稅前列支管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司稅前列支行為，加強財務管理，確保公司在合法合規(guī)的前提下，合理降低稅負，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，特制定本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、子公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及的各項成本、費用、損失等稅前列支事項的管理。（三）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保稅前列支事項真實、合法、有效，不得違反法律法規(guī)進行虛假列支或偷逃稅款。2.真實性原則各項稅前列支必須基于實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，如實反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果，提供真實、準確、完整的憑證和資料。3.合理性原則稅前列支應符合經(jīng)營常規(guī)和行業(yè)慣例，支出應當與公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)，具有合理的商業(yè)目的，不得故意抬高或虛增成本費用。4.權(quán)責發(fā)生制原則按照權(quán)責發(fā)生制核算收入和費用，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。二、成本類稅前列支管理（一）材料成本1.采購成本-材料采購發(fā)票應真實、合法、有效，發(fā)票內(nèi)容應與實際采購業(yè)務相符，包括材料名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額等。-采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費等相關(guān)費用，應取得合法有效的發(fā)票，并與材料采購業(yè)務直接相關(guān)，可計入材料采購成本。-對于暫估入賬的材料，應在規(guī)定期限內(nèi)取得發(fā)票并進行賬務處理。如超過規(guī)定期限仍未取得發(fā)票，應在企業(yè)所得稅匯算清繳時進行納稅調(diào)整。2.生產(chǎn)成本-直接材料應按照生產(chǎn)實際領(lǐng)用數(shù)量和成本計價方法準確計入生產(chǎn)成本。成本計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應經(jīng)公司管理層批準，并在財務報表附注中予以說明。-制造費用應按照合理的分配方法分配計入生產(chǎn)成本。分配方法應根據(jù)公司生產(chǎn)特點和管理要求確定，如按生產(chǎn)工時、機器工時、產(chǎn)量等進行分配，并保持相對穩(wěn)定。（二）人工成本1.工資薪金-公司應制定合理的工資薪金制度，明確工資結(jié)構(gòu)、計算方法、發(fā)放標準等。工資薪金應真實發(fā)生，且與員工的工作崗位、工作業(yè)績等相符。-發(fā)放工資時，應通過銀行等金融機構(gòu)進行轉(zhuǎn)賬支付，并取得員工簽字確認的工資發(fā)放清單。工資發(fā)放清單應包含員工姓名、工號、工資明細、代扣代繳款項等信息。-公司為員工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，按照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予在計算應納稅所得額時扣除。2.職工福利費-職工福利費應按照工資薪金總額的一定比例（不超過14%）據(jù)實列支。主要用于職工的醫(yī)療衛(wèi)生、困難補助、職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。-發(fā)生的職工福利費支出，應取得合法有效的憑證，如發(fā)票、收據(jù)等，并在規(guī)定的限額內(nèi)進行稅前列支。（三）固定資產(chǎn)折舊1.固定資產(chǎn)的確認-公司應根據(jù)固定資產(chǎn)的定義和確認條件，合理確定固定資產(chǎn)的范圍。固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。-固定資產(chǎn)應按照取得時的成本進行初始計量，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。2.折舊方法及年限-固定資產(chǎn)折舊方法應根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理選擇，如年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應經(jīng)公司管理層批準，并在財務報表附注中予以說明。-各類固定資產(chǎn)的折舊年限應符合國家相關(guān)規(guī)定。公司應按照規(guī)定的折舊年限計算折舊額，并在企業(yè)所得稅前扣除。三、費用類稅前列支管理（一）辦公費1.辦公用品采購-辦公用品采購應按照公司的采購制度進行，選擇合格的供應商，確保采購的辦公用品質(zhì)量可靠、價格合理。-采購辦公用品時，應取得合法有效的發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容應詳細注明辦公用品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等。-對于批量采購的辦公用品，應建立出入庫管理制度，定期進行盤點，確保賬實相符。2.辦公設(shè)備購置-辦公設(shè)備購置應納入公司固定資產(chǎn)管理范疇，按照固定資產(chǎn)的確認和計量原則進行核算。-購置辦公設(shè)備時，應取得合法有效的發(fā)票及相關(guān)資料，如設(shè)備清單、驗收報告等。設(shè)備驗收合格后，應及時辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)，并按照規(guī)定計提折舊。（二）差旅費1.出差審批-員工因工作需要出差，應提前填寫出差審批單，注明出差事由、地點、時間、預計費用等，按照公司的審批流程進行審批。-出差審批單應作為差旅費報銷的依據(jù)之一，確保出差事項真實、合理、必要。2.費用標準-公司應制定明確的差旅費報銷標準，包括住宿費、交通費、伙食補助費等。員工應在標準范圍內(nèi)報銷差旅費，超出標準部分原則上不予報銷。-住宿費應取得合法有效的發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容應與實際住宿情況相符。對于由公司統(tǒng)一安排住宿的，應取得公司開具的住宿費用結(jié)算單。-交通費應根據(jù)出差實際情況合理報銷，如乘坐飛機、火車、汽車等交通工具的票據(jù)。