稅收計(jì)算管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司稅收計(jì)算與管理工作，確保公司依法納稅，合理降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)應(yīng)稅業(yè)務(wù)及相關(guān)稅收計(jì)算與管理活動(dòng)。（三）依據(jù)本辦法依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等相關(guān)法律法規(guī)及稅收政策制定。（四）基本原則1.依法納稅原則公司必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，如實(shí)申報(bào)納稅，依法履行納稅義務(wù)。2.準(zhǔn)確計(jì)算原則稅收計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，依據(jù)合法有效的憑證和資料，按照規(guī)定的計(jì)稅方法和稅率進(jìn)行計(jì)算。3.風(fēng)險(xiǎn)防控原則加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司稅務(wù)合規(guī)。4.成本效益原則在合法合規(guī)的前提下，合理規(guī)劃稅收，降低稅務(wù)成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。二、稅收計(jì)算管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善公司稅收計(jì)算管理制度和流程。2.組織開展稅收政策研究與培訓(xùn)，確保公司相關(guān)人員熟悉稅收法規(guī)。3.負(fù)責(zé)各項(xiàng)應(yīng)稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，準(zhǔn)確記錄涉稅事項(xiàng)。4.按照稅收法規(guī)規(guī)定，按時(shí)、準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，編制納稅申報(bào)表。5.負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，辦理納稅申報(bào)、稅款繳納等涉稅事宜。6.定期對(duì)公司稅收計(jì)算與管理情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。（二）業(yè)務(wù)部門職責(zé)1.配合財(cái)務(wù)部門提供稅收計(jì)算所需的業(yè)務(wù)資料和數(shù)據(jù)。2.在業(yè)務(wù)開展過程中，遵守稅收法規(guī)，避免因業(yè)務(wù)操作不當(dāng)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收籌劃，提供合理化建議。（三）其他部門職責(zé)各部門應(yīng)按照公司稅收計(jì)算管理要求，做好本部門相關(guān)涉稅工作，配合財(cái)務(wù)部門完成稅收計(jì)算與管理任務(wù)。三、稅收計(jì)算具體規(guī)定（一）增值稅1.應(yīng)稅銷售額的確定-銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，按照合同約定的價(jià)格或?qū)嶋H收取的價(jià)款確定。-視同銷售行為的銷售額，按照同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定；無(wú)同類平均銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。2.銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額=應(yīng)稅銷售額×適用稅率3.進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣-取得合法有效的增值稅扣稅憑證，如增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等，且符合抵扣規(guī)定的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。-用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。4.增值稅納稅申報(bào)-財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，填寫增值稅納稅申報(bào)表及附列資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。-申報(bào)數(shù)據(jù)應(yīng)與會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)一致，如有差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。（二）企業(yè)所得稅1.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損2.收入總額的確定包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。3.各項(xiàng)扣除-成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，符合規(guī)定的可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。-職工工資、薪金支出，按照實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除；職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照工資、薪金總額的一定比例在稅前扣除。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按照當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的一定比例在稅前扣除。4.稅收優(yōu)惠公司符合條件的，可以享受國(guó)家規(guī)定的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠等。享受稅收優(yōu)惠應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。5.企業(yè)所得稅匯算清繳年度終了后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，進(jìn)行匯算清繳，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（三）其他稅費(fèi)1.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，分別按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納。2.印花稅根據(jù)不同的應(yīng)稅憑證，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納印花稅。3.房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值一次減除一定比例后的余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。4.土地使用稅根據(jù)實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納土地使用稅。5.其他稅費(fèi)的計(jì)算與繳納，按照相關(guān)稅收法規(guī)執(zhí)行。四、稅收申報(bào)與繳納（一）納稅申報(bào)期限1.增值稅-一般納稅人以1個(gè)月為納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。-小規(guī)模納稅人以1個(gè)季度為納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。2.企業(yè)所得稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款；自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3.其他稅費(fèi)按照相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的納稅期限申報(bào)繳納。（二）納稅申報(bào)方式1.網(wǎng)上申報(bào)公司應(yīng)優(yōu)先采用網(wǎng)上申報(bào)方式，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的電子稅務(wù)局系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)。2.上門申報(bào)在無(wú)法通過網(wǎng)上申報(bào)的情況下，可以采用上門申報(bào)方式，由財(cái)務(wù)部門派人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報(bào)。（三）稅款繳納1.公司應(yīng)按照納稅申報(bào)確定的應(yīng)納稅額，及時(shí)足額繳納稅款。2.繳納稅款可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付等方式進(jìn)行。3.如遇特殊情況需要延期繳納稅款的，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可延期繳納。五、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)公司稅收計(jì)算與管理情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，重點(diǎn)關(guān)注以下方面：-稅收政策變化對(duì)公司的影響。-會(huì)計(jì)核算與稅收法規(guī)的差異。-納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。-稅收優(yōu)惠政策的適用情況。-稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查情況。2.業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)反饋業(yè)務(wù)開展過程中可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，采取日常監(jiān)控和定期檢查等方式進(jìn)行管理。2.對(duì)于中等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)進(jìn)行整改。3.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，成立專項(xiàng)工作小組，深入分析原因，制定切實(shí)可行的解決方案，并及時(shí)向管理層匯報(bào)。（四）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)公司稅收計(jì)算與管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查稅收法規(guī)的執(zhí)行情況、納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性、稅款繳納的及時(shí)性等。2.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見，督促相關(guān)部門及時(shí)整改，并跟蹤整改情況。六、稅收檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.稅收法規(guī)文件包括國(guó)家稅收法律法規(guī)、稅收政策文件、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的各類通知和公告等。2.納稅申報(bào)資料納稅申報(bào)表、附列資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)發(fā)票等。3.稅務(wù)審批與備案資料稅收優(yōu)惠備案表、減免稅申請(qǐng)審批表等。4.稅務(wù)檢查與處理資料稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查通知書、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書等。5.其他涉稅資料如稅務(wù)籌劃方案、與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通記錄等。（二）檔案整理與歸檔1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照檔案管理要求，對(duì)稅收檔案進(jìn)行分類整理，確保檔案資料的完整性和準(zhǔn)確性。2.定期將整理好的稅收檔案進(jìn)行歸檔，妥善保管。（三）檔案保管期限稅收檔案的保管期限按照國(guó)家檔案管理規(guī)定執(zhí)行，一般為10年或30年。（四）檔案查閱與借閱1.因工作需要查閱稅收檔案的，應(yīng)填寫檔案查閱申請(qǐng)表，經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可查閱。2.如需借閱稅收檔案，應(yīng)填寫檔