2025年綜合類-審計(jì)-第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作歷年真題摘選帶答案(5卷100道集錦-單選題)2025年綜合類-審計(jì)-第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作歷年真題摘選帶答案(篇1)【題干1】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)，應(yīng)確保其具備以下哪項(xiàng)條件？【選項(xiàng)】A.需經(jīng)被審計(jì)單位管理層書(shū)面確認(rèn)B.必須由外部專家獨(dú)立驗(yàn)證C.僅適用于無(wú)重大缺陷的控制體系D.需結(jié)合審計(jì)程序重新評(píng)估【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》，利用他人工作成果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行重新評(píng)估，即使已獲得管理層確認(rèn)。選項(xiàng)D符合準(zhǔn)則要求，其他選項(xiàng)均存在局限性或錯(cuò)誤。【題干2】審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿時(shí)，若發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)優(yōu)先采取哪項(xiàng)措施？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整本所工作底稿B.向被審計(jì)單位管理層提出書(shū)面溝通C.要求其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師補(bǔ)充說(shuō)明D.立即終止審計(jì)程序【參考答案】C【詳細(xì)解析】《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——審計(jì)工作底稿》規(guī)定，發(fā)現(xiàn)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)書(shū)面要求其補(bǔ)充說(shuō)明或更正，而非直接調(diào)整或終止審計(jì)。選項(xiàng)C為唯一合規(guī)選項(xiàng)。【題干3】利用外部專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需確保其專業(yè)能力與任務(wù)要求相匹配，該要求主要依據(jù)哪項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則？【選項(xiàng)】A.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)的獨(dú)立性》B.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——審計(jì)證據(jù)》C.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——利用他人的工作》D.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——審計(jì)計(jì)劃》【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C直接對(duì)應(yīng)《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》第16條，明確要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估專家專業(yè)能力與任務(wù)相關(guān)性。其他選項(xiàng)涉及獨(dú)立性、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)計(jì)劃，與題干無(wú)關(guān)?！绢}干4】審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性要求中，哪項(xiàng)原則適用于利用他人工作成果？【選項(xiàng)】A.直接證據(jù)優(yōu)于間接證據(jù)B.管理層聲明優(yōu)先于外部證據(jù)C.歷史證據(jù)優(yōu)于推測(cè)性證據(jù)D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果替代實(shí)質(zhì)性程序【參考答案】A【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)》第10條指出，直接證據(jù)（如專家獨(dú)立驗(yàn)證的報(bào)告）比間接證據(jù)（如口頭溝通）更具說(shuō)服力。選項(xiàng)A為正確答案，其他選項(xiàng)均違反審計(jì)證據(jù)原則?！绢}干5】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)利用他人工作形成的底稿保存期限，下列哪項(xiàng)表述正確？【選項(xiàng)】A.保存至審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后5年B.無(wú)需特別保存，隨項(xiàng)目底稿銷毀C.保存至被審計(jì)單位會(huì)計(jì)期間結(jié)束后10年D.僅保存至審計(jì)報(bào)告出具后3年【參考答案】C【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)》第27條要求，工作底稿（包括利用他人工作的成果）保存期限為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)期間結(jié)束后10年，選項(xiàng)C正確。其他選項(xiàng)時(shí)限均不合規(guī)?！绢}干6】在評(píng)估利用他人工作的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪類風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》第15條指出，利用他人工作主要增加評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，因需判斷其工作質(zhì)量及適用性，選項(xiàng)A正確。其他選項(xiàng)與題干無(wú)關(guān)。【題干7】審計(jì)過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作與當(dāng)前審計(jì)存在矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接采用其工作結(jié)論B.要求其重新執(zhí)行程序并更正C.向被審計(jì)單位管理層通報(bào)D.僅調(diào)整本所已執(zhí)行程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》第19條要求，發(fā)現(xiàn)矛盾時(shí)必須要求其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師補(bǔ)充程序或更正，選項(xiàng)B為唯一正確選項(xiàng)。其他選項(xiàng)均未解決矛盾根源。【題干8】利用外部專家評(píng)估存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其工作成果進(jìn)行哪些驗(yàn)證？【選項(xiàng)】A.現(xiàn)場(chǎng)觀察專家工作B.復(fù)核專家計(jì)算模型的參數(shù)C.要求專家提供書(shū)面報(bào)告D.依賴專家職業(yè)判斷【參考答案】B【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》第20條要求，對(duì)專家工作成果需驗(yàn)證其專業(yè)判斷的合理性，包括復(fù)核計(jì)算模型參數(shù)。選項(xiàng)B正確，其他選項(xiàng)未直接驗(yàn)證關(guān)鍵控制點(diǎn)?！绢}干9】審計(jì)證據(jù)的充分性要求中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需確保獲取的證據(jù)數(shù)量足以：【選項(xiàng)】A.發(fā)現(xiàn)所有潛在錯(cuò)報(bào)B.說(shuō)服自己形成審計(jì)結(jié)論C.滿足被審計(jì)單位管理需求D.獲得第三方機(jī)構(gòu)認(rèn)可【參考答案】B【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)》第9條明確，充分性指證據(jù)數(shù)量足以形成合理審計(jì)結(jié)論，選項(xiàng)B正確。其他選項(xiàng)超出審計(jì)目標(biāo)范圍?！绢}干10】在利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作成果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需關(guān)注其是否存在以下哪項(xiàng)缺陷？【選項(xiàng)】A.程序執(zhí)行時(shí)間不足B.人員專業(yè)能力不匹配C.管理層未書(shū)面授權(quán)D.底稿保存期限不足【參考答案】B【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》第18條要求，利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)需評(píng)估其專業(yè)能力是否勝任，選項(xiàng)B正確。其他選項(xiàng)屬于一般性風(fēng)險(xiǎn)，非核心問(wèn)題?！绢}干11】審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，利用他人工作成果的底稿保存期限至少為：【選項(xiàng)】A.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后3年B.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)期間結(jié)束后5年C.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)期間結(jié)束后10年D.審計(jì)報(bào)告出具后7年【參考答案】C【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)》第27條明確，所有工作底稿（含利用他人成果）保存期限為會(huì)計(jì)期間結(jié)束后10年，選項(xiàng)C正確。其他選項(xiàng)時(shí)限均不達(dá)標(biāo)?！绢}干12】在利用外部專家評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估其專業(yè)能力？【選項(xiàng)】A.核查專家從業(yè)年限B.要求專家提供客戶推薦信C.復(fù)核其專業(yè)資格證明D.依賴專家自行說(shuō)明【參考答案】C【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》第16條要求，評(píng)估專家能力需核查其專業(yè)資格（如CPA、評(píng)估師證書(shū)），選項(xiàng)C正確。其他選項(xiàng)未直接驗(yàn)證資質(zhì)?！