預(yù)算管理師筆試試題一、填空題（每題2分，共10分）根據(jù)《管理會計(jì)應(yīng)用指引第200號——預(yù)算管理》，預(yù)算管理應(yīng)以______為導(dǎo)向，通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，合理配置資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。零基預(yù)算編制過程中，對于酌量性固定成本項(xiàng)目，應(yīng)采用______方法進(jìn)行成本效益分析。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時，需遵循《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》相關(guān)規(guī)定，重大預(yù)算調(diào)整應(yīng)經(jīng)______審議批準(zhǔn)。在作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算編制中，確定成本動因的關(guān)鍵是尋找與資源消耗密切相關(guān)且具有______的變量。預(yù)算考核指標(biāo)體系構(gòu)建時，應(yīng)將______指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，全面評價(jià)預(yù)算執(zhí)行效果。二、單項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）下列關(guān)于滾動預(yù)算的說法，正確的是（）。A.滾動預(yù)算只能按年度滾動編制B.滾動預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會計(jì)年度相配合C.滾動預(yù)算有利于企業(yè)近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)的結(jié)合D.滾動預(yù)算編制工作量小，成本低依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》，預(yù)算編制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)不包括（）。A.預(yù)算編制范圍不完整B.預(yù)算指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不合理C.預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)D.預(yù)算執(zhí)行過程中隨意調(diào)整某企業(yè)采用彈性預(yù)算法編制制造費(fèi)用預(yù)算，已知業(yè)務(wù)量為1000件時，變動制造費(fèi)用為6000元，固定制造費(fèi)用為3000元；若業(yè)務(wù)量達(dá)到1200件，該企業(yè)制造費(fèi)用預(yù)算總額為（）元。A.9000B.9600C.10200D.10800預(yù)算管理委員會的職責(zé)不包括（）。A.擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策B.組織下達(dá)預(yù)算C.審批企業(yè)年度預(yù)算方案D.協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題以下哪種預(yù)算方法最適合新產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算編制（）。A.增量預(yù)算法B.定期預(yù)算法C.概率預(yù)算法D.作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法三、多項(xiàng)選擇題（每題4分，共20分，少選得1分，選錯不得分）企業(yè)預(yù)算管理的基本原則包括（）。A.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則B.過程控制原則C.平衡管理原則D.權(quán)變性原則E.成本效益原則預(yù)算執(zhí)行分析的方法主要有（）。A.比率分析B.比較分析C.因素分析D.平衡分析E.趨勢分析下列屬于預(yù)算控制措施的有（）。A.授權(quán)控制B.審核控制C.預(yù)算調(diào)整控制D.預(yù)算執(zhí)行分析控制E.績效考評控制預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理的關(guān)系體現(xiàn)在（）。A.戰(zhàn)略是預(yù)算的前提和基礎(chǔ)B.預(yù)算是戰(zhàn)略實(shí)施的保障C.預(yù)算目標(biāo)應(yīng)與戰(zhàn)略目標(biāo)相銜接D.預(yù)算管理可促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解與落實(shí)E.戰(zhàn)略管理決定預(yù)算管理的模式和方法編制現(xiàn)金預(yù)算時，現(xiàn)金支出項(xiàng)目通常包括（）。A.材料采購支出B.工資及福利支出C.設(shè)備購置支出D.所得稅支出E.股利分配支出四、判斷題（每題2分，共10分）全面預(yù)算管理涵蓋企業(yè)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等所有經(jīng)濟(jì)活動，是企業(yè)全方位、全過程、全員參與的預(yù)算管理。（）固定預(yù)算法適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)，其缺點(diǎn)是適應(yīng)性差，可比性弱。（）預(yù)算考核應(yīng)以預(yù)算完成情況為唯一依據(jù)，無需考慮外部環(huán)境變化對預(yù)算執(zhí)行的影響。（）企業(yè)預(yù)算調(diào)整幅度超過10%時，即視為重大預(yù)算調(diào)整。（）作業(yè)成本法是作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算編制的核心方法，其目的是準(zhǔn)確分配間接成本。（）五、簡答題（每題10分，共20分）簡述預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略管理中的作用，并結(jié)合《管理會計(jì)應(yīng)用指引》說明如何將戰(zhàn)略目標(biāo)有效分解到預(yù)算目標(biāo)中。結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，分析企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行和考核環(huán)節(jié)可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的控制措施。六、案例分析題（25分）ABC公司是一家汽車零部件制造企業(yè)，近年來由于市場競爭加劇，企業(yè)利潤下滑。公司管理層決定加強(qiáng)預(yù)算管理，以提升企業(yè)競爭力。公司2024年預(yù)算編制采用增量預(yù)算法，在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)，部分部門為爭取更多資源，虛報(bào)預(yù)算需求，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差較大。同時，預(yù)算考核僅關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽視了質(zhì)量、效率等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，無法有效激勵員工。