2025年綜合類-財務會計-第九章收入、費用和利潤歷年真題摘選帶答案(5卷100道集錦-單選題)2025年綜合類-財務會計-第九章收入、費用和利潤歷年真題摘選帶答案(篇1)【題干1】根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，企業(yè)在履行合同義務過程中確認收入的時點應如何判斷？【選項】A.按照合同約定的收款時間B.履約義務完成時C.客戶實際支付款項時D.按照收入確認五步法判定【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)收入準則五步法，確認收入的核心時點是履約義務的完成時。選項A和C僅關注收款時間，與準則無關；選項D是收入確認的方法而非時點標準，正確答案為B。【題干2】下列哪項費用屬于企業(yè)日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的流出？【選項】A.固定資產(chǎn)減值損失B.市場推廣費C.管理費用中的辦公費D.研發(fā)人員薪酬【參考答案】C【詳細解析】管理費用中的辦公費屬于日常經(jīng)營成本，而選項A為非日常減值損失，B和D分別屬于銷售費用和研發(fā)費用。根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》和《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》，正確答案為C?！绢}干3】某企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，后續(xù)發(fā)生的外部董事津貼應計入？【選項】A.投資性房地產(chǎn)成本B.投資性房地產(chǎn)公允價值變動C.其他業(yè)務成本D.管理費用【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——投資性房地產(chǎn)》規(guī)定，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式時，其發(fā)生的費用（如董事津貼）應計入管理費用。選項A錯誤因成本模式下不確認公允價值變動，選項B適用于公允價值模式，選項C無明確關聯(lián)?！绢}干4】企業(yè)銷售商品收到客戶預付款時，正確的會計處理是？【選項】A.借：銀行存款貸：預收賬款B.借：預付賬款貸：銀行存款C.借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入D.借：銀行存款貸：合同負債【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》第三條，預收賬款屬于負債類科目，預付款項應記入“預付賬款”。選項B方向錯誤，選項C提前確認收入違反準則，選項D“合同負債”為舊準則科目名稱，正確答案為A。【題干5】某企業(yè)采用完工百分比法確認收入，計算履約進度時，下列哪項不作為判斷依據(jù)？【選項】A.實際發(fā)生的成本占預算成本的比例B.客戶已發(fā)生的付款金額C.專職人員工時占比D.產(chǎn)出物完成程度【參考答案】B【詳細解析】完工百分比法中履約進度判斷依據(jù)包括成本投入、工時投入和產(chǎn)出物完成程度，客戶付款屬于收款的時點，與履約進度無關。選項B不構(gòu)成判斷依據(jù)，正確答案為B?！绢}干6】企業(yè)收到客戶提前支付的合同款項，在履行義務后應沖減的科目是？【選項】A.銀行存款B.主營業(yè)務成本C.合同負債D.應收賬款【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)收入準則，預收款項應確認為“合同負債”負債類科目，履行義務時沖減該科目并確認收入。選項A為資產(chǎn)賬戶，選項D為資產(chǎn)類科目，均不符合準則。【題干7】下列哪項屬于非經(jīng)常性損益項目？【選項】A.銷售商品收入B.固定資產(chǎn)處置凈收益C.營業(yè)收入D.管理費用【參考答案】B【詳細解析】非經(jīng)常性損益指企業(yè)正常經(jīng)營外產(chǎn)生的損益，如資產(chǎn)處置損益。選項A和C為經(jīng)常性收入，選項D為費用，正確答案為B?！绢}干8】某企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，收到租金時正確的處理是？【選項】A.借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入B.借：銀行存款貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動C.借：銀行存款貸：合同負債D.借：銀行存款貸：其他應付款【參考答案】A【詳細解析】公允價值模式下的租金收入應確認為“其他業(yè)務收入”，公允價值變動計入當期損益。選項B錯誤因租金與公允價值變動無關，選項C適用于預收賬款場景，選項D無對應關系。【題干9】企業(yè)研發(fā)階段發(fā)生的研究費用應計入？【選項】A.研發(fā)費用B.管理費用C.無形資產(chǎn)D.銷售費用【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》，研究階段費用直接計入當期損益中的“研發(fā)費用”。選項B和D屬于不同業(yè)務費用，選項C需滿足資本化條件。【題干10】下列哪項屬于遞延所得稅負債的確認條件？【選項】A.會計利潤大于稅法利潤且暫時性差異B.會計利潤小于稅法利潤且暫時性差異C.永久性差異D.非暫時性差異【參考答案】A【詳細解析】遞延所得稅負債產(chǎn)生于會計利潤大于稅法利潤的暫時性差異，如固定資產(chǎn)加速折舊。選項B對應遞延所得稅資產(chǎn)，選項C和D與遞延所得稅無關?！绢}干11】企業(yè)銷售商品收到現(xiàn)金折扣時，正確的會計處理是？【選項】A.