绢}干13】審計(jì)過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一事項(xiàng)存在不同意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)優(yōu)先采取哪項(xiàng)措施？【選項(xiàng)】A.重新執(zhí)行相關(guān)程序B.要求雙方簽署和解協(xié)議C.聘請(qǐng)第三方專家調(diào)解D.直接采納多數(shù)方意見(jiàn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》第21條指出，意見(jiàn)分歧時(shí)應(yīng)通過(guò)重新執(zhí)行程序解決，選項(xiàng)A正確。其他選項(xiàng)未解決實(shí)質(zhì)差異?！绢}干14】利用他人工作成果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)哪些方面進(jìn)行特別關(guān)注？【選項(xiàng)】A.被審計(jì)單位管理層誠(chéng)信B.專家工作的時(shí)間有效性C.底稿的完整性和可讀性D.專家與被審計(jì)單位的關(guān)系【參考答案】D【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》第17條要求，需關(guān)注專家是否與被審計(jì)單位存在利益關(guān)系，選項(xiàng)D正確。其他選項(xiàng)屬于一般性關(guān)注點(diǎn)。【題干15】在評(píng)估利用專家工作的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)考慮：【選項(xiàng)】A.專家工作的時(shí)間成本B.專家判斷的合理性C.專家收費(fèi)的合理性D.專家報(bào)告的格式規(guī)范性【參考答案】B【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》第15條指出，利用專家工作主要增加評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，需判斷其判斷的合理性，選項(xiàng)B正確。其他選項(xiàng)非核心風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干16】審計(jì)過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)專家報(bào)告存在計(jì)算錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整專家報(bào)告B.要求專家書(shū)面更正C.重新計(jì)算并形成新的結(jié)論D.僅向管理層口頭說(shuō)明【參考答案】B【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》第19條要求，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)必須要求專家書(shū)面更正，選項(xiàng)B正確。其他選項(xiàng)未履行書(shū)面程序。【題干17】利用他人工作成果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需確保其工作范圍與審計(jì)目標(biāo)相匹配，該要求主要依據(jù)哪項(xiàng)準(zhǔn)則？【選項(xiàng)】A.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——審計(jì)計(jì)劃》B.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——利用他人的工作》C.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——審計(jì)證據(jù)》D.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B對(duì)應(yīng)《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》第14條，明確要求工作范圍與審計(jì)目標(biāo)一致。其他選項(xiàng)涉及審計(jì)計(jì)劃、證據(jù)等，非直接關(guān)聯(lián)?！绢}干18】在利用被審計(jì)單位內(nèi)部程序文件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需關(guān)注其是否存在以下哪項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.文件未經(jīng)過(guò)正式批準(zhǔn)B.文件未更新至最新版本C.文件未簽署責(zé)任人D.文件未標(biāo)注保密條款【參考答案】B【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》第18條指出，需關(guān)注程序文件是否已更新，選項(xiàng)B正確。其他選項(xiàng)為次要風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干19】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性要求中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需確保獲取的證據(jù)來(lái)源可靠，下列哪項(xiàng)表述錯(cuò)誤？【選項(xiàng)】A.專家報(bào)告比管理層聲明更可靠B.書(shū)面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠C.內(nèi)部記錄比外部證據(jù)更可靠D.直接證據(jù)比間接證據(jù)更可靠【參考答案】C【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)》第10條指出，直接證據(jù)（如專家報(bào)告）優(yōu)于間接證據(jù)（如內(nèi)部記錄），選項(xiàng)C錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均符合準(zhǔn)則?！绢}干20】在利用他人工作成果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)哪些底稿進(jìn)行特別復(fù)核？【選項(xiàng)】A.僅復(fù)核專家計(jì)算模型B.復(fù)核專家報(bào)告和計(jì)算模型C.復(fù)核專家報(bào)告及原始數(shù)據(jù)D.僅復(fù)核管理層提供的文件【參考答案】C【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)》第20條要求，復(fù)核專家報(bào)告及支持其結(jié)論的原始數(shù)據(jù)，選項(xiàng)C正確。其他選項(xiàng)未覆蓋完整證據(jù)鏈。2025年綜合類-審計(jì)-第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作歷年真題摘選帶答案(篇2)【題干1】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用被審計(jì)單位內(nèi)部其他部門的工作成果時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)評(píng)估其專業(yè)勝任能力、工作質(zhì)量及溝通有效性，以下哪項(xiàng)不屬于評(píng)估范圍？【選項(xiàng)】A.該部門近三年審計(jì)報(bào)告的出錯(cuò)率B.項(xiàng)目組成員的執(zhí)業(yè)資格證書(shū)C.被審計(jì)單位對(duì)工作成果的復(fù)核流程D.第三方機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)證明文件【參考答案】D【詳細(xì)解析】選項(xiàng)D涉及第三方工作成果，而題目限定為被審計(jì)單位內(nèi)部部門，因此不屬于評(píng)估范圍。評(píng)估內(nèi)部工作時(shí)需關(guān)注部門自身資質(zhì)、流程及溝通，第三方文件屬于外部證據(jù)。【題干2】若被審計(jì)單位要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接使用其母公司提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但未提供完整的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接采用數(shù)據(jù)并簽署確認(rèn)函B.要求補(bǔ)充完整審計(jì)報(bào)告并重新評(píng)估證據(jù)充分性C.聯(lián)系母公司獲取獨(dú)立審計(jì)意見(jiàn)D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)備后繼續(xù)執(zhí)行【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B符合審計(jì)準(zhǔn)則要求，直接使用母公司數(shù)據(jù)需確保其充分性和適當(dāng)性。選項(xiàng)A未驗(yàn)證數(shù)據(jù)可靠性，選項(xiàng)C超出審計(jì)職責(zé)范圍，選項(xiàng)D屬于過(guò)度反應(yīng)。【題干3】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將外部律所的法律意見(jiàn)書(shū)作為內(nèi)部管理文件，擬直接利用該文件作為審計(jì)證據(jù)，此時(shí)需補(bǔ)充的關(guān)鍵程序是？【選項(xiàng)】A.核對(duì)律所執(zhí)業(yè)證書(shū)的有效性B.確認(rèn)文件簽署人具備執(zhí)業(yè)資格C.獲取律所授權(quán)使用聲明D.驗(yàn)證文件與審計(jì)范圍的相關(guān)性【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C是核心程序，直接使用第三方文件需獲得書(shū)面授權(quán)，否則可能構(gòu)成利益沖突或證據(jù)瑕疵。選項(xiàng)A、B屬于基礎(chǔ)性驗(yàn)證，選項(xiàng)D屬于一般性證據(jù)評(píng)估。【題干4】在評(píng)估被審計(jì)單位歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，若依賴其自行計(jì)算的折舊模型，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)驗(yàn)證哪些方面？【選項(xiàng)】A.模型參數(shù)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的匹配度B.計(jì)算公式的邏輯自洽性C.數(shù)據(jù)來(lái)源的原始憑證D.模型更新頻率與行業(yè)趨勢(shì)一致性【參考答案】A【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A是關(guān)鍵，歷史數(shù)據(jù)需符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，否則可能存在重大錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B屬于技術(shù)驗(yàn)證，選項(xiàng)C是基礎(chǔ)程序，選項(xiàng)D影響模型適用性但非核心。