扣繳登記管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范扣繳義務(wù)人扣繳登記行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》等法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱扣繳義務(wù)人），應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理扣繳稅款登記。（三）定義與解釋1.扣繳義務(wù)人：是指依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。2.扣繳登記：是指扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件的行為。二、扣繳登記的辦理（一）辦理時(shí)間1.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。（二）所需資料1.扣繳義務(wù)人辦理扣繳登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫《扣繳義務(wù)人登記表》，并提供以下證件和資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件；法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。2.已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，還需提供稅務(wù)登記證件副本原件及其復(fù)印件。（三）辦理流程1.扣繳義務(wù)人向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交申請(qǐng)資料。2.辦稅服務(wù)廳受理人員對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，資料齊全、符合法定形式的，予以受理，并出具《稅務(wù)文書受理回執(zhí)單》；資料不齊全或不符合法定形式的，一次性告知扣繳義務(wù)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，并出具《補(bǔ)正稅務(wù)資料告知書》。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)受理的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，符合規(guī)定的，予以登記，發(fā)放扣繳稅款登記證件；不符合規(guī)定的，不予登記，并出具《不予稅務(wù)登記通知書》，說(shuō)明理由。三、扣繳登記證件的使用與管理（一）證件內(nèi)容扣繳稅款登記證件應(yīng)當(dāng)載明扣繳義務(wù)人名稱、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳稅種、扣繳期限等事項(xiàng)。（二）使用要求1.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求使用扣繳稅款登記證件，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。2.扣繳義務(wù)人遺失扣繳稅款登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。同時(shí)，持登報(bào)聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦扣繳稅款登記證件。（三）驗(yàn)證與換證1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，持扣繳稅款登記證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)。四、扣繳義務(wù)人的義務(wù)與責(zé)任（一）扣繳義務(wù)1.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。2.扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。（二）申報(bào)與繳納1.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。2.扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證。完稅憑證的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。（三）資料保管扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，妥善保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。前款規(guī)定的資料的保管期限，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)保存10年。（四）法律責(zé)任1.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。2.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。3.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。4.扣繳義務(wù)人違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者拒不提供納稅資料的，或者雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。五、稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理與服務(wù)（一）宣傳與培訓(xùn)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人扣繳登記管理辦法的宣傳，提高扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)的意識(shí)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期組織扣繳義務(wù)人進(jìn)行培訓(xùn)，使其熟悉扣繳登記管理辦法及相關(guān)稅收法律法規(guī)，掌握代扣代繳、代收代繳稅款的業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能。（二）咨詢與輔導(dǎo)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立咨詢熱線、辦稅服務(wù)廳咨詢窗口等，為扣繳義務(wù)人提供咨詢服務(wù)，解答其在扣繳登記管理過(guò)程中遇到的問(wèn)題。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)扣繳義務(wù)人的實(shí)際情況，提供個(gè)性化的輔導(dǎo)服務(wù)，幫助扣繳義務(wù)人正確辦理扣繳登記，依法履行扣繳義務(wù)。（三）監(jiān)督與檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人扣繳登記情況的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正扣繳義務(wù)人在扣繳登記管理過(guò)程中存在的問(wèn)題。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)定期檢查、不定期抽查等方式，對(duì)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記證件的使用、申報(bào)繳納稅款情況、資料保管等進(jìn)行檢查。（四）信息共享