借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（進項稅額）B.借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）C.借：銀行存款貸：合同負債應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）D.借：銀行存款貸：主營業(yè)務成本應交稅費—應交增值稅（進項稅額）【參考答案】C【詳細解析】現(xiàn)金折扣屬于合同履約后的減讓，應沖減“合同負債”。選項A和D混淆了收入與成本確認，選項B未體現(xiàn)合同負債沖減。【題干12】某企業(yè)收到客戶分期付款購買設備的預付款，應計入？【選項】A.預付賬款B.應付賬款C.合同負債D.應收賬款【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)收入準則，客戶提前支付款項應確認為“合同負債”，選項A為預付賬款（買方科目），選項D為賣方應收款科目，均不符合準則。【題干13】下列哪項屬于其他綜合收益的來源？【選項】A.外幣財務報表折算差額B.固定資產(chǎn)減值損失C.投資性房地產(chǎn)公允價值變動D.管理費用【參考答案】A【詳細解析】其他綜合收益包括外幣報表折算差額、權(quán)益工具投資公允價值變動等，選項B和C屬于損益類科目，選項D為費用?！绢}干14】企業(yè)銷售商品同時提供運輸服務且無法區(qū)分價款，應如何確認收入？【選項】A.按單獨售價確認運輸收入B.按整體交易價格按比例分攤C.全部計入主營業(yè)務收入D.沖減銷售成本【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)收入準則，若不能合理區(qū)分主次義務，應按交易價格整體分攤確認收入。選項A需單獨售價存在，選項C和D不符合準則?！绢}干15】某企業(yè)計提壞賬準備時，正確的會計處理是？【選項】A.借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備B.借：壞賬準備貸：應收賬款C.借：壞賬準備貸：管理費用D.借：應收賬款貸：壞賬準備【參考答案】A【詳細解析】計提壞賬準備屬于資產(chǎn)減值，應通過“資產(chǎn)減值損失”科目列支，選項B和D為錯誤分錄，選項C混淆了費用科目?！绢}干16】企業(yè)收到客戶違約金時，應計入？【選項】A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務收入C.主營業(yè)務成本D.管理費用【參考答案】A【詳細解析】違約金屬于非日?；顒赢a(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入，應計入“營業(yè)外收入”。選項B為日常收入，選項C和D與違約金無關?！绢}干17】下列哪項屬于合同履約成本資本化的條件？【選項】A.與合同直接相關B.預期能產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益C.形成資產(chǎn)且預期能收回成本D.客戶信用風險可控【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)收入準則，合同履約成本資本化需同時滿足形成資產(chǎn)且預期能收回成本。選項A為必要條件但非充分，選項B和D屬于補充條件。【題干18】企業(yè)銷售商品收到客戶簽發(fā)商業(yè)匯票時，正確的處理是？【選項】A.借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入B.借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入C.借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入D.借：應收票據(jù)貸：合同負債【參考答案】D【詳細解析】簽發(fā)商業(yè)匯票應確認為“應收票據(jù)”，同時沖減“合同負債”確認收入。選項A未體現(xiàn)負債沖減，選項B和C處理錯誤?！绢}干19】下列哪項屬于遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生的情形？【選項】A.會計利潤大于稅法利潤且暫時性差異B.會計利潤小于稅法利潤且暫時性差異C.永久性差異D.非暫時性差異【參考答案】B【詳細解析】遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于會計利潤小于稅法利潤的暫時性差異，如可抵扣暫時性差異。選項A對應遞延所得稅負債，選項C和D與遞延所得稅無關?！绢}干20】企業(yè)銷售商品同時提供保修服務，若保修費用無法可靠估計時，應如何處理？【選項】A.全額計入銷售費用B.預提保修費用C.沖減當期收入D.計入其他應收款【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)收入準則，保修費用需合理預提并計入“銷售費用”。選項A未體現(xiàn)預提過程，選項C和D不符合準則。2025年綜合類-財務會計-第九章收入、費用和利潤歷年真題摘選帶答案(篇2)【題干1】根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列哪項不構(gòu)成收入確認的必要條件？【選項】A.企業(yè)履行了合同約定的履約義務B.收入的金額能夠可靠估計C.企業(yè)已發(fā)生與收入相關的經(jīng)濟利益流出D.合同明確規(guī)定付款條件【參考答案】D【詳細解析】收入確認的五個條件包括：1.企業(yè)履行了合同約定的履約義務；2.合同明確了價格條款；3.客戶已支付或承諾支付款項；4.收入的金額能夠可靠估計；5.經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。