【題干5】注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)的工作成果時(shí)，若發(fā)現(xiàn)評(píng)估報(bào)告未披露關(guān)鍵假設(shè)，應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？【選項(xiàng)】A.直接引用報(bào)告結(jié)論并加注說(shuō)明B.要求被審計(jì)單位重新獲取更新報(bào)告C.重新執(zhí)行相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序D.向評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)函索取補(bǔ)充材料【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C符合審計(jì)準(zhǔn)則，重大未披露假設(shè)需通過(guò)重新執(zhí)行驗(yàn)證，選項(xiàng)A未解決風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B超出責(zé)任范圍，選項(xiàng)D可能引發(fā)法律糾紛?！绢}干6】被審計(jì)單位提供其與第三方簽訂的合同作為審計(jì)證據(jù)，但合同條款存在模糊表述，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)優(yōu)先采取的措施是？【選項(xiàng)】A.要求被審計(jì)單位補(bǔ)充簽署補(bǔ)充協(xié)議B.聯(lián)系第三方獲取書(shū)面確認(rèn)函C.核對(duì)合同履行過(guò)程中的銀行流水D.向法律顧問(wèn)咨詢條款解釋【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B能直接解決證據(jù)可靠性問(wèn)題，第三方確認(rèn)函可消除條款歧義。選項(xiàng)A需額外時(shí)間，選項(xiàng)C屬于輔助程序，選項(xiàng)D超出審計(jì)職責(zé)。【題干7】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用被審計(jì)單位自行編制的內(nèi)部控制手冊(cè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵流程缺失控制措施，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.將該事項(xiàng)列為審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)B.重新評(píng)估內(nèi)部控制有效性C.要求管理層補(bǔ)充編制完整手冊(cè)D.直接出具無(wú)保留意見(jiàn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B符合審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部控制缺陷需重新評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，選項(xiàng)A屬于管理建議，選項(xiàng)C未解決審計(jì)證據(jù)問(wèn)題，選項(xiàng)D明顯錯(cuò)誤?！绢}干8】若被審計(jì)單位要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用其外部咨詢公司設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，但該模型未經(jīng)過(guò)同行評(píng)審，此時(shí)應(yīng)采取的正確措施是？【選項(xiàng)】A.拒絕使用并要求重新設(shè)計(jì)B.要求提供同行評(píng)審證明C.重新執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.向咨詢公司索取技術(shù)白皮書(shū)【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C是核心程序，模型有效性需通過(guò)重新執(zhí)行驗(yàn)證，選項(xiàng)A過(guò)于絕對(duì)，選項(xiàng)B可能無(wú)法獲取，選項(xiàng)D不解決模型可靠性問(wèn)題?！绢}干9】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將供應(yīng)商提供的質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告直接用于審計(jì)，但檢測(cè)報(bào)告未包含抽樣方法說(shuō)明，此時(shí)應(yīng)優(yōu)先采取的行動(dòng)是？【選項(xiàng)】A.要求被審計(jì)單位補(bǔ)充抽樣說(shuō)明B.重新執(zhí)行質(zhì)量檢測(cè)程序C.聯(lián)系供應(yīng)商獲取檢測(cè)記錄D.直接將報(bào)告作為有效證據(jù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B直接驗(yàn)證證據(jù)可靠性，抽樣方法缺失可能影響結(jié)論，選項(xiàng)A未解決執(zhí)行有效性，選項(xiàng)C屬于補(bǔ)充程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！绢}干10】在利用被審計(jì)單位自行計(jì)算的合并抵消分錄時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)驗(yàn)證哪些方面？【選項(xiàng)】A.抵消分錄的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)B.合并報(bào)表編制的完整性C.數(shù)據(jù)來(lái)源的原始憑證D.分錄金額與母公司報(bào)表一致性【參考答案】A【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A是核心，抵消分錄必須符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，否則可能存在重大錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B屬于基礎(chǔ)性驗(yàn)證，選項(xiàng)C、D是輔助程序?！绢}干11】若被審計(jì)單位提供的外部審計(jì)報(bào)告顯示重大錯(cuò)報(bào)，但要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)使用其工作成果，此時(shí)應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.接受報(bào)告并簽署確認(rèn)函B.重新執(zhí)行相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序C.要求被審計(jì)單位整改后重新出具報(bào)告D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)備后執(zhí)行【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B符合審計(jì)準(zhǔn)則，重大錯(cuò)報(bào)需重新驗(yàn)證，選項(xiàng)A未解決風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)D屬于過(guò)度反應(yīng)?！绢}干12】注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位自行編制的現(xiàn)金流量表附注時(shí)，發(fā)現(xiàn)折舊攤銷計(jì)算與母公司報(bào)表不一致，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.要求被審計(jì)單位補(bǔ)充編制差異說(shuō)明B.重新執(zhí)行現(xiàn)金流量表編制程序C.聯(lián)系母公司索取解釋函D.直接調(diào)整被審計(jì)單位報(bào)表【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B直接驗(yàn)證附注準(zhǔn)確性，選項(xiàng)A未解決執(zhí)行問(wèn)題，選項(xiàng)C可能引發(fā)爭(zhēng)議，選項(xiàng)D超出審計(jì)職責(zé)。【題干13】若被審計(jì)單位要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用其自行設(shè)計(jì)的存貨盤點(diǎn)程序，但未提供歷史執(zhí)行記錄，此時(shí)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？【選項(xiàng)】A.接受程序并簽署確認(rèn)函B.要求補(bǔ)充提供歷史執(zhí)行記錄C.重新設(shè)計(jì)存貨盤點(diǎn)程序D.向存貨管理部門索取負(fù)責(zé)人簽字【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B能驗(yàn)證程序的有效性，歷史記錄缺失需補(bǔ)充，選項(xiàng)A未解決風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C超出審計(jì)職責(zé)，選項(xiàng)D不解決程序適當(dāng)性?！绢}干14】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將未經(jīng)復(fù)核的內(nèi)部銷售合同作為審計(jì)證據(jù)，此時(shí)應(yīng)優(yōu)先采取的措施是？【選項(xiàng)】A.要求補(bǔ)充提供復(fù)核簽字文件B.重新執(zhí)行銷售合同實(shí)質(zhì)性程序C.聯(lián)系銷售部門索取負(fù)責(zé)人確認(rèn)函D.直接將合同作為有效證據(jù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B直接驗(yàn)證證據(jù)可靠性，未經(jīng)復(fù)核的合同存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A未解決執(zhí)行有效性，選項(xiàng)C可能引發(fā)爭(zhēng)議，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！绢}干15】在利用被審計(jì)單位自行編制的關(guān)聯(lián)方交易分析表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)披露的關(guān)聯(lián)方數(shù)量與第三方報(bào)告存在差異，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.要求被審計(jì)單位補(bǔ)充披露差異說(shuō)明B.重新執(zhí)行關(guān)聯(lián)方識(shí)別程序C.聯(lián)系第三方機(jī)構(gòu)獲取確認(rèn)函D.直接調(diào)整被審計(jì)單位披露內(nèi)容【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B符合審計(jì)準(zhǔn)則，關(guān)聯(lián)方識(shí)別需獨(dú)立執(zhí)行，選項(xiàng)A未解決實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C可能引發(fā)爭(zhēng)議，選項(xiàng)D屬于審計(jì)調(diào)整?！