稅款減免管理辦法一、總則（一）目的為加強公司稅款減免管理，規(guī)范稅款減免工作流程，確保公司依法享受稅收優(yōu)惠政策，降低稅務(wù)成本，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其下屬各分支機構(gòu)涉及的各類稅款減免事項的管理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴格遵循國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保稅款減免申請、審批、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)合法合規(guī)。2.應(yīng)享盡享原則積極關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，主動申請符合條件的稅款減免，充分享受政策紅利，降低公司稅負。3.風險可控原則在享受稅款減免政策的同時，充分評估可能存在的稅務(wù)風險，采取有效措施加以防范和控制。4.規(guī)范管理原則建立健全稅款減免管理制度和流程，明確各部門職責，加強內(nèi)部溝通與協(xié)作，確保稅款減免工作規(guī)范有序進行。二、稅款減免政策依據(jù)（一）國家稅收法律法規(guī)1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則3.《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則4.其他相關(guān)稅收法律法規(guī)（二）稅收優(yōu)惠政策文件1.國家及地方出臺的各類稅收優(yōu)惠政策通知、公告、辦法等2.行業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策文件三、稅款減免類型及申請條件（一）企業(yè)所得稅減免1.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。申請條件：（1）從事國家非限制和禁止行業(yè)。（2）年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。（3）從業(yè)人數(shù)不超過300人。（4）資產(chǎn)總額不超過5000萬元。2.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。申請條件：（1）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。（3）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。（5）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求。（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求。（8）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。3.研發(fā)費用加計扣除企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。申請條件：（1）企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。（2）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。（3）企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。（4）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。（5）企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。4.固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。申請條件：（1）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。（3）對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。（4）對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。（5）對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。（6）對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。（二）增值稅減免1.小規(guī)模納稅人增值稅減免對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。申請條件：（1）屬于增值稅小規(guī)模納稅人。（2）月銷售額不超過10萬元。2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。申請條件：（1）從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。（2）銷售的是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品。3.其他增值稅減免項目如軟件產(chǎn)品增值稅即征即退、資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退等，具體申請條件按照國家相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。（三）消費稅減免1.對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。申請條件：（1）屬于出口應(yīng)稅消費品范圍。（2）符合國家出口退稅政策規(guī)定。2.其他消費稅減免項目如對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅等，具體申請條件按照國家相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。四、稅款減免申請與審批流程（一）申請部門及職責1.財務(wù)部門負責收集、整理稅款減免相關(guān)資料，填寫稅款減免申請表，對申請資料的真實性、完整性和準確性進行審核，并提交至稅務(wù)管理部門。2.稅務(wù)管理部門負責對財務(wù)部門提交的稅款減免申請進行初審，核實申請事項是否符合稅收政策規(guī)定，申請資料是否齊全，初審通過后提交至公司管理層審批。3.業(yè)務(wù)部門負責提供與稅款減免申請相關(guān)的業(yè)務(wù)資料，如研發(fā)項目資料、高新技術(shù)企業(yè)認定資料、生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)等，配合財務(wù)部門和稅務(wù)管理部門完成申請工作。（二）申請資料準備1.稅款減免申請表詳細填寫申請減免的稅種、減免依據(jù)、減免期限、申請減免稅額等信息。2.相關(guān)證明材料（1）企業(yè)所得稅減免-小型微利企業(yè)需提供營業(yè)執(zhí)照副本、年度財務(wù)報表、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額情況說明等。-高新技術(shù)企業(yè)需提供高新技術(shù)企業(yè)證書、知識產(chǎn)權(quán)證書、研發(fā)費用明細、科技人員名單等。-研發(fā)費用加計扣除需提供研發(fā)項目立項文件、研發(fā)費用輔助賬、相關(guān)合同協(xié)議等。-固定資產(chǎn)加速折舊需提供固定資產(chǎn)購置發(fā)票、固定資產(chǎn)入賬憑證、固定資產(chǎn)折舊計算表等。（2）增值稅減免-小規(guī)模納稅人需提供營業(yè)執(zhí)照副本、納稅申報表等。-農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品需提供農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)證明、銷售發(fā)票等。-其他增值稅減免項目需提供相應(yīng)的政策依據(jù)文件、業(yè)務(wù)合同、發(fā)票等證明材料。（3）消費稅減免-出口應(yīng)稅消費品需提供出口報關(guān)單、出口發(fā)票、消費稅完稅憑證等。-其他消費稅減免項目需提供相應(yīng)的政策依據(jù)文件、業(yè)務(wù)合同、發(fā)票等證明材料。（三）申請流程1.財務(wù)部門在規(guī)定時間內(nèi)收集、整理申請資料，填寫稅款減免申請表，并提交至稅務(wù)管理部門。2.稅務(wù)管理部門收到申請資料后，進行初審。初審內(nèi)容包括申請事項是否符合稅收政策規(guī)定、申請資料是否齊全、邏輯是否清晰等。初審通過后，將申請資料提交至公司管理層審批。3.公司管理層對稅款減免申請進行審批。審批通過后，稅務(wù)管理部門將申請資料報送至主管稅務(wù)機關(guān)。（四）審批流程1.主管稅務(wù)機關(guān)收到公司報送的稅款減免申請資料后，進行審核。審核內(nèi)容包括申請事項是否符合稅收政策規(guī)定、申請資料是否真實有效、是否符合審批程序等。2.主管稅務(wù)機關(guān)審核通過后，出具審批意見，并將審批結(jié)果反饋至公司稅務(wù)管理部門。3.公司稅務(wù)管理部門收到主管稅務(wù)機關(guān)的審批結(jié)果后，及時通知財務(wù)部門。如審批通過，財務(wù)部門按照審批結(jié)果進行稅款減免的賬務(wù)處理；如審批不通過，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的意見，調(diào)整申請資料或采取其他措施。五、稅款減免執(zhí)行與監(jiān)督（一）稅款減免執(zhí)行1.財務(wù)部門根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的審批結(jié)果，及時調(diào)整賬務(wù)處理，確保稅款減免準確無誤。2.在稅款申報繳納過程中，按照減免后的稅額進行申報繳納，確保稅款減免政策得到有效執(zhí)行。（二）監(jiān)督檢查1.內(nèi)部審計部門定期對公司稅款減免情況進行審計檢查，重點檢查稅款減免申請資料的真實