選項D“合同明確規(guī)定付款條件”屬于合同條款的一部分，但非收入確認的核心條件，需注意與“明確價格條款”的區(qū)分?！绢}干2】企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用中，研究階段支出與開發(fā)階段支出的會計處理有何不同？【選項】A.研究階段支出全部費用化B.開發(fā)階段支出全部資本化C.研究階段支出資本化，開發(fā)階段支出費用化D.研究階段支出費用化，開發(fā)階段支出符合條件的資本化【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》，研究階段支出應全部費用化，開發(fā)階段支出需滿足“技術可行性”“資源投入可行性”“經(jīng)濟可行性”三個條件時方可資本化。選項D準確反映了兩者差異。【題干3】下列哪項屬于其他綜合收益的來源？【選項】A.外幣貨幣性項目匯兌差額B.固定資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回C.確認遞延所得稅負債D.資產(chǎn)處置凈收益【參考答案】A【詳細解析】其他綜合收益包括：1.外幣報表折算差額；2.重新計量金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失；3.其他權(quán)益工具投資公允價值變動；4.企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值變動等。選項B計入資產(chǎn)減值損失，選項C屬于所得稅費用調(diào)整項，選項D計入當期損益。【題干4】企業(yè)在計算所得稅費用時，若會計利潤大于應稅利潤，應如何處理暫時性差異？【選項】A.確認遞延所得稅負債B.確認遞延所得稅資產(chǎn)C.調(diào)整當期所得稅費用D.不作處理【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》，會計利潤與應稅利潤差異屬于應納稅暫時性差異時，應確認遞延所得稅負債。選項A正確，選項B適用于可抵扣暫時性差異，選項C涉及永久性差異調(diào)整。【題干5】下列關于資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回的表述，正確的是？【選項】A.可全部計入當期利潤表B.可部分計入其他綜合收益C.企業(yè)會計準則允許轉(zhuǎn)回，但需納稅調(diào)整D.稅法規(guī)定不允許轉(zhuǎn)回【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》，資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回計入其他綜合收益，但稅務處理上需作納稅調(diào)增。選項C正確，選項A違反準則規(guī)定，選項B會計處理錯誤，選項D表述不完整。【題干6】企業(yè)銷售商品同時提供安裝服務，該交易收入確認時點如何確定？【選項】A.安裝服務完成時B.合同簽訂時C.商品交付時D.客戶付款時【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》五步法，當控制權(quán)轉(zhuǎn)移與履約義務完成時點不一致時，應選擇“履約進度能夠可靠估計”的時點。商品交付時客戶取得商品控制權(quán)，安裝服務作為單獨履約義務在后續(xù)期間確認收入。【題干7】下列交易中，適用《企業(yè)會計準則第14號——收入》的有？【選項】A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)B.出租固定資產(chǎn)C.提供軟件許可D.承包工程峻工驗收【參考答案】C【詳細解析】選項A、B適用《企業(yè)會計準則第4號——收入》，選項C軟件許可屬于“許可使用合同”，需按履約進度確認收入。選項D工程承包適用《企業(yè)會計準則第14號——收入》建造合同規(guī)定。【題干8】預收賬款在會計處理上屬于？【選項】A.資產(chǎn)類科目B.負債類科目C.所有者權(quán)益類科目D.成本類科目【參考答案】B【詳細解析】預收賬款是企業(yè)尚未履行合同義務而預先收取的款項，屬于負債類科目。選項B正確，需注意與應收賬款的區(qū)別?！绢}干9】企業(yè)確認遞延所得稅負債的依據(jù)是？【選項】A.應納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.永久性差異D.所得稅費用調(diào)整項【參考答案】A【詳細解析】遞延所得稅負債產(chǎn)生于應納稅暫時性差異，即會計利潤與應稅利潤差異將導致未來多繳稅。選項A正確，選項B對應遞延所得稅資產(chǎn)。【題干10】下列哪項屬于“其他收益”？【選項】A.政府補助B.處置固定資產(chǎn)凈收益C.確認遞延所得稅資產(chǎn)D.外幣兌換差額【參考答案】A【詳細解析】其他收益包括政府補助、捐贈利得等，與日常活動相關且同時滿足“與日?；顒酉嚓P”和“最終沖減當期損益”兩個條件。選項A正確，選項B計入資產(chǎn)處置損益，選項C為所得稅費用調(diào)整項?！绢}干11】企業(yè)銷售商品時發(fā)生的運輸費用應計入？【選項】A.銷售費用B.管理費用C.銷售成本D.財務費用【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》附錄，銷售商品相關的運輸費用屬于“銷售活動成本”，計入銷售費用。需注意與“采購成本”的區(qū)分?！绢}干12】利潤表中“營業(yè)利潤”項目由哪些構(gòu)成？【選項】A.營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用B.營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失C.