绢}干16】若被審計(jì)單位要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用其自行計(jì)算的商譽(yù)減值模型，但模型未考慮行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇因素，此時(shí)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？【選項(xiàng)】A.拒絕使用并要求重新設(shè)計(jì)B.要求提供行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)數(shù)據(jù)C.重新執(zhí)行商譽(yù)減值測(cè)試D.向管理層索取技術(shù)論證報(bào)告【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C直接驗(yàn)證模型有效性，未考慮重要因素需重新測(cè)試，選項(xiàng)A過(guò)于絕對(duì)，選項(xiàng)B未解決執(zhí)行問(wèn)題，選項(xiàng)D不解決模型可靠性。【題干17】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將未經(jīng)審計(jì)的銀行對(duì)賬單作為審計(jì)證據(jù)，此時(shí)應(yīng)優(yōu)先采取的行動(dòng)是？【選項(xiàng)】A.要求補(bǔ)充提供銀行蓋章確認(rèn)文件B.重新執(zhí)行銀行存款實(shí)質(zhì)性程序C.聯(lián)系銀行索取對(duì)賬單副本D.直接將文件作為有效證據(jù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B符合審計(jì)準(zhǔn)則，銀行對(duì)賬單需重新驗(yàn)證，選項(xiàng)A未解決執(zhí)行有效性，選項(xiàng)C可能引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！绢}干18】在利用被審計(jì)單位自行計(jì)算的所得稅費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)其采用的稅率與稅務(wù)部門通知不一致，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.要求被審計(jì)單位補(bǔ)充提供稅務(wù)通知B.重新執(zhí)行所得稅費(fèi)用計(jì)算程序C.聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)索取確認(rèn)函D.直接調(diào)整被審計(jì)單位報(bào)表【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B直接驗(yàn)證計(jì)算準(zhǔn)確性，稅率錯(cuò)誤需重新計(jì)算，選項(xiàng)A未解決執(zhí)行問(wèn)題，選項(xiàng)C可能引發(fā)爭(zhēng)議，選項(xiàng)D屬于審計(jì)調(diào)整?！绢}干19】若被審計(jì)單位要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用其自行設(shè)計(jì)的收入確認(rèn)模型，但模型未包含客戶信用評(píng)估環(huán)節(jié)，此時(shí)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？【選項(xiàng)】A.接受模型并簽署確認(rèn)函B.要求補(bǔ)充信用評(píng)估數(shù)據(jù)C.重新執(zhí)行收入確認(rèn)程序D.向客戶索取信用狀況證明【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C直接驗(yàn)證模型適當(dāng)性，信用評(píng)估缺失可能影響收入確認(rèn)，選項(xiàng)A未解決風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B未解決執(zhí)行問(wèn)題，選項(xiàng)D超出審計(jì)職責(zé)?！绢}干20】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將未經(jīng)復(fù)核的內(nèi)部固定資產(chǎn)折舊表作為審計(jì)證據(jù)，此時(shí)應(yīng)優(yōu)先采取的措施是？【選項(xiàng)】A.要求補(bǔ)充提供復(fù)核簽字文件B.重新執(zhí)行固定資產(chǎn)折舊計(jì)算C.聯(lián)系資產(chǎn)管理部門索取負(fù)責(zé)人確認(rèn)函D.直接將表格作為有效證據(jù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B符合審計(jì)準(zhǔn)則，折舊計(jì)算需獨(dú)立驗(yàn)證，未經(jīng)復(fù)核的表格存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A未解決執(zhí)行有效性，選項(xiàng)C可能引發(fā)爭(zhēng)議，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2025年綜合類-審計(jì)-第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作歷年真題摘選帶答案(篇3)【題干1】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)核被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其與財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的銀行存款余額是否一致，若發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表B.要求被審計(jì)單位補(bǔ)充解釋并提供佐證材料C.立即擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍D.認(rèn)為屬于重大錯(cuò)報(bào)無(wú)需進(jìn)一步處理【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)賬單與財(cái)務(wù)報(bào)表披露存在差異時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被審計(jì)單位補(bǔ)充解釋并提供相關(guān)佐證材料。若無(wú)法合理解釋或佐證材料不足，需進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)程序范圍（如函證銀行存款）。選項(xiàng)A直接調(diào)整報(bào)表可能違反重要性原則，選項(xiàng)C需視具體情況而定，選項(xiàng)D忽視差異可能構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干2】審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位內(nèi)部控制的控制測(cè)試結(jié)果時(shí)，若發(fā)現(xiàn)控制執(zhí)行存在缺陷，應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.僅依賴控制測(cè)試結(jié)果繼續(xù)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序B.重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)并調(diào)整重要性水平C.直接修改審計(jì)報(bào)告并出具保留意見(jiàn)D.仍按原計(jì)劃執(zhí)行剩余審計(jì)程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】?jī)?nèi)部控制缺陷需重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平。若控制缺陷可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)調(diào)整重要性水平并擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍。選項(xiàng)A忽視控制缺陷的影響，選項(xiàng)C過(guò)早修改報(bào)告違反審計(jì)流程，選項(xiàng)D未考慮風(fēng)險(xiǎn)變化。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》第1231條，需根據(jù)控制缺陷調(diào)整審計(jì)策略?！绢}干3】在利用第三方機(jī)構(gòu)提供的評(píng)估報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其獨(dú)立性及報(bào)告可靠性進(jìn)行哪些核心核查？【選項(xiàng)】A.核查第三方機(jī)構(gòu)是否與被審計(jì)單位存在利益關(guān)系B.確認(rèn)評(píng)估報(bào)告是否經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位確認(rèn)簽字C.檢查評(píng)估方法是否符合行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)D.審查評(píng)估師是否具有相關(guān)執(zhí)業(yè)資格【參考答案】ACD【詳細(xì)解析】第三方報(bào)告核查需驗(yàn)證獨(dú)立性（排除利益沖突）、方法適當(dāng)性（符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）及報(bào)告可靠性（執(zhí)業(yè)資格）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，第三方報(bào)告通常無(wú)需被審計(jì)單位簽字。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》第560條，評(píng)估報(bào)告需結(jié)合評(píng)估方法、執(zhí)行者資質(zhì)及獨(dú)立性綜合判斷。【題干4】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接將長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款并重分類B.重新評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)變更的恰當(dāng)性并調(diào)整期后事項(xiàng)C.認(rèn)為屬于重大非常規(guī)交易需擴(kuò)大審計(jì)程序D.僅在審計(jì)調(diào)整表中記錄差異【參考答案】C【詳細(xì)解析】應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于重大非常規(guī)交易，可能涉及舞弊或會(huì)計(jì)估計(jì)不當(dāng)。