對于乘坐飛機經(jīng)濟艙的，應按照規(guī)定的標準報銷；對于乘坐火車軟臥、高鐵一等座等超出標準的交通工具，需經(jīng)公司特批。-伙食補助費應按照出差自然（日歷）天數(shù)計算，按規(guī)定的標準發(fā)放，無需取得發(fā)票。（三）業(yè)務招待費1.招待范圍及標準-業(yè)務招待費主要用于公司與客戶、供應商等業(yè)務往來過程中的接待費用，包括餐飲、住宿、禮品等支出。-公司應制定合理的業(yè)務招待費標準，明確招待的對象、范圍、次數(shù)及費用限額等。業(yè)務招待費應嚴格控制在規(guī)定的限額內(nèi)，不得超支。2.報銷規(guī)定-業(yè)務招待費報銷時，應提供真實、合法、有效的發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容應詳細注明招待事項、招待對象、時間、地點等。-對于贈送禮品的業(yè)務招待費，應在發(fā)票上注明禮品名稱、數(shù)量、單價等信息，并附禮品清單。禮品清單應包含禮品名稱、規(guī)格、數(shù)量、贈送對象等內(nèi)容。-公司應建立業(yè)務招待費臺賬，詳細記錄每筆業(yè)務招待費的發(fā)生時間、招待對象、費用金額等信息，以便于稅務機關(guān)檢查和公司內(nèi)部管理。（四）廣告費和業(yè)務宣傳費1.支出范圍-廣告費是指企業(yè)通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或所提供的服務，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或服務的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用。-業(yè)務宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。2.扣除標準-廣告費和業(yè)務宣傳費應按照當年銷售（營業(yè)）收入的一定比例在企業(yè)所得稅前扣除。一般企業(yè)的扣除比例為不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%，化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)的扣除比例為不超過當年銷售（營業(yè)）收入的30%，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。-公司應準確核算廣告費和業(yè)務宣傳費支出，確保在規(guī)定的扣除比例內(nèi)進行稅前列支。四、損失類稅前列支管理（一）資產(chǎn)損失的定義及范圍1.資產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失、存款損失、壞賬損失、貸款損失、股權(quán)投資損失、固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。2.資產(chǎn)損失應按照國家相關(guān)規(guī)定進行分類和認定，確保損失的真實性和合理性。（二）資產(chǎn)損失申報及審批1.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除。申報分為清單申報和專項申報兩種形式。-清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。清單申報的資產(chǎn)損失主要包括：-企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；-企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；-企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；-企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；-企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。-專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。專項申報的資產(chǎn)損失主要包括：-上述以外的資產(chǎn)損失；-企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。2.公司應按照稅務機關(guān)的要求，及時、準確地準備資產(chǎn)損失申報資料，并履行審批手續(xù)。資產(chǎn)損失申報資料應包括資產(chǎn)損失的詳細情況說明、相關(guān)證據(jù)材料、會計核算資料等，確保申報資料真實、完整、合法。五、稅務風險管理（一）稅務風險識別與評估1.公司應建立稅務風險識別機制，定期對公司的稅務事項進行梳理和分析，識別可能存在的稅務風險點。稅務風險識別應涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，包括但不限于合同簽訂、發(fā)票管理、成本費用核算、收入確認、資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。2.對識別出的稅務風險點，應進行評估，確定風險的等級和影響程度。評估指標可包括稅法合規(guī)性、稅務處理的復雜性、潛在的稅務處罰風險等。根據(jù)風險評估結(jié)果，制定相應的風險應對策略。（二）稅務風險應對措施1.對于低風險的稅務事項，可采取風險監(jiān)控和定期自查的方式進行管理，確保公司的稅務處理符合法律法規(guī)要求。2.對于中等風險的稅務事項，應加強內(nèi)部控制，完善相關(guān)制度和流程，確保稅務處理的準確性和合規(guī)性。同時，可咨詢專業(yè)稅務顧問，獲取專業(yè)意見和建議。3.對于高風險的稅務事項，應制定專項應對方案，采取有效的風險控制措施，如調(diào)整業(yè)務模式、優(yōu)化稅務處理方式、積極與稅務機關(guān)溝通協(xié)調(diào)等，降低稅務風險。（三）稅務檔案管理1.公司應建立健全稅務檔案管理制度，對涉及稅前列支的各類文件、憑證、報表等資料進行妥善保管。稅務檔案應包括但不限于稅務登記證、納稅申報表、發(fā)票存根聯(lián)、稅前列支審批文件、資產(chǎn)損失申報資料等。2.稅務檔案應按照類別、年度等進行分類整理，建立電子和紙質(zhì)檔案，確保檔案資料的完整性和可查閱性。稅務檔案的保管期限應符合國家相關(guān)規(guī)定，不得擅自銷毀。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應定期對公司的稅前列支管理情況進行審計監(jiān)督，檢查各項稅前列支事項是否符合法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定，是否存在違規(guī)列支、虛假列支等問題。2.內(nèi)部審計部門應制定詳細的審計計劃和審計程序，對稅前列支的憑證、資料、審批流程等進行全面審查。審