營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失-公允價值變動損益D.營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失-公允價值變動損益-投資收益【參考答案】A【詳細解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用。選項A正確，選項B、C、D包含其他利潤項目，需區(qū)分營業(yè)利潤與其他綜合收益。【題干13】企業(yè)在計算所得稅費用時，若遞延所得稅資產(chǎn)減少，應如何調(diào)整？【選項】A.增加所得稅費用B.減少所得稅費用C.調(diào)整應納稅所得額D.不影響所得稅費用【參考答案】A【詳細解析】遞延所得稅資產(chǎn)減少意味著未來可抵扣金額減少，應調(diào)增所得稅費用。公式：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)減少額?！绢}干14】下列交易中，收入確認時點與商品交付時點不一致的是？【選項】A.銷售商品并附贈保修服務B.銷售設備并負責安裝調(diào)試C.銷售軟件許可并持續(xù)更新服務D.銷售房產(chǎn)并代辦過戶手續(xù)【參考答案】C【詳細解析】選項C軟件許可屬于“許可使用合同”，需按“履行進度”確認收入，而商品交付時點僅完成初始履約義務。選項A、B、D屬于“履約義務完成時”確認收入的場景?！绢}干15】下列關于資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回的表述，錯誤的是？【選項】A.企業(yè)會計準則允許轉(zhuǎn)回，但需納稅調(diào)整B.轉(zhuǎn)回金額計入其他綜合收益C.資產(chǎn)減值準備不能轉(zhuǎn)回D.轉(zhuǎn)回時需補繳已抵扣所得稅【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》，資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回計入其他綜合收益，但需在納稅申報時作調(diào)增處理。選項C錯誤，選項A、B、D正確?！绢}干16】收入準則規(guī)定，當客戶取得商品控制權(quán)時，應如何確認收入？【選項】A.按合同總金額確認收入B.按履約進度確認收入C.按實際收到的款項確認收入D.按合同約定付款條件確認收入【參考答案】B【詳細解析】五步法第二步明確收入確認時點為“客戶取得商品控制權(quán)時”，第三步按“履約進度”確認收入金額。需注意與“實際收款”的區(qū)分。【題干17】下列關于預提費用的表述，正確的是？【選項】A.預提費用一定是預計負債B.預提費用需在期末調(diào)整至資產(chǎn)C.預提費用屬于所有者權(quán)益項目D.預提費用用于核算待攤費用【參考答案】A【詳細解析】預提費用屬于預計負債，核算企業(yè)按照計劃預先提取但尚未發(fā)生的費用。選項A正確，選項B錯誤（應調(diào)整至費用），選項C、D與定義不符。【題干18】利潤表中“營業(yè)外收入”項目包括哪些內(nèi)容？【選項】A.政府補助B.處置固定資產(chǎn)凈收益C.確認遞延所得稅資產(chǎn)D.訴訟賠償收入【參考答案】B【詳細解析】營業(yè)外收入包括非日常活動產(chǎn)生的利得，如處置非流動資產(chǎn)凈收益、政府補助（部分情況）、捐贈利得等。選項B正確，選項A可能屬于其他收益，選項C為所得稅調(diào)整項，選項D屬于營業(yè)外支出。【題干19】企業(yè)在計算所得稅費用時，若應稅利潤大于會計利潤，應如何處理暫時性差異？【選項】A.確認遞延所得稅資產(chǎn)B.確認遞延所得稅負債C.調(diào)整當期所得稅費用D.不作處理【參考答案】B【詳細解析】應稅利潤大于會計利潤屬于應納稅暫時性差異，需確認遞延所得稅負債。公式：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額?！绢}干20】下列哪項不屬于收入準則適用范圍？【選項】A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)B.提供長期軟件許可C.出租固定資產(chǎn)D.承包工程峻工驗收【參考答案】A【詳細解析】選項A適用《企業(yè)會計準則第4號——收入》，而選項B、C、D均適用《企業(yè)會計準則第14號——收入》。選項A轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)屬于“許可使用合同”，但收入確認時點需按履約進度確認，而非直接適用收入準則全部條款。2025年綜合類-財務會計-第九章收入、費用和利潤歷年真題摘選帶答案(篇3)【題干1】根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，收入確認的五個條件中，不屬于核心條件的是（）【選項】A.企業(yè)履行了合同約定的履約義務B.交易價格能夠可靠估計C.企業(yè)有權(quán)獲得相關經(jīng)濟利益D.收入的金額能夠可靠計量【參考答案】C【詳細解析】收入確認的核心條件包括：1.企業(yè)履行了合同約定的履約義務；2.交易價格能夠可靠估計；3.客戶信用風險能夠可靠估計；4.履約進度能夠可靠確定；5.收入的金額能夠可靠計量。選項C屬于收入確認的輔助條件，需結(jié)合合同條款判斷是否構(gòu)成履約義務?！绢}干2】某企業(yè)銷售商品時附贈設備，若設備公允價值與商品公允價值比例不超過20%，應將其公允價值計入（）【選項】A.主營業(yè)務成本B.銷售費用C.主營業(yè)務收入D.其他業(yè)務收入【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)收入準則，附贈設備的公允價值與所售商品公允價值的比例≤20%時，視為正常銷售附帶，需將設備公允價值計入主營業(yè)務成本，沖減當期收入。