需擴(kuò)大審計(jì)程序（如訪談管理層、檢查合同條款），并重新評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)變更的合理性。選項(xiàng)A違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分類要求，選項(xiàng)B未考慮交易性質(zhì)的特殊性，選項(xiàng)D忽視調(diào)整事項(xiàng)對(duì)報(bào)表的影響?！绢}干5】審計(jì)證據(jù)的可靠性評(píng)估中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何判斷內(nèi)部記錄的可靠性？【選項(xiàng)】A.僅依據(jù)記錄時(shí)間早晚判斷B.綜合考慮記錄生成者權(quán)限、系統(tǒng)自動(dòng)化程度及存儲(chǔ)介質(zhì)安全性C.比較同類科目多個(gè)項(xiàng)目的記錄差異D.要求被審計(jì)單位提供原始憑證復(fù)印件【參考答案】B【詳細(xì)解析】?jī)?nèi)部記錄可靠性需評(píng)估生成者（權(quán)限）、系統(tǒng)自動(dòng)化（減少人為干預(yù)）及存儲(chǔ)介質(zhì)（防篡改）三要素。選項(xiàng)A僅關(guān)注時(shí)間忽略實(shí)質(zhì)，選項(xiàng)C片面比較差異，選項(xiàng)D未體現(xiàn)原始憑證的原始性要求。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》第1312條，需采用綜合判斷方法。【題干6】在審計(jì)存貨監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分存貨標(biāo)簽與實(shí)物不符，應(yīng)優(yōu)先采取哪些措施？【選項(xiàng)】A.立即要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)B.檢查標(biāo)簽與采購(gòu)訂單的匹配性C.計(jì)算差異金額占存貨總賬余額的比例D.調(diào)整審計(jì)報(bào)告為否定意見(jiàn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】存貨監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)首先核查標(biāo)簽與采購(gòu)訂單、入庫(kù)單的一致性，確認(rèn)差異性質(zhì)（如暫估入庫(kù)或記錄錯(cuò)誤）。選項(xiàng)A未區(qū)分差異原因，選項(xiàng)C未體現(xiàn)程序順序，選項(xiàng)D過(guò)早修改意見(jiàn)違反審計(jì)證據(jù)充分性原則?！绢}干7】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用專家工作成果時(shí)，若專家建議與被審計(jì)單位管理層意見(jiàn)沖突，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.以專家意見(jiàn)為準(zhǔn)直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表B.要求專家說(shuō)明沖突原因并提供補(bǔ)充證據(jù)C.僅在審計(jì)工作底稿中記錄分歧D.直接出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告【參考答案】B【詳細(xì)解析】專家意見(jiàn)與管理層沖突需專家解釋原因（如方法差異或數(shù)據(jù)誤用），并補(bǔ)充證據(jù)驗(yàn)證。選項(xiàng)A違反審計(jì)調(diào)整原則，選項(xiàng)C未體現(xiàn)應(yīng)對(duì)措施，選項(xiàng)D未完成充分核查。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》第560條，需綜合專家意見(jiàn)與審計(jì)證據(jù)。【題干8】在評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易公允性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證第三方交易價(jià)格？【選項(xiàng)】A.僅檢查交易合同條款B.結(jié)合可比交易數(shù)據(jù)、市場(chǎng)價(jià)及專家評(píng)估C.要求被審計(jì)單位提供交易方銀行流水D.比較同一交易不同期間的定價(jià)差異【參考答案】B【詳細(xì)解析】驗(yàn)證關(guān)聯(lián)方交易公允性需多維度證據(jù)：可比交易數(shù)據(jù)（行業(yè)基準(zhǔn)）、市場(chǎng)價(jià)（公開(kāi)信息）、專家評(píng)估（特殊交易）。選項(xiàng)A僅關(guān)注合同，選項(xiàng)C無(wú)法證明公允性，選項(xiàng)D未體現(xiàn)橫向?qū)Ρ取８鶕?jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》第580條，需綜合運(yùn)用多種方法。【題干9】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位通過(guò)關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)收入，應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.僅調(diào)整本年度財(cái)務(wù)報(bào)表B.追查虛構(gòu)收入的資金流向及合同執(zhí)行情況C.僅增加應(yīng)收賬款函證頻次D.直接修改審計(jì)報(bào)告為保留意見(jiàn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】虛構(gòu)收入需追查資金流向（銀行流水）、合同履行（物流記錄）及關(guān)聯(lián)方背景（工商資料）。選項(xiàng)A未考慮期后事項(xiàng)，選項(xiàng)C未解決根本問(wèn)題，選項(xiàng)D未完成證據(jù)收集。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》第240條，需執(zhí)行舞弊程序。【題干10】在審計(jì)收入確認(rèn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何判斷跨期收入是否恰當(dāng)？【選項(xiàng)】A.僅依據(jù)銷售合同簽約時(shí)間B.結(jié)合發(fā)貨單、開(kāi)票記錄及收款憑證C.比較收入與現(xiàn)金流量表對(duì)應(yīng)科目差異D.要求被審計(jì)單位提供客戶確認(rèn)函【參考答案】B【詳細(xì)解析】跨期收入需驗(yàn)證發(fā)貨（物流）、開(kāi)票（發(fā)票）及收款（銀行回單）時(shí)點(diǎn)一致性。選項(xiàng)A僅關(guān)注合同，選項(xiàng)C未體現(xiàn)時(shí)間邏輯，選項(xiàng)D未覆蓋所有確認(rèn)方式。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》第702條，需采用截止測(cè)試?！绢}干11】審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將融資租賃資產(chǎn)誤作為經(jīng)營(yíng)租賃處理，應(yīng)如何調(diào)整會(huì)計(jì)處理？【選項(xiàng)】A.直接修改上期財(cái)務(wù)報(bào)表B.按追溯調(diào)整法重分類并調(diào)整期后事項(xiàng)C.僅在審計(jì)調(diào)整表中記錄差異D.認(rèn)為屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更無(wú)需披露【參考答案】B【詳細(xì)解析】租賃性質(zhì)變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，需追溯調(diào)整并披露影響。選項(xiàng)A違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則追溯調(diào)整要求，選項(xiàng)C未體現(xiàn)報(bào)表調(diào)整，選項(xiàng)D忽視披露義務(wù)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)》，需按變更追溯調(diào)整并重分類。【題干12】在審計(jì)合并報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)子公司的內(nèi)部控制如何實(shí)施審計(jì)？【選項(xiàng)】A.完全依賴母公司對(duì)子公司的審計(jì)結(jié)果B.按風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向選擇重點(diǎn)子公司實(shí)施控制測(cè)試C.僅檢查母子公司間交易定價(jià)公允性D.要求母公司提供子公司完整審計(jì)檔案【參考答案】B【詳細(xì)解析】合并報(bào)表審計(jì)需針對(duì)子公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如關(guān)聯(lián)交易、資金集中）。選項(xiàng)A未考慮重要性原則，選項(xiàng)C未覆蓋控制層面，選項(xiàng)D侵犯子公司審計(jì)獨(dú)立性。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》第1431條，需執(zhí)行分層抽樣?！绢}干13】審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位通過(guò)關(guān)聯(lián)方資金占用隱瞞負(fù)債，應(yīng)如何追查資金流向？【選項(xiàng)】A.僅檢查銀行存款日記賬B.追蹤大額資金流向及關(guān)聯(lián)方背景C.比較現(xiàn)金流量表與銀行對(duì)賬單差異D.要求被審計(jì)單位提供資金使用說(shuō)明【參考答案】B【詳細(xì)解析】資金占用需追查資金路徑（銀行流水）、關(guān)聯(lián)方關(guān)系（工商信息）及實(shí)際用途（合同憑證）。選項(xiàng)A僅關(guān)注賬面記錄，選項(xiàng)C未解決實(shí)質(zhì)問(wèn)題，選項(xiàng)D未體現(xiàn)核查深度。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》第240條，需執(zhí)行穿行測(cè)試?！绢}干14】在審計(jì)研發(fā)費(fèi)用資本化時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證技術(shù)可行性？【選項(xiàng)】A.僅檢查研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件B.結(jié)合專家評(píng)估、測(cè)試數(shù)據(jù)及專利文件C.比較同行業(yè)研發(fā)投入占比D.要求被審計(jì)單位提供客戶承諾函【參考答案】B【詳細(xì)解析】研發(fā)費(fèi)用資本化需驗(yàn)證技術(shù)可行性（專家意見(jiàn)）、商業(yè)化潛力（測(cè)試數(shù)據(jù)）及法律狀態(tài)（專利證書(shū)）。選項(xiàng)A僅關(guān)注立項(xiàng)，選項(xiàng)C未體現(xiàn)技術(shù)判斷，選項(xiàng)D無(wú)關(guān)資本化條件。