最早發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的本發(fā)票管理辦法旨在加強公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用和保管行為，保障公司合法權(quán)益，維護稅收征管秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、分支機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及發(fā)票的管理事項。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，確保發(fā)票管理活動合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確規(guī)范原則發(fā)票的開具、取得、使用和保管應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范，如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，不得虛開發(fā)票、開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。3.安全保密原則加強發(fā)票安全管理，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀，確保發(fā)票信息安全，不得泄露發(fā)票相關(guān)信息。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）發(fā)票種類1.增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。2.增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票從事機動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時，開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。4.通用機打發(fā)票通用機打發(fā)票適用于部分行業(yè)和業(yè)務(wù)，如小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)等。5.定額發(fā)票定額發(fā)票是經(jīng)營單位憑借稅務(wù)登記證去向稅務(wù)部門去購買的，并在規(guī)定時間內(nèi)要去交納稅金的。（二）適用范圍1.增值稅專用發(fā)票適用于公司與增值稅一般納稅人之間的銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)等業(yè)務(wù)。2.增值稅普通發(fā)票適用于公司與增值稅小規(guī)模納稅人、個人消費者以及其他不需要抵扣進項稅額的單位和個人之間的業(yè)務(wù)往來。3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于公司銷售機動車業(yè)務(wù)。4.通用機打發(fā)票和定額發(fā)票根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況和稅務(wù)機關(guān)要求選擇使用。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，填寫發(fā)票開具申請單，注明購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅額等信息。2.財務(wù)部門收到發(fā)票開具申請單后，對申請單內(nèi)容進行審核，審核無誤后，按照發(fā)票管理系統(tǒng)的操作流程開具發(fā)票。3.發(fā)票開具人員在開具發(fā)票時，應(yīng)認真核對發(fā)票號碼、購貨單位信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、金額、稅額等內(nèi)容，確保發(fā)票內(nèi)容準(zhǔn)確無誤。4.發(fā)票開具完成后，發(fā)票開具人員應(yīng)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給購貨單位，并在發(fā)票開具申請單上簽字確認。（三）開具時限1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。7.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。（二）取得流程1.采購部門在采購商品或接受服務(wù)前，應(yīng)與供應(yīng)商協(xié)商確定發(fā)票開具事宜，明確發(fā)票類型、開具內(nèi)容、開具時間等要求。2.采購人員在收到貨物或服務(wù)后，應(yīng)及時將發(fā)票及相關(guān)憑證提交給財務(wù)部門。發(fā)票應(yīng)包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)（如有），并加蓋發(fā)票專用章。3.財務(wù)部門收到發(fā)票后，應(yīng)按照發(fā)票管理規(guī)定進行審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實性、合法性、完整性等。審核無誤后，方可辦理報銷手續(xù)。（三）特殊情況處理1.如因供應(yīng)商原因無法取得發(fā)票，采購部門應(yīng)及時與供應(yīng)商溝通協(xié)調(diào)，要求供應(yīng)商盡快開具發(fā)票。如確實無法取得發(fā)票，采購部門應(yīng)提供相關(guān)證明材料，經(jīng)財務(wù)部門審核后，按照公司相關(guān)規(guī)定進行處理。2.取得的發(fā)票如發(fā)生丟失、被盜、損毀等情況，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)報告，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求進行處理。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票只能用于本公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中的相關(guān)業(yè)務(wù)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得自行擴大發(fā)票使用范圍。（二）使用管理1.各部門應(yīng)指定專人負責(zé)發(fā)票的領(lǐng)取、保管和使用，并建立發(fā)票使用登記制度，如實記錄發(fā)票的領(lǐng)取時間、號碼、開具內(nèi)容、金額、用途等信息。2.發(fā)票使用人員應(yīng)按照發(fā)票管理規(guī)定正確使用發(fā)票，不得擅自涂改、撕毀、挖補發(fā)票，不得開具空白發(fā)票。3.發(fā)票使用完畢后，應(yīng)及時將發(fā)票存根聯(lián)和相關(guān)憑證整理歸檔，妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。（三）作廢發(fā)票處理1.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字發(fā)票。2.作廢發(fā)票應(yīng)在發(fā)票各聯(lián)次上加蓋“作廢”戳記，并全聯(lián)次留存。六、發(fā)票的保管（一）保管要求1.公司應(yīng)建立健全發(fā)票保管制度，設(shè)置專門的發(fā)票存放場所，配備必要的安全設(shè)施，確保發(fā)票的安全保管。2.發(fā)票保管人員應(yīng)定期對發(fā)票進行盤點，核對發(fā)票的種類、數(shù)量、號碼等信息，確保賬實相符。3.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。（二）保管期限發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保管期限為5年。在保管期限內(nèi)，不得擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿。（三）銷毀處理1.發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存期滿后，由財務(wù)部門提出銷毀申請，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按照稅務(wù)機關(guān)的要求進行銷毀。2.銷毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿時，應(yīng)填寫發(fā)票銷毀清單，注明發(fā)票的種類、數(shù)量、號碼、銷毀時間等信息，并由財務(wù)部門、審計部門等相關(guān)人員簽字確認。3.發(fā)票銷毀清單應(yīng)作為會計檔案妥善保管。七、發(fā)票的檢查與監(jiān)督（一）內(nèi)部檢查1.財務(wù)部門應(yīng)定期對公司發(fā)票管理情況進行檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票的開具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。2.審計部門應(yīng)不定期對公司發(fā)票管理情況進行審計，重點檢查發(fā)票的真實性、合法性、完整性以及發(fā)票管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。3.各部門應(yīng)配合財務(wù)部門和審計部門的檢查與審計工作，如實提供發(fā)票相關(guān)資料。（二）稅務(wù)檢查1.公司應(yīng)接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的發(fā)票檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2.稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)公司存在發(fā)票違法行為的，公司應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求及時整改，并依法接受處罰。（三）責(zé)任追究1.對于違反發(fā)票管理規(guī)定的單位和個人，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰，包