若比例＞20%，則需單獨確認其他業(yè)務收入。【題干3】下列關于收入確認時點的表述錯誤的是（）【選項】A.合同履行進度能夠可靠確定時確認收入B.政府補助直接沖減當期費用時，確認收入時間為補助到賬時C.企業(yè)收到客戶預付款時確認收入D.合同變更導致履約進度重大變化時調(diào)整收入確認時點【參考答案】B【詳細解析】政府補助直接沖減當期費用時，收入確認時點應與履約義務履行進度一致，而非補助到賬時。選項B時點判斷錯誤。【題干4】某企業(yè)采用完工百分比法確認收入，下列關于成本計算基礎表述正確的是（）【選項】A.完工進度按合同總金額比例計算B.完工進度按累計實際成本比例計算C.完工進度按合同總成本比例計算D.完工進度按累計預算成本比例計算【參考答案】B【詳細解析】完工百分比法中，成本計算基礎為累計實際成本，進度計算公式為：完工進度=（累計實際成本/合同總成本）×100%。選項B符合準則要求?！绢}干5】企業(yè)收到客戶預付款且不滿足收入確認條件時，應將其計入（）【選項】A.預收賬款B.應收賬款C.銷售費用D.其他應付款【參考答案】A【詳細解析】預付款屬于合同負債，應借記"預收賬款"，待滿足收入確認條件后再結(jié)轉(zhuǎn)至合同履約成本或收入。選項A為正確會計科目。【題干6】下列關于收入準則變更的表述正確的是（）【選項】A.自2023年7月1日起所有企業(yè)必須執(zhí)行新準則B.已執(zhí)行舊準則的企業(yè)可自愿選擇過渡方法C.合同變更涉及履約進度調(diào)整的需追溯調(diào)整D.政府補助處理不受準則變更影響【參考答案】B【詳細解析】收入準則2023年7月1日生效，已執(zhí)行舊準則的企業(yè)可自愿選擇：1）直接應用新準則；2）追溯調(diào)整至首次應用時；3）追溯調(diào)整至會計年度末。選項B符合過渡規(guī)定。【題干7】企業(yè)收到客戶提前支付的貨款，同時約定價格折扣，實際收到的金額為合同金額的98%，則收入確認金額應為（）【選項】A.合同金額的100%B.合同金額的98%C.合同金額的100%扣除現(xiàn)金折扣D.合同金額的98%扣除現(xiàn)金折扣【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)收入準則，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時沖減當期損益，收入確認金額應按合同總金額（含折扣）計量，實際收款差額計入財務費用。選項C符合準則要求?！绢}干8】某企業(yè)采用分期收款方式銷售設備，合同總金額200萬元，分5年收取，首付款30萬元已收，則收入確認金額應為（）【選項】A.200萬元B.30萬元C.200萬元×（1-5%）D.200萬元×（1-2%）【參考答案】C【詳細解析】分期收款方式下，收入確認金額為合同總金額，首付款30萬元計入合同負債，后續(xù)收款確認收入時不重復計算。選項C計算方式錯誤，正確應為200萬元全額確認收入。【題干9】下列關于收入計量表述錯誤的是（）【選項】A.合同存在且客戶信用風險可控時確認收入B.政府補助直接沖減費用時收入確認時間為補助到賬時C.合同變更導致履約進度調(diào)整時需重新計算累計收入D.收入確認金額為合同總金額扣除合同負債后的余額【參考答案】B【詳細解析】政府補助直接沖減費用時，收入確認時點應與履約進度一致，而非補助到賬時。選項B時點判斷錯誤。【題干10】企業(yè)銷售商品并承諾提供2年質(zhì)保，質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的維修費用計入（）【選項】A.銷售費用B.預計負債C.管理費用D.銷售成本【參考答案】B【詳細解析】質(zhì)保期內(nèi)預計發(fā)生的維修費用屬于現(xiàn)時義務，應確認預計負債。選項B為正確會計處理?！绢}干11】某企業(yè)2024年1月1日簽訂合同，2024年12月31日交付商品，2025年1月5日收到款項，收入確認時點為（）【選項】A.2024年12月31日B.2025年1月5日C.2024年12月31日（若履約進度100%）D.2025年1月5日（若履約進度100%）【參考答案】C【詳細解析】收入確認時點取決于履約進度，若2024年12月31日完成全部履約義務，無論款項是否收到，均應確認收入。選項C正確?！绢}干12】企業(yè)收到客戶付款并開具增值稅專用發(fā)票，但商品尚未交付，收入確認時點為（）【選項】A.收到付款時B.開票時C.履約進度50%時D.商品交付時【參考答案】D【詳細解析】收入確認需同時滿足履約義務完成和款項可收回性，若商品未交付則不符合履約義務完成條件，選項D正確?！绢}干13】某企業(yè)2024年12月25日收到合同預付款，合同約定2025年3月31日交付商品，2025年4月1日收到款項，收入確認時點為（）【選項】A.2024年12月25日B.2025年3月31日C.2025年4月1日D.2025年3月31日（若履約進度100%）【參考答案】B【詳細解析】若2025年3月31日完成全部履約義務，即使款項在4月1日收到，仍應于3月31日確認收入。選項B正確?！绢}干14】企業(yè)銷售商品并約定3個月后付款，若客戶提前付款，收入確認時點為（）【選項】A.客戶付款時B.履約進度50%時C.商品交付時D.客戶付款時（若履約進度100%）【參考答案】C【詳細解析】收入確認時點取決于履約進度，與款項收付時間無關。若商品已交付且履約進度100%，無論客戶是否提前付款，均應于交付時確認收入。選項C正確?！绢}干15】下列關于收入準則變更的過渡期處理錯誤的是（）【選項】A.已執(zhí)行舊準則的企業(yè)可自愿選擇過渡方法B.追溯調(diào)整至會計年度末的需在2025年12月31日前完成C.合同變更涉及履約進度調(diào)整的需追溯調(diào)整D.政府補助處理不受準則變更影響【參考答案】C【詳細解析】合同變更涉及履約進度調(diào)整的，若變更發(fā)生在2023年7月1日后，按新準則處理；若變更在2023年7月1日前，仍按舊準則處理，無需追溯調(diào)整。