注銷管理辦法稅務一、總則（一）目的為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅務注銷行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依法在稅務機關登記的各類納稅人、扣繳義務人（以下統(tǒng)稱“納稅人”）發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務，或者因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關，需要向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記的情形。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則稅務注銷工作應當嚴格按照法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的程序、條件進行，確保稅務注銷行為合法、公正、透明。2.便利納稅人原則在保障國家稅收利益的前提下，盡量簡化辦稅流程，減少納稅人辦稅負擔，提供便捷高效的服務。3.風險管理原則加強對稅務注銷環(huán)節(jié)的風險識別、評估和應對，防范稅收流失風險。二、注銷申請（一）申請條件1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。2.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。（二）申請資料納稅人申請注銷稅務登記時，應當如實填寫《注銷稅務登記申請審批表》，并根據(jù)不同情況報送以下有關證件、資料：1.稅務登記證件正、副本；2.《發(fā)票領用簿》及未驗舊、未使用的發(fā)票；3.工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及復印件；4.單位納稅人應提供上級主管部門批復文件或董事會決議原件及復印件；5.非居民企業(yè)應提供項目完工證明、驗收證明等相關文件原件及復印件；6.使用增值稅稅控系統(tǒng)的納稅人應提供金稅盤、稅控盤和報稅盤，或者提供金稅卡和IC卡；7.《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及附表；8.其他按規(guī)定應收繳的設備。（三）申請流程1.納稅人向主管稅務機關辦稅服務廳提出注銷申請，提交相關資料。2.辦稅服務廳受理人員對納稅人提交的資料進行審核，符合受理條件的，予以受理，并出具《稅務事項通知書》（受理通知）；不符合受理條件的，一次性告知納稅人應補正的資料或不予受理的原因。3.受理后，稅務機關按照規(guī)定的程序進行注銷檢查、清算等工作。三、注銷檢查（一）檢查內(nèi)容1.檢查納稅人是否存在未申報、欠稅、多繳稅款等情況，是否結清應納稅款、滯納金、罰款。2.檢查納稅人的發(fā)票使用情況，是否繳銷發(fā)票、稅控設備等。3.檢查納稅人的稅務登記信息是否準確、完整，是否存在關聯(lián)企業(yè)等情況。4.檢查納稅人的財務報表、納稅申報資料等是否齊全、真實。（二）檢查方式1.案頭審核稅務機關通過稅收征管信息系統(tǒng)等對納稅人的申報、繳稅、發(fā)票等情況進行分析，初步判斷納稅人是否符合注銷條件。2.實地核查對于風險等級較高的納稅人，稅務機關進行實地核查，核實納稅人的實際經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、納稅情況等。實地核查可采取以下方式：查閱納稅人的賬簿、憑證、報表等資料；詢問納稅人的法定代表人、財務人員、辦稅人員等相關人員；實地查看納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、倉庫等；核實納稅人的銀行賬戶、資產(chǎn)等情況。（三）檢查結果處理1.經(jīng)檢查，納稅人不存在未申報、欠稅、多繳稅款等情況，發(fā)票已繳銷，稅務登記信息準確無誤，符合注銷條件的，稅務機關出具《稅務事項通知書》（注銷通知），準予注銷。2.經(jīng)檢查，納稅人存在未申報、欠稅、多繳稅款等情況的，稅務機關責令納稅人限期改正，結清應納稅款、滯納金、罰款等。納稅人改正后，符合注銷條件的，予以注銷。3.經(jīng)檢查，納稅人存在重大稅收違法違規(guī)行為等情況的，稅務機關依法進行處理，待處理完畢后，再決定是否準予注銷。四、注銷清算（一）清算范圍納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。（二）清算程序1.納稅人應當自清算結束之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及附表，結清稅款。2.納稅人在清算過程中，應當按照規(guī)定設置賬簿，正確核算收入、成本、費用等，編制財務報表。3.稅務機關對納稅人的清算情況進行審核，重點審核清算所得的計算是否準確、相關稅費的繳納是否足額等。（三）清算結果處理1.經(jīng)審核，納稅人清算所得計算準確，相關稅費繳納足額的，稅務機關出具《稅務事項通知書》（注銷通知），準予注銷。2.經(jīng)審核，納稅人清算所得計算不準確，相關稅費繳納不足的，稅務機關責令納稅人調整清算所得，補繳稅款。納稅人調整后，符合注銷條件的，予以注銷。五、注銷審批（一）審批流程1.辦稅服務廳受理人員將納稅人的注銷申請資料傳遞給稅源管理部門。2.稅源管理部門按照規(guī)定進行注銷檢查、清算等工作后，提出審核意見，報分管領導審批。3.分管領導對注銷申請進行審批，作出準予注銷或者不予注銷的決定。4.辦稅服務廳根據(jù)審批結果，出具《稅務事項通知書》（注銷通知）或《稅務事項通知書》（不予注銷通知），并告知納稅人。（二）審批時限稅務機關應自受理納稅人注銷申請之日起20個工作日內(nèi)辦結。對于資料齊全、符合注銷條件的納稅人，應即時辦結。對于存在未申報、欠稅、多繳稅款等情況需要調查核實的，可適當延長辦理時限，但最長不得超過30個工作日。六、注銷后續(xù)管理（一）數(shù)據(jù)歸檔稅務機關在納稅人注銷后，應及時將注銷申請資料、注銷檢查資料、清算資料等進行整理歸檔，建立健全注銷檔案管理制度，確保檔案資料的完整、安全。（二）風險監(jiān)控稅務機關應加強對注銷納稅人的風險監(jiān)控，定期對注銷納稅人進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)異常情況及時進行核實處理，防范稅收流失風險。（三）信用管理納稅人的稅務注銷情況納入納稅信用管理體系。對于依法依規(guī)辦理注銷稅務登記的納稅人，在納稅信用評價中給予相應的加分；對于存在虛假申報、逃避繳納稅款等違法違規(guī)行為的納稅人，按照規(guī)定進行扣分處理，并依法進行聯(lián)合懲戒。七、特殊情況處理（一）簡易注銷對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務機關辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記：1.未辦理過涉稅事宜的；2.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。（二）非正常戶注銷已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)，無需納稅人專門申請解除。納稅人符合注銷條件的，可按照本辦法規(guī)定辦理注銷稅務登記。（三）跨區(qū)域遷移注銷納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關，需要辦理跨區(qū)域遷移注銷的，按照本辦法規(guī)定辦理注銷稅務登記，并在遷入地重新辦理稅務登記。遷入地稅務機關應及時接收納稅人的相關資料，延續(xù)納稅人在原稅務機關已享受的相關稅收優(yōu)惠政策等。八、法律責任（一）納稅人責任納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理注銷稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人在注銷稅務登記前，未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金、罰款的，稅務機關依法追征稅款、滯納金、罰款，并按照規(guī)定加收滯納金。納稅人采取欺騙、隱瞞等手段辦理注銷稅務登記的，稅務機關依法追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金、罰款，并依