范圍稅收優(yōu)先權(quán)是指稅務(wù)機關(guān)征收稅款的權(quán)利優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。稅收優(yōu)先權(quán)的范圍包括破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款等。（二）稅收優(yōu)先權(quán)與其他債權(quán)的清償順序1.稅收優(yōu)先權(quán)優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)受償。在破產(chǎn)財產(chǎn)清償順序中，破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款應(yīng)在清償破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)后，優(yōu)先于普通破產(chǎn)債權(quán)進行清償。2.對于有擔(dān)保債權(quán)，稅收優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保物權(quán)的清償順序按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。例如，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第一百一十三條規(guī)定，破產(chǎn)人欠繳的除前項規(guī)定以外的社會保險費用和破產(chǎn)人所欠稅款，在該條第一款規(guī)定的特定財產(chǎn)優(yōu)先于對該特定財產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人受償后，按照比例清償。（三）稅收優(yōu)先權(quán)的行使程序稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在人民法院確定的債權(quán)申報期限內(nèi)，向管理人申報稅收債權(quán)，并提交相關(guān)證明材料。管理人應(yīng)按照規(guī)定對稅務(wù)機關(guān)申報的稅收債權(quán)進行審查，并在債權(quán)表中予以記載。稅務(wù)機關(guān)對管理人編制的債權(quán)表記載的稅收債權(quán)有異議的，可以向受理破產(chǎn)申請的人民法院提起訴訟。在破產(chǎn)財產(chǎn)分配時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照法定程序行使稅收優(yōu)先權(quán)，確保國家稅收債權(quán)得到優(yōu)先清償。六、稅務(wù)機關(guān)與管理人的協(xié)作機制（一）信息共享1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向管理人提供破產(chǎn)企業(yè)的納稅申報、欠稅、稅收優(yōu)惠等信息，以便管理人全面了解破產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)情況，更好地履行管理職責(zé)。2.管理人應(yīng)定期向稅務(wù)機關(guān)通報破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)狀況、處置進度、債務(wù)清償?shù)惹闆r，確保稅務(wù)機關(guān)能夠及時掌握破產(chǎn)程序的進展，準(zhǔn)確核算破產(chǎn)企業(yè)的稅費。（二）工作協(xié)調(diào)1.在破產(chǎn)財產(chǎn)處置、稅收債權(quán)申報確認(rèn)、稅收優(yōu)惠政策適用等方面，稅務(wù)機關(guān)與管理人應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，共同研究解決工作中出現(xiàn)的問題。對于重大事項，可建立聯(lián)合工作機制，共同商討決策。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極配合管理人開展工作，為管理人提供必要的政策指導(dǎo)和業(yè)務(wù)支持。管理人應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機關(guān)做好破產(chǎn)企業(yè)的稅費征管工作，及時提供相關(guān)資料和信息。（三）爭議解決1.稅務(wù)機關(guān)與管理人在破產(chǎn)稅費管理過程中如發(fā)生爭議，應(yīng)首先通過友好協(xié)商解決。協(xié)商不成的，可以按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，通過行政復(fù)議、行政訴訟等途徑解決。2.在爭議解決期間，不影響破產(chǎn)程序的正常進行。雙方應(yīng)繼續(xù)履行各自的職責(zé)，確保破產(chǎn)稅費管理工作的順利開展。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，加強對破產(chǎn)稅費管理工作的監(jiān)督檢查。定期對破產(chǎn)企業(yè)的稅費申報、征收、減免等情況進行檢查，確保各項工作依法依規(guī)進行。2.對稅務(wù)人員在破產(chǎn)稅費管理工作中的違法違紀(jì)行為，應(yīng)依法依規(guī)嚴(yán)肅處理，追究相應(yīng)責(zé)任。（二）外部監(jiān)督1.接受社會監(jiān)督，主動公開破產(chǎn)稅費管理的相關(guān)政策、工作流程、債