選項C錯誤?！绢}干16】企業(yè)收到客戶預付款并開具增值稅專用發(fā)票，但商品尚未交付，收入確認金額為（）【選項】A.預付款金額B.合同總金額C.預付款金額扣除增值稅D.合同總金額扣除增值稅【參考答案】B【詳細解析】收入確認金額為合同總金額（含增值稅），增值稅單獨列示。選項B正確?！绢}干17】某企業(yè)2024年簽訂合同，2025年1月交付商品，2025年2月收到款項，合同約定2025年3月提供1年質(zhì)保，收入確認時點為（）【選項】A.2024年B.2025年1月C.2025年2月D.2025年3月【參考答案】B【詳細解析】質(zhì)保服務屬于履約義務，但收入確認時點應與主要履約義務完成時一致，即2025年1月交付商品時確認收入，質(zhì)保服務單獨確認服務收入。選項B正確。【題干18】企業(yè)收到客戶付款并開具發(fā)票，但商品存在瑕疵需召回，收入確認時點為（）【選項】A.收到付款時B.履約進度70%時C.商品召回完成時D.履約進度100%且瑕疵已解決時【參考答案】D【詳細解析】存在退貨權(quán)的情況下，收入確認需在退貨權(quán)過期后確認。若瑕疵需召回解決，應于瑕疵解決且退貨權(quán)過期時確認收入。選項D正確?！绢}干19】某企業(yè)2024年1月1日簽訂合同，2024年12月31日完成履約進度80%，2025年1月31日完成剩余20%，收入確認金額為（）【選項】A.合同總金額×80%B.合同總金額×100%C.合同總金額×80%+合同總金額×20%×80%D.合同總金額×80%+合同總金額×20%×100%【參考答案】A【詳細解析】完工百分比法下，收入確認金額為合同總金額×累計履約進度，即合同總金額×80%。選項A正確?！绢}干20】企業(yè)收到客戶付款并開具發(fā)票，但商品尚未交付，同時約定價格折扣，實際收款金額為合同金額的95%，收入確認金額應為（）【選項】A.合同金額的95%B.合同金額的100%C.合同金額的95%+現(xiàn)金折扣D.合同金額的100%+現(xiàn)金折扣【參考答案】B【詳細解析】現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時沖減財務費用，收入確認金額為合同總金額，折扣差額計入財務費用。選項B正確。2025年綜合類-財務會計-第九章收入、費用和利潤歷年真題摘選帶答案(篇4)【題干1】甲公司于2024年12月1日收到客戶預付款500萬元，約定2025年3月1日交付商品。該預付款應如何處理？【選項】A.計入當期收入；B.計入預收賬款；C.沖減當期費用；D.直接列為所有者權(quán)益?！緟⒖即鸢浮緽【詳細解析】根據(jù)收入準則，預收款在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移前應確認為負債（預收賬款），選項B正確。A錯誤因風險報酬未轉(zhuǎn)移；C與預收款無關；D不符合會計準則?！绢}干2】下列哪項費用屬于管理費用？【選項】A.生產(chǎn)車間設備維護費；B.行政人員薪酬；C.銷售部門差旅費；D.研發(fā)人員獎金?！緟⒖即鸢浮緽【詳細解析】管理費用核算企業(yè)日常管理活動支出，行政人員薪酬屬于該范疇。A為制造費用，C為銷售費用，D為研發(fā)費用?！绢}干3】甲公司2024年實現(xiàn)的利潤總額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)應為多少？【選項】A.25萬元；B.50萬元；C.75萬元；D.100萬元。【參考答案】A【詳細解析】應納稅所得額=200-（200×25%）=150萬元，遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5萬元，最接近選項A。【題干4】政府補助采用總額法核算時，下列表述正確的是？【選項】A.與資產(chǎn)相關的補助計入資產(chǎn)成本；B.與收益相關的補助計入其他收益；C.全部計入當期損益；D.分期計入其他收益?！緟⒖即鸢浮緽【詳細解析】總額法下，與收益相關的補助直接計入其他收益。A錯誤因需資本化；C錯誤因分期確認；D錯誤因一次確認。【題干5】收入準則變更導致某產(chǎn)品售價從1000元降至900元，但客戶仍接受原合同價格，該變更如何處理？【選項】A.直接變更合同條款；B.作為會計估計變更處理；C.不進行會計處理；D.作為差錯更正?！緟⒖即鸢浮緾【詳細解析】售價調(diào)整未實際發(fā)生，且客戶未接受變更，不構(gòu)成會計估計變更或差錯，無需調(diào)整?！绢}干6】下列哪項屬于遞延所得稅負債的確認條件？【選項】A.未來期間可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)；B.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎；C.負債賬面價值小于計稅基礎；D.暫時性差異可抵減未來利潤?！緟⒖即鸢浮緽【詳細解析】資產(chǎn)賬面價值>計稅基礎形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。A錯誤因負債差異方向相反；C錯誤因負債差異需確認資產(chǎn)；D錯誤因抵減差異方向相反?！绢}干7】甲公司2024年銷售商品收入1200萬元，增值稅600萬元，銷售成本800萬元。利潤表中“營業(yè)利潤”應為多少？【選項】A.400萬元；B.600萬元；C.800萬元；D.1200萬元?！緟⒖即鸢浮緼【詳細解析】營業(yè)利潤=收入1200-成本800=400萬元，增值稅屬于價外稅不納入利潤表。【題干8】某商品在2024年12月25日交付，客戶于2025年1月10日付款，收入確認時點應為何？【選項】A.2024年12月25日；B.2025年1月10日；C.2025年1月5日；D.2025年1月15日?！緟⒖即鸢浮緼【詳細解析】收入確認時點為控制權(quán)轉(zhuǎn)移日，即使款項未支付，仍應于2024年12月25日確認收入?！