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》第505條，需執(zhí)行技術(shù)審計(jì)程序。【題干15】審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位通過(guò)遞延收入確認(rèn)虛增利潤(rùn)，應(yīng)如何調(diào)整會(huì)計(jì)處理？【選項(xiàng)】A.直接沖減當(dāng)期收入并調(diào)整期后事項(xiàng)B.按收入準(zhǔn)則規(guī)定重新確認(rèn)并披露影響C.僅在審計(jì)工作底稿中記錄問(wèn)題D.認(rèn)為屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更無(wú)需調(diào)整【參考答案】B【詳細(xì)解析】遞延收入需按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)》重新確認(rèn)并調(diào)整報(bào)表。選項(xiàng)A未區(qū)分調(diào)整時(shí)點(diǎn)，選項(xiàng)C未完成調(diào)整，選項(xiàng)D違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。需追溯調(diào)整至最早可追溯期間并披露更正?！绢}干16】在審計(jì)固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證資產(chǎn)公允價(jià)值？【選項(xiàng)】A.僅參考專業(yè)評(píng)估報(bào)告B.結(jié)合市場(chǎng)價(jià)、可比交易及專家意見(jiàn)C.比較同行業(yè)資產(chǎn)折舊率D.要求被審計(jì)單位提供歷史成本憑證【參考答案】B【詳細(xì)解析】固定資產(chǎn)減值需綜合市場(chǎng)數(shù)據(jù)（行業(yè)報(bào)告）、可比交易（市場(chǎng)價(jià)）及專家評(píng)估（特殊資產(chǎn)）。選項(xiàng)A未體現(xiàn)驗(yàn)證程序，選項(xiàng)C未解決公允價(jià)值問(wèn)題，選項(xiàng)D無(wú)關(guān)減值測(cè)試。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》第560條，需執(zhí)行多源證據(jù)驗(yàn)證?！绢}干17】審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將債務(wù)重組收益計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)，應(yīng)如何調(diào)整會(huì)計(jì)處理？【選項(xiàng)】A.直接沖減當(dāng)期利潤(rùn)并調(diào)整期后事項(xiàng)B.按債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定重分類至其他收益C.僅在審計(jì)調(diào)整表中記錄差異D.認(rèn)為屬于會(huì)計(jì)政策變更無(wú)需披露【參考答案】B【詳細(xì)解析】債務(wù)重組收益需區(qū)分是否涉及權(quán)益工具，符合條件的應(yīng)計(jì)入其他收益。選項(xiàng)A未正確分類，選項(xiàng)C未完成調(diào)整，選項(xiàng)D違反準(zhǔn)則披露要求。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)》，需按重組類型調(diào)整科目?！绢}干18】在審計(jì)合并現(xiàn)金流量表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證子公司的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)？【選項(xiàng)】A.僅依賴母公司合并數(shù)據(jù)B.實(shí)施穿行測(cè)試并核對(duì)銀行對(duì)賬單C.比較子公司財(cái)務(wù)報(bào)表與母公司數(shù)據(jù)D.要求母公司提供子公司現(xiàn)金流量明細(xì)【參考答案】B【詳細(xì)解析】合并現(xiàn)金流量需獨(dú)立驗(yàn)證子公司數(shù)據(jù)，通過(guò)銀行對(duì)賬單（現(xiàn)金收付）、管理層聲明（資金用途）及外部信息（稅務(wù)記錄）交叉印證。選項(xiàng)A未體現(xiàn)獨(dú)立性，選項(xiàng)C未解決數(shù)據(jù)真實(shí)性，選項(xiàng)D未完成審計(jì)程序。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》第1431條，需執(zhí)行穿行測(cè)試?！绢}干19】審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位通過(guò)關(guān)聯(lián)方擔(dān)保虛增資產(chǎn)，應(yīng)如何追查擔(dān)保協(xié)議？【選項(xiàng)】A.僅檢查擔(dān)保事項(xiàng)披露B.追蹤擔(dān)保資金流向及履約情況C.比較擔(dān)保負(fù)債與資產(chǎn)比例D.要求被審計(jì)單位提供反擔(dān)保承諾【參考答案】B【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方擔(dān)保需核查擔(dān)保協(xié)議（法律狀態(tài)）、資金使用（銀行流水）及履約能力（被擔(dān)保方償債能力）。選項(xiàng)A未驗(yàn)證實(shí)質(zhì)，選項(xiàng)C未解決風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D無(wú)關(guān)擔(dān)保核心問(wèn)題。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》第240條，需執(zhí)行穿行測(cè)試。【題干20】在審計(jì)商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證商譽(yù)賬面價(jià)值？【選項(xiàng)】A.僅依賴管理層提供的估值報(bào)告B.結(jié)合市場(chǎng)價(jià)、專家評(píng)估及歷史交易數(shù)據(jù)C.比較同行業(yè)商譽(yù)減值率D.要求被審計(jì)單位提供并購(gòu)合同復(fù)印件【參考答案】B【詳細(xì)解析】商譽(yù)減值需綜合行業(yè)基準(zhǔn)（市場(chǎng)價(jià)）、專家評(píng)估（特殊因素）及歷史數(shù)據(jù)（并購(gòu)案例）。選項(xiàng)A未體現(xiàn)驗(yàn)證程序，選項(xiàng)C未解決商譽(yù)特性，選項(xiàng)D無(wú)關(guān)減值測(cè)試。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》第560條，需執(zhí)行多源證據(jù)驗(yàn)證。2025年綜合類-審計(jì)-第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作歷年真題摘選帶答案(篇4)【題干1】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用被審計(jì)單位提供的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)其截止期和范圍進(jìn)行復(fù)核，若發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接采信并納入審計(jì)證據(jù)B.調(diào)整被審計(jì)單位的截止期C.要求被審計(jì)單位重新審計(jì)D.對(duì)相關(guān)段落進(jìn)行修改【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，利用他人工作需確保其截止期和范圍與審計(jì)目標(biāo)一致。若發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)調(diào)整被審計(jì)單位的截止期以覆蓋審計(jì)期間，選項(xiàng)B正確。直接采信（A）可能遺漏截止期差異；重新審計(jì)（C）超出利用工作的范疇；修改報(bào)告（D）未解決根本問(wèn)題?！绢}干2】審計(jì)工作底稿的復(fù)核人應(yīng)具備怎樣的專業(yè)勝任能力？【選項(xiàng)】A.與復(fù)核內(nèi)容無(wú)關(guān)的專業(yè)背景即可B.與復(fù)核內(nèi)容相關(guān)的獨(dú)立勝任能力C.接受過(guò)相同項(xiàng)目的審計(jì)培訓(xùn)D.具備足夠的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則》要求復(fù)核人需具備與工作底稿內(nèi)容相關(guān)的獨(dú)立勝任能力，確保復(fù)核結(jié)論的客觀性。選項(xiàng)B正確。與內(nèi)容無(wú)關(guān)（A）無(wú)法保證專業(yè)判斷；培訓(xùn)（C）不直接等同于勝任能力；審計(jì)經(jīng)驗(yàn)（D）需結(jié)合具體項(xiàng)目評(píng)估。【題干3】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用第三方機(jī)構(gòu)的工作時(shí)，如何評(píng)估其專業(yè)能力？【選項(xiàng)】A.僅依據(jù)第三方機(jī)構(gòu)規(guī)模判斷B.查閱其最近三年審計(jì)報(bào)告C.核實(shí)其是否具備相關(guān)資質(zhì)證書(shū)D.要求其提供過(guò)往項(xiàng)目案例【參考答案】C【詳細(xì)解析】評(píng)估第三方機(jī)構(gòu)專業(yè)能力需核實(shí)其是否具備相關(guān)資質(zhì)證書(shū)（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)或行業(yè)認(rèn)可資質(zhì)），選項(xiàng)C正確。第三方規(guī)模（A）與能力無(wú)必然關(guān)聯(lián)；審計(jì)報(bào)告（B）可能存在滯后性；案例（D）需結(jié)合資質(zhì)綜合判斷?！绢}干4】若被審計(jì)單位要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將內(nèi)部控制的重大缺陷直接納入審計(jì)報(bào)告，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.按照被審計(jì)單位要求修改報(bào)告B.報(bào)告重大缺陷并提請(qǐng)管理層調(diào)整C.拒絕合作并終止審計(jì)D.重新評(píng)估內(nèi)部控制有效性【參考答案】B【詳細(xì)解析】審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如實(shí)報(bào)告重大缺陷，并提請(qǐng)管理層調(diào)整（B）。直接修改（A）違反獨(dú)立性原則；拒絕合作（C）可能引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)；重新評(píng)估（D）未解決報(bào)告義務(wù)。【題干5】注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人工作形成的底稿時(shí)，如何確保其完整性？