請結(jié)合上述案例，回答以下問題：（1）分析ABC公司在預(yù)算編制、執(zhí)行和考核環(huán)節(jié)存在的問題，并說明原因。（10分）（2）針對上述問題，提出改進(jìn)建議，包括預(yù)算編制方法的選擇、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制的完善以及預(yù)算考核指標(biāo)體系的優(yōu)化。（15分）預(yù)算管理師筆試試題答案一、填空題答案戰(zhàn)略成本效益分析董事會因果關(guān)系財(cái)務(wù)二、單項(xiàng)選擇題答案1.C2.D3.C4.C5.C三、多項(xiàng)選擇題答案1.ABCDE2.ABCDE3.ABCD4.ABCDE5.ABCDE四、判斷題答案1.√2.√3.×4.×5.√五、簡答題答案預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略管理中的作用：①預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略落地的工具，通過將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為具體的預(yù)算目標(biāo)和行動計(jì)劃，使戰(zhàn)略具有可操作性；②預(yù)算管理為戰(zhàn)略實(shí)施提供資源保障，合理配置企業(yè)資源，確保戰(zhàn)略重點(diǎn)得到支持；③預(yù)算管理通過監(jiān)控和分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略實(shí)施過程中的偏差，為戰(zhàn)略調(diào)整提供依據(jù)。將戰(zhàn)略目標(biāo)有效分解到預(yù)算目標(biāo)的方法：依據(jù)《管理會計(jì)應(yīng)用指引第200號——預(yù)算管理》，首先，企業(yè)應(yīng)明確戰(zhàn)略目標(biāo)，分析戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所需的關(guān)鍵成功因素；其次，將關(guān)鍵成功因素轉(zhuǎn)化為具體的預(yù)算指標(biāo)，如市場份額、營業(yè)收入增長率、成本降低率等；最后，按照企業(yè)的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，將預(yù)算指標(biāo)層層分解到各責(zé)任中心和具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，形成全面的預(yù)算目標(biāo)體系。預(yù)算編制環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)算編制范圍不完整、指標(biāo)體系不合理、方法選擇不當(dāng)?shù)?。原因可能是缺乏科學(xué)的預(yù)算編制流程和方法，對企業(yè)業(yè)務(wù)情況了解不全面?？刂拼胧航⒖茖W(xué)的預(yù)算編制流程，明確預(yù)算編制范圍和要求；采用合適的預(yù)算編制方法，如零基預(yù)算、彈性預(yù)算等；加強(qiáng)對預(yù)算編制人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)算執(zhí)行不力、隨意調(diào)整預(yù)算等。原因可能是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制不完善，缺乏有效的授權(quán)和審核?？刂拼胧航㈩A(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，實(shí)時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況；嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整審批程序，明確預(yù)算調(diào)整的條件和權(quán)限；加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的授權(quán)和審核控制。預(yù)算考核環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)：考核指標(biāo)不全面、考核結(jié)果應(yīng)用不當(dāng)?shù)?。原因可能是考核指?biāo)體系設(shè)計(jì)不合理，考核結(jié)果與獎懲機(jī)制脫節(jié)?？刂拼胧簶?gòu)建全面的預(yù)算考核指標(biāo)體系，將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合；建立科學(xué)的考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確保考核結(jié)果客觀公正；將考核結(jié)果與員工薪酬、晉升等掛鉤，充分發(fā)揮考核的激勵作用。六、案例分析題答案（1）存在的問題及原因：預(yù)算編制環(huán)節(jié)：采用增量預(yù)算法，導(dǎo)致部分部門虛報(bào)預(yù)算需求。原因是增量預(yù)算法以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，容易掩蓋不合理的支出，缺乏對成本費(fèi)用的有效控制，且沒有考慮企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)變化和市場環(huán)境變化。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)：預(yù)算執(zhí)行偏差較大，缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制。原因是企業(yè)沒有建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，同時對預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任追究不明確。預(yù)算考核環(huán)節(jié)：僅關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)，無法有效激勵員工。原因是企業(yè)沒有認(rèn)識到非財(cái)務(wù)指標(biāo)對企業(yè)長期發(fā)展的重要性，考核指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不全面，不能全面反映部門和員工的工作績效。（2）改進(jìn)建議：預(yù)算編制方法：采用零基預(yù)算法或作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法。零基預(yù)算法不受歷史數(shù)據(jù)限制，能夠從實(shí)際需求出發(fā)，合理分配資源，有效控制成本；作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法以作業(yè)為基礎(chǔ)，能夠準(zhǔn)確反映成本動因，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，當(dāng)出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差時，及時發(fā)出預(yù)警信號；明確各部門和崗位在預(yù)算執(zhí)行中的責(zé)任，建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任追究制度；加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的審核和監(jiān)督，確保預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性和有效性。預(yù)算考核指標(biāo)體系：構(gòu)建