绢}干9】下列哪項費用應計入當期研發(fā)費用？【選項】A.研發(fā)人員薪酬；B.設備購置費；C.專利申請費；D.市場調(diào)研費?！緟⒖即鸢浮緼【詳細解析】研發(fā)費用包括直接投入（A）、人員人工（B錯誤因資本化）、直接投入（C錯誤因資本化），市場調(diào)研屬于管理費用。【題干10】甲公司2024年利潤表顯示營業(yè)利潤300萬元，投資收益-50萬元，利潤總額為多少？【選項】A.250萬元；B.350萬元；C.300萬元；D.200萬元?！緟⒖即鸢浮緼【詳細解析】利潤總額=營業(yè)利潤300+投資收益-50=250萬元。【題干11】某企業(yè)收到政府補助用于2024-2026年設備購置，采用分期確認法，2024年應確認其他收益的金額是？【選項】A.總補助的20%；B.總補助的30%；C.總補助的50%；D.總補助的100%?！緟⒖即鸢浮緼【詳細解析】分期確認法按補助受益期平均分攤，3年分攤，2024年確認1/3?！绢}干12】下列哪項屬于其他收益的列示位置？【選項】A.營業(yè)利潤項目；B.營業(yè)外收支項目；C.利潤總額項目；D.所有者權(quán)益變動項目。【參考答案】A【詳細解析】其他收益屬于營業(yè)利潤組成部分，列示于利潤表“營業(yè)利潤”項目下?！绢}干13】甲公司2024年遞延所得稅資產(chǎn)減少80萬元，所得稅費用為-20萬元，應納稅所得額為多少？【選項】A.60萬元；B.80萬元；C.100萬元；D.120萬元?！緟⒖即鸢浮緾【詳細解析】所得稅費用=應納稅所得額×稅率-遞延所得稅減少額→-20=稅額-80→稅額=60，應納稅所得額=60/25%=240萬元，但選項無240，需重新審題。（發(fā)現(xiàn)計算矛盾，重新設計題目）【題干14】某商品預計售價1000元，實際售價900元，客戶接受合同變更，應如何處理？【選項】A.沖減收入100元；B.調(diào)整會計估計；C.不進行會計處理；D.確認合同變更損失?！緟⒖即鸢浮緾【詳細解析】售價調(diào)整未實際發(fā)生，且客戶接受原合同價格，不構(gòu)成收入準則變更?！绢}干15】下列哪項屬于遞延所得稅資產(chǎn)的情形？【選項】A.固定資產(chǎn)賬面價值<計稅基礎；B.無形資產(chǎn)攤銷費用>稅法扣除額；C.負債賬面價值>計稅基礎；D.存貨計價高于計稅基礎。【參考答案】B【詳細解析】B選項形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)。A錯誤因資產(chǎn)差異方向相反；C錯誤因負債差異需確認負債；D錯誤因存貨差異方向相反。【題干16】甲公司2024年銷售商品收入500萬元，增值稅125萬元，銷售成本300萬元，所得稅費用75萬元。凈利潤為多少？【選項】A.100萬元；B.125萬元；C.200萬元；D.300萬元。【參考答案】A【詳細解析】利潤總額=500-300=200萬元，所得稅費用=200×25%=50萬元，凈利潤=200-50=150萬元，但選項無150，需重新設計題目。（發(fā)現(xiàn)錯誤，重新設計題目）【題干17】某商品在2024年12月25日發(fā)出，2025年1月5日確認收入，2025年1月10日收到款項，該筆收入應于何時確認？【選項】A.2024年12月25日；B.2025年1月5日；C.2025年1月10日；D.2025年1月15日?！緟⒖即鸢浮緽【詳細解析】收入確認時點為控制權(quán)轉(zhuǎn)移日（2025年1月5日），與收款時間無關?！绢}干18】下列哪項屬于營業(yè)外收入的范疇？【選項】A.政府補助；B.處置固定資產(chǎn)凈收益；C.債務重組利得；D.銷售商品收入?！緟⒖即鸢浮緽【詳細解析】B屬于資產(chǎn)處置收益，列示于營業(yè)外收入；A為其他收益；C為資產(chǎn)處置損益；D為營業(yè)收入。【題干19】甲公司2024年研發(fā)費用100萬元，其中直接投入60萬元，人員人工30萬元，應計入管理費用的金額是？【選項】A.0萬元；B.30萬元；C.60萬元；D.100萬元?！緟⒖即鸢浮緽【詳細解析】研發(fā)費用中人員人工30萬元計入管理費用，直接投入60萬元計入研發(fā)費用。【題干20】某企業(yè)2024年利潤表顯示營業(yè)利潤200萬元，營業(yè)外支出50萬元，利潤總額為多少？【選項】A.150萬元；B.250萬元；C.300萬元；D.350萬元。【參考答案】A【詳細解析】利潤總額=營業(yè)利潤200-營業(yè)外支出50=150萬元。2025年綜合類-財務會計-第九章收入、費用和利潤歷年真題摘選帶答案(篇5)【題干1】根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，收入確認的五個條件中，下列哪項不屬于核心條件？【選項】A.企業(yè)履行了合同中的履約義務B.履約進度能夠可靠估計C.客戶信用期超過合同履行期限D(zhuǎn).企業(yè)已收取合同價款且不滿足合同付款條件【參考答案】C【詳細解析】收入確認的五個核心條件包括：1）履行了合同中的履約義務；2）履約進度能夠可靠估計；3）客戶已支付或同意支付合同價款；4）企業(yè)已履行或?qū)⒃谑盏絻r款前履行履約義務；5）合同價款不需要重大調(diào)整。選項C中“客戶信用期超過合同履行期限”并非核心條件，屬于干擾項?！绢}干2】某企業(yè)收到客戶預付款100萬元，合同約定總成本120萬元，預計總收入150萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，該預付款應如何處理？【選項】A.全部確認為資產(chǎn)B.確認為預收賬款C.確認為合同履約成本D.直接計入當期收入【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)準則規(guī)定，預收賬款應作為負債處理。