【選項(xiàng)】A.僅關(guān)注關(guān)鍵數(shù)據(jù)B.核對(duì)原始憑證與工作底稿的匹配性C.依賴被審計(jì)單位口頭說(shuō)明D.檢查底稿的簽字授權(quán)情況【參考答案】B【詳細(xì)解析】完整性需通過(guò)核對(duì)原始憑證與工作底稿的匹配性驗(yàn)證（B）。僅關(guān)注數(shù)據(jù)（A）可能遺漏非量化信息；口頭說(shuō)明（C）缺乏書(shū)面證據(jù)；簽字授權(quán)（D）僅證明形式合規(guī)?！绢}干6】審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性要求在利用他人工作時(shí)如何體現(xiàn)？【選項(xiàng)】A.證據(jù)來(lái)源單一即可B.證據(jù)需覆蓋所有審計(jì)目標(biāo)C.證據(jù)需經(jīng)過(guò)二次驗(yàn)證D.證據(jù)需與審計(jì)程序匹配【參考答案】D【詳細(xì)解析】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性要求其與審計(jì)程序匹配（D），確保能支持具體審計(jì)目標(biāo)。單一來(lái)源（A）可能存在偏見(jiàn)；覆蓋所有目標(biāo)（B）不現(xiàn)實(shí)；二次驗(yàn)證（C）可能超出合理范圍?！绢}干7】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)利用的外部審計(jì)報(bào)告存在未披露的重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接引用報(bào)告內(nèi)容B.在審計(jì)報(bào)告中增加補(bǔ)充說(shuō)明C.要求外部審計(jì)機(jī)構(gòu)修改報(bào)告D.撤銷對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)意見(jiàn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】發(fā)現(xiàn)外部報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加補(bǔ)充說(shuō)明（B），并披露相關(guān)信息。直接引用（A）可能誤導(dǎo)使用者；要求修改（C）超出審計(jì)師職責(zé)范圍；撤銷意見(jiàn)（D）需基于整體審計(jì)證據(jù)?！绢}干8】審計(jì)工作底稿復(fù)核中，若發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)線索，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.僅在底稿中記錄修改B.提請(qǐng)被審計(jì)單位書(shū)面解釋C.重新執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序D.報(bào)告至審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人【參考答案】C【詳細(xì)解析】發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)線索時(shí)，需重新執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序（C）以驗(yàn)證真實(shí)性。記錄修改（A）未解決問(wèn)題；書(shū)面解釋（B）可能不充分；報(bào)告負(fù)責(zé)人（D）為程序性步驟，非核心應(yīng)對(duì)措施?！绢}干9】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用歷史審計(jì)工作底稿時(shí)，如何評(píng)估其持續(xù)相關(guān)性？【選項(xiàng)】A.比較當(dāng)前與歷史底稿差異B.核實(shí)是否涵蓋最新重大交易C.確認(rèn)是否經(jīng)過(guò)管理層復(fù)核D.檢查是否更新了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用【參考答案】D【詳細(xì)解析】持續(xù)相關(guān)性需檢查底稿是否更新了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用（D），如新收入準(zhǔn)則或稅務(wù)政策。比較差異（A）可能遺漏實(shí)質(zhì)性變化；涵蓋交易（B）為一般性要求；管理層復(fù)核（C）不直接證明相關(guān)性?！绢}干10】若被審計(jì)單位拒絕提供利用他人工作的必要協(xié)助，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)推進(jìn)審計(jì)程序B.報(bào)告至適當(dāng)層級(jí)的管理層C.重新評(píng)估審計(jì)范圍D.依賴其他審計(jì)證據(jù)【參考答案】C【詳細(xì)解析】拒絕協(xié)助時(shí)，需重新評(píng)估審計(jì)范圍（C）并調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。繼續(xù)推進(jìn)（A）可能降低審計(jì)質(zhì)量；報(bào)告管理層（B）為程序性步驟；依賴其他證據(jù)（D）需結(jié)合具體情況判斷?！绢}干11】審計(jì)職業(yè)懷疑態(tài)度在利用他人工作時(shí)主要體現(xiàn)在哪些方面？【選項(xiàng)】A.信任被審計(jì)單位管理層的陳述B.忽略第三方機(jī)構(gòu)可能存在的舞弊C.對(duì)工作底稿的異常波動(dòng)保持警覺(jué)D.依賴單一來(lái)源的審計(jì)證據(jù)【參考答案】C【詳細(xì)解析】職業(yè)懷疑要求對(duì)工作底稿的異常波動(dòng)保持警覺(jué)（C），如數(shù)據(jù)邏輯矛盾或重復(fù)計(jì)算。信任陳述（A）違反獨(dú)立性原則；忽略舞弊（B）可能引發(fā)重大錯(cuò)報(bào)；單一證據(jù)（D）違反充分性要求?！绢}干12】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用外部專家工作時(shí)應(yīng)如何控制其責(zé)任劃分？【選項(xiàng)】A.將專家責(zé)任完全轉(zhuǎn)移至被審計(jì)單位B.明確專家工作與審計(jì)程序的關(guān)系C.要求專家簽署責(zé)任豁免協(xié)議D.僅關(guān)注專家結(jié)論的準(zhǔn)確性【參考答案】B【詳細(xì)解析】需明確專家工作與審計(jì)程序的關(guān)系（B），如專家負(fù)責(zé)稅務(wù)計(jì)算，審計(jì)師負(fù)責(zé)驗(yàn)證。轉(zhuǎn)移責(zé)任（A）可能推卸自身義務(wù)；責(zé)任豁免（C）不解決審計(jì)責(zé)任；僅關(guān)注準(zhǔn)確性（D）忽略程序合規(guī)性?！绢}干13】審計(jì)調(diào)整的確認(rèn)在利用他人工作時(shí)如何體現(xiàn)？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表金額B.核對(duì)調(diào)整事項(xiàng)與工作底稿的匹配性C.要求被審計(jì)單位重新計(jì)算D.依賴專家提供的調(diào)整建議【參考答案】B【詳細(xì)解析】調(diào)整確認(rèn)需核對(duì)事項(xiàng)與工作底稿的匹配性（B），如銀行對(duì)賬單與調(diào)整分錄的一致性。直接調(diào)整（A）可能未經(jīng)充分驗(yàn)證；重新計(jì)算（C）超出審計(jì)職責(zé)；依賴建議（D）需結(jié)合自身判斷?！绢}干14】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)報(bào)告時(shí)，應(yīng)如何驗(yàn)證其可靠性？【選項(xiàng)】A.僅檢查報(bào)告的簽字情況B.抽取控制執(zhí)行情況測(cè)試C.核對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.要求提供評(píng)價(jià)人員的資質(zhì)證明【參考答案】B【詳細(xì)解析】驗(yàn)證可靠性需抽取控制執(zhí)行情況測(cè)試（B），如檢查權(quán)限審批流程是否實(shí)際執(zhí)行。簽字情況（A）僅證明形式合規(guī)；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（C）與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)直接關(guān)聯(lián)；資質(zhì)證明（D）不解決執(zhí)行有效性?！绢}干15】審計(jì)證據(jù)的充分性要求在利用他人工作時(shí)如何滿足？【選項(xiàng)】A.證據(jù)數(shù)量達(dá)到最低標(biāo)準(zhǔn)即可B.證據(jù)需覆蓋所有可能存在的重大錯(cuò)報(bào)C.證據(jù)需經(jīng)過(guò)交叉驗(yàn)證D.證據(jù)需與審計(jì)程序無(wú)關(guān)【參考答案】C【詳細(xì)解析】充分性要求證據(jù)需經(jīng)過(guò)交叉驗(yàn)證（C），如銀行流水與客戶對(duì)賬單核對(duì)。最低數(shù)量（A）可能存在重大錯(cuò)報(bào)遺漏；覆蓋所有可能（B）不現(xiàn)實(shí)；無(wú)關(guān)證據(jù)（D）無(wú)法支持審計(jì)目標(biāo)?！绢}干16】若利用的外部審計(jì)報(bào)告存在截止期錯(cuò)配，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整被審計(jì)單位報(bào)表截止期B.在審計(jì)報(bào)告中披露截止期錯(cuò)配C.要求外部審計(jì)機(jī)構(gòu)重新出具報(bào)告D.撤銷對(duì)相關(guān)賬戶的審計(jì)意見(jiàn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】截止期錯(cuò)配需在審計(jì)報(bào)告中披露（B），并說(shuō)明其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。調(diào)整截止期（A）可能改變會(huì)計(jì)期間；要求重新出具（C）超出審計(jì)職責(zé)；撤銷意見(jiàn)（D）需基于整體審計(jì)證據(jù)?！绢}干17】審計(jì)工作底稿的保密要求在利用他人工作時(shí)如何體現(xiàn)？【選項(xiàng)】A.允許被審計(jì)單位復(fù)制底稿B.僅限制外部機(jī)構(gòu)接觸敏感信息C.要求所有相關(guān)人員簽署保密協(xié)議D.禁止與任何第三方討論底稿內(nèi)容【參考答案】C【詳細(xì)解析】保密要求需要求所有相關(guān)人員簽署保密協(xié)議（C），包括被審計(jì)單位及外部專家。復(fù)制底稿（A）可能泄露機(jī)密；限制外部接觸（B）不全面；禁止討論（D）不解決文件管理問(wèn)題?！绢}干18】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用歷史審計(jì)證據(jù)時(shí)，如何確保其時(shí)效性？【選項(xiàng)】A.比較當(dāng)前與歷史證據(jù)的差異B.核實(shí)是否涵蓋最新重大事項(xiàng)C.確認(rèn)是否經(jīng)過(guò)二次復(fù)核D.