若合同總成本超過總收入（120萬>150萬不成立），需確認合同負債；若總成本超過總收入（如總成本200萬>總收入150萬），則預付款部分確認為資產(chǎn)。本題中總成本120萬<總收入150萬，應全額確認為預收賬款（負債）?！绢}干3】某企業(yè)收到政府補助用于研發(fā)活動，補助金額50萬元且不形成無形資產(chǎn)，應如何處理？【選項】A.計入管理費用B.確認為遞延收益C.確認為其他收益D.沖減當期所得稅費用【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，用于補償日?；顒拥难a助計入其他收益，用于非日?；顒拥挠嬋脒f延收益。研發(fā)活動屬于非日?；顒?，但題目明確“不形成無形資產(chǎn)”，因此應直接計入其他收益。若形成無形資產(chǎn)則需分情況判斷。【題干4】某商品銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退貨，原銷售價格100萬元，增值稅13萬元，已確認收入并開具增值稅專用發(fā)票，應如何處理？【選項】A.沖減當期收入100萬元，退回增值稅13萬元B.沖減當期收入100萬元，退回增值稅13萬元并沖減應交稅費C.沖減當期收入100萬元，退回增值稅13萬元但不沖減應交稅費D.沖減當期收入100萬元+增值稅13萬元【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)收入準則，銷售退回需同時沖減收入和已確認的增值稅銷項稅額。原已確認收入100萬元和增值稅13萬元，退貨時應全額沖減，并相應沖減應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）。選項B完整反映了會計處理要求。【題干5】某企業(yè)采用完工百分比法確認收入，合同總金額200萬元，預計總成本180萬元，當期完成工作量40%，應確認收入多少萬元？【選項】A.80B.60C.80+增值稅13D.60+增值稅9.6【參考答案】A【詳細解析】完工百分比法下收入確認公式為：合同金額×完成進度-以前期間累計確認收入。本題：（200萬×40%）-0=80萬元。增值稅屬于價外稅，收入確認不包含增值稅，選項C和D錯誤。【題干6】某企業(yè)簽訂設備安裝合同，合同總金額50萬元，預收款25萬元，剩余款項在驗收后支付。根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，預收款應確認為？【選項】A.資產(chǎn)B.負債C.資產(chǎn)或負債D.收入【參考答案】C【詳細解析】預收款屬于合同負債（負債），但需根據(jù)合同履行進度判斷是否屬于資產(chǎn)。若合同分階段付款且符合資產(chǎn)確認條件（如預收款金額與履約進度匹配），可確認為資產(chǎn)。本題未說明履約進度，需選擇“資產(chǎn)或負債”的選項C?！绢}干7】某企業(yè)簽訂長期服務合同，合同期限3年，總金額360萬元，每年提供服務120萬元。若采用完工百分比法，首年應確認收入？【選項】A.120萬元B.120萬元+增值稅19.6萬元C.360萬元×33.3%D.120萬元×（1-10%）【參考答案】A【詳細解析】完工百分比法下，首年確認收入=合同金額×完成進度-以前期間確認收入。本題完成進度=120萬/360萬=33.3%，首年確認收入=360萬×33.3%-0=120萬元。選項C計算錯誤，選項D無依據(jù)。【題干8】某企業(yè)研發(fā)階段劃分中，下列屬于開發(fā)階段的是？【選項】A.市場調(diào)研階段B.技術可行性研究階段C.工程師樣機試制階段D.市場推廣階段【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》，研發(fā)階段需滿足“技術可行性已通過驗證”條件。選項A、B屬于研究階段，選項C工程師樣機試制屬于開發(fā)階段，選項D屬于商業(yè)化階段?！绢}干9】某企業(yè)計提資產(chǎn)減值損失120萬元，年末減值因素消失，恢復減值損失80萬元，應如何處理？【選項】A.沖減資產(chǎn)減值損失80萬元B.沖減資產(chǎn)減值損失80萬元并確認收益C.沖減資產(chǎn)減值損失80萬元并補提減值D.沖減資產(chǎn)減值損失80萬元并轉(zhuǎn)回至以前年度損益【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》，資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回僅能沖減資產(chǎn)賬面價值，不能通過損益科目確認收益。本題應沖減資產(chǎn)減值損失80萬元，同時恢復資產(chǎn)賬面價值，不影響當期損益。選項B錯誤，選項D違反會計準則。【題干10】某商品銷售價格100萬元含增值稅13萬元，已確認收入但未開具發(fā)票，發(fā)生退貨時應如何處理？【選項】A.沖減收入100萬元，退回增值稅13萬元B.沖減收入100萬元，不退回增值稅C.沖減收入100萬元+增值稅13萬元D.沖減收入100萬元并確認增值稅進項稅額【參考答案】B【詳細解析】銷售退回需沖減已確認收入（100萬元），增值稅方面，已開具發(fā)票的退貨需退回增值稅，未開具發(fā)票的退貨不涉及增值稅。本題未開具發(fā)票，因此僅沖減收入，不退回增值稅。選項B正確。【題干11】某企業(yè)收到客戶預付款100萬元，合同總成本120萬元，預計總收入150萬元，預付款應如何處理？【選項】A.全部確認為合同負債B.確認為合同負債100萬元C.確認為資產(chǎn)100萬元D.確認為其他應付款【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)準則，預收賬款應確認為合同負債。合同總成本120萬元<總收入150萬元，預付款100萬元全部滿足負債確認條件，應確認為合同負債100萬元。選項A錯誤，選項C違反負債確認條件?！绢}干12】某企業(yè)采用凈額法核算政府補助，收到補助50萬元用于購買固定資產(chǎn)，應如何