檢查是否更新了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用【參考答案】B【詳細(xì)解析】時(shí)效性需核實(shí)歷史證據(jù)是否涵蓋最新重大事項(xiàng)（B），如并購(gòu)交易或新業(yè)務(wù)線。比較差異（A）可能遺漏實(shí)質(zhì)性變化；二次復(fù)核（C）未解決時(shí)效問(wèn)題；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更新（D）與事項(xiàng)無(wú)關(guān)?！绢}干19】若被審計(jì)單位拒絕提供利用他人工作的必要文件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)執(zhí)行其他審計(jì)程序B.報(bào)告至審計(jì)委員會(huì)C.重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平D.依賴審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)【參考答案】C【詳細(xì)解析】拒絕提供文件時(shí)，需重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平（C）并調(diào)整應(yīng)對(duì)措施。繼續(xù)執(zhí)行（A）可能無(wú)法獲取充分證據(jù)；報(bào)告委員會(huì)（B）為程序性步驟；依賴調(diào)整（D）需結(jié)合具體情況判斷?！绢}干20】審計(jì)職業(yè)判斷在利用他人工作時(shí)主要體現(xiàn)在哪些方面？【選項(xiàng)】A.完全遵循他人工作成果B.對(duì)工作底稿的合理性進(jìn)行獨(dú)立判斷C.依賴被審計(jì)單位管理層建議D.僅關(guān)注他人工作的表面合規(guī)性【參考答案】B【詳細(xì)解析】職業(yè)判斷要求對(duì)工作底稿的合理性進(jìn)行獨(dú)立判斷（B），如數(shù)據(jù)邏輯是否自洽。完全遵循（A）可能忽視重大錯(cuò)報(bào)；依賴建議（C）違反獨(dú)立性原則；表面合規(guī)（D）未解決實(shí)質(zhì)性判斷。2025年綜合類-審計(jì)-第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作歷年真題摘選帶答案(篇5)【題干1】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在非常規(guī)關(guān)聯(lián)方交易，此時(shí)應(yīng)首先采取的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.提高審計(jì)證據(jù)的可靠性B.增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量C.聯(lián)系被審計(jì)單位管理層和治理層D.擴(kuò)大控制測(cè)試范圍【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)存在非常規(guī)關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先評(píng)估是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮是否需要調(diào)整審計(jì)程序。聯(lián)系管理層和治理層是初步應(yīng)對(duì)措施，以了解具體情況并確定是否需要進(jìn)一步行動(dòng)。選項(xiàng)A、B、D均屬于后續(xù)具體措施，但優(yōu)先級(jí)低于溝通?！绢}干2】下列哪種情況可能觸發(fā)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)懷疑？【選項(xiàng)】A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已連續(xù)三年無(wú)重大錯(cuò)報(bào)B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制缺陷未及時(shí)整改C.審計(jì)收費(fèi)顯著低于行業(yè)平均水平D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)趨勢(shì)一致【參考答案】C【詳細(xì)解析】職業(yè)懷疑的觸發(fā)通常與異常或矛盾跡象相關(guān)。選項(xiàng)C中審計(jì)收費(fèi)顯著低于行業(yè)水平可能暗示存在利益沖突或低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)A、B、D雖涉及風(fēng)險(xiǎn)因素，但未直接觸發(fā)職業(yè)懷疑?！绢}干3】注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其獨(dú)立性要求的是？【選項(xiàng)】A.是否簽署書(shū)面確認(rèn)函B.是否與被審計(jì)單位存在雇傭關(guān)系C.是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)D.是否參與被審計(jì)單位的日常管理【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)準(zhǔn)則，利用他人工作時(shí)需確保其獨(dú)立性。若內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位存在雇傭關(guān)系，可能影響其客觀性。選項(xiàng)D中參與日常管理會(huì)削弱獨(dú)立性，但選項(xiàng)B更直接關(guān)聯(lián)雇傭關(guān)系這一核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?！绢}干4】在審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性評(píng)估中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)證據(jù)僅能支持審計(jì)目標(biāo)中的部分要求，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接排除該證據(jù)B.記錄該證據(jù)的局限性并評(píng)估是否影響結(jié)論C.要求被審計(jì)單位補(bǔ)充提供證據(jù)D.自動(dòng)調(diào)整審計(jì)程序范圍【參考答案】B【詳細(xì)解析】審計(jì)證據(jù)需同時(shí)滿足充分性和適當(dāng)性。當(dāng)證據(jù)僅支持部分目標(biāo)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)記錄其局限性，并評(píng)估是否已形成充分證據(jù)鏈。選項(xiàng)A、C、D均可能偏離審計(jì)準(zhǔn)則的審慎性要求。【題干5】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用第三方機(jī)構(gòu)的工作時(shí)，若發(fā)現(xiàn)其報(bào)告存在重大缺陷，應(yīng)優(yōu)先采取的措施是？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)依賴該報(bào)告并降低重要性水平B.要求第三方機(jī)構(gòu)重新出具報(bào)告C.將問(wèn)題線索移交給被審計(jì)單位D.直接調(diào)整審計(jì)結(jié)論發(fā)表意見(jiàn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】第三方機(jī)構(gòu)報(bào)告存在重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求其重新出具或補(bǔ)充說(shuō)明。選項(xiàng)C轉(zhuǎn)移責(zé)任可能構(gòu)成審計(jì)失敗，選項(xiàng)A、D均違反審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求。【題干6】下列哪項(xiàng)屬于審計(jì)過(guò)程中利用他人工作的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？【選項(xiàng)】A.未對(duì)第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行資質(zhì)審查B.未評(píng)估被審計(jì)單位管理層誠(chéng)信C.未復(fù)核內(nèi)部審計(jì)工作底稿D.未記錄利用他人工作的具體范圍【參考答案】A【詳細(xì)解析】資質(zhì)審查是確保第三方工作質(zhì)量的前提。選項(xiàng)C、D雖重要，但屬于執(zhí)行程序而非風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)核心。選項(xiàng)B涉及管理層誠(chéng)信，但屬于獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)而非利用他人工作的直接風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干7】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)合并報(bào)表時(shí)，利用子公司的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需特別關(guān)注哪些方面？【選項(xiàng)】A.子公司審計(jì)報(bào)告的發(fā)表日期B.內(nèi)部審計(jì)人員與母公司的溝通記錄C.內(nèi)部審計(jì)工作底稿的完整性和可讀性D.子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系【參考答案】B【詳細(xì)解析】利用子公司工作時(shí)需確保其審計(jì)結(jié)論與母公司審計(jì)范圍一致。選項(xiàng)B關(guān)注溝通記錄可識(shí)別是否存在協(xié)調(diào)偏差。選項(xiàng)A、C、D雖為常規(guī)審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，但非利用他人工作的特殊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?！绢}干8】在評(píng)估利用他人工作的責(zé)任劃分時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的哪些行為？【選項(xiàng)】A.是否提供完整的審計(jì)證據(jù)B.是否對(duì)第三方工作質(zhì)量負(fù)責(zé)C.是否參與制定審計(jì)計(jì)劃D.是否簽署審計(jì)確認(rèn)書(shū)【參考答案】B【詳細(xì)解析】責(zé)任劃分的核心是被審計(jì)單位是否對(duì)第三方工作質(zhì)量承擔(dān)直接責(zé)任。選項(xiàng)B明確責(zé)任歸屬，選項(xiàng)A、C、D屬于執(zhí)行層面事項(xiàng)，與責(zé)任劃分無(wú)直接關(guān)聯(lián)?！绢}干9】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)發(fā)現(xiàn)某供應(yīng)商存在虛增交易的情況下，若已利用其提供的驗(yàn)貨單，應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序