2025年注冊(cè)稅務(wù)師考試試題（附答案）《稅法（一）》單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”C.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅D.固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照“金融服務(wù)”繳納增值稅答案：B。解析：融資性售后回租按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照“建筑服務(wù)——安裝服務(wù)”繳納增值稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，增值稅稅額3.9萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.13B.9.1C.16.9D.10答案：B。解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=13-3.9=9.1（萬元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.高檔手表B.木制一次性筷子C.電動(dòng)汽車D.涂料答案：ABD。解析：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。2.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅，但自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅C.從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額D.對(duì)從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅答案：ABCD。以上說法均符合資源稅相關(guān)規(guī)定。計(jì)算題某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開采原煤5000噸，銷售3000噸，取得不含稅銷售額120萬元。（2）將自采原煤2000噸移送加工洗選煤，洗選煤的綜合回收率為80%，當(dāng)月銷售洗選煤1500噸，取得不含稅銷售額100萬元。已知該煤礦原煤資源稅稅率為5%，洗選煤資源稅稅率為3%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。答案：（1）銷售原煤應(yīng)繳納資源稅=120×5%=6（萬元）（2）銷售洗選煤應(yīng)繳納資源稅=100×3%=3（萬元）當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=6+3=9（萬元）《稅法（二）》單項(xiàng)選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：D。解析：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定，D選項(xiàng)正確。2.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為500萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金罰款10萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.125B.120C.122.5D.130答案：C。解析：應(yīng)納稅所得額=500-20+10=490（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=490×25%=122.5（萬元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金答案：ABCD。子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金均屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。2.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種C.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅答案：ABCD。以上說法均符合房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定。綜合分析題某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1100萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元（其中廣告費(fèi)450萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）會(huì)計(jì)利潤=2500+70-1100-670-480-60-（160-120）-50=170（萬元）（2）廣告費(fèi)扣除限額=2500×15%=375（萬元），實(shí)際發(fā)生450萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=450-375=75（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=15×60%=9（萬元），扣除限額2=2500×5‰=12.5（萬元），取兩者較小值，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除9萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-9=6（萬元）（4）公益性捐贈(zèng)扣除限額=170×12%=20.4（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-20.4=9.6（萬元）（5）稅收滯納金不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元（6）應(yīng)納稅所得額=170+75+6+9.6+6=266.6（萬元）（7）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=266.6×25%=66.65（萬元）《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的是（）。A.利潤最大化B.每股收益最大化C.股東財(cái)富最大化D.企業(yè)價(jià)值最大化答案：B。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有利潤最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等，每股收益最大化沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素和時(shí)間價(jià)值，不屬于主流的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。2.某企業(yè)年初存入銀行100萬元，假定年利率為10%，每年復(fù)利計(jì)息一次，則該企業(yè)第5年末可獲得的本利和為（）萬元。（已知（F/P，10%，5）=1.6105）A.150B.161.05C.120D.133.1答案：B。根據(jù)復(fù)利終值公式F=P×（F/P，i，n），其中P=100萬元，i=10%，n=5，（F/P，10%，5）=1.6105，所以F=100×1.6105=161.05（萬元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.提取法定盈余公積B.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利C.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損答案：BC。提取法定盈余公積和用盈余公積彌補(bǔ)虧損屬于留存收益內(nèi)部的一增一減，不影響留存收益總額，A、D選項(xiàng)錯(cuò)誤；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會(huì)減少留存收益，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本也會(huì)減少留存收益，B、C選項(xiàng)正確。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更C.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊D.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊答案：ABCD。以上說法均符合固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)規(guī)定。計(jì)算分析題甲公司2025年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，價(jià)款為200萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。2025年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為150萬元。要求：（1）計(jì)算該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（2）計(jì)算2025年該無形資產(chǎn)的攤銷額。（3）判斷2025年12月31日該無形資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并說明理由。若發(fā)生減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。答案：（1）無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=200+10=210（萬元）（2）2025年無形資產(chǎn)攤銷額=210÷5=42（萬元）（3）2025年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=210-42=168（萬元），可收回金額為150萬元，賬面價(jià)值大于可收回金額，發(fā)生減值。應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=168-150=18（萬元）《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于行政許可的說法中，正確的是（）。A.行政許可是一種依職權(quán)的行政行為B.行政許可的目的在于限制特定活動(dòng)的自由C.行政許可是一種外部行政行為D.行政許可一般為非要式行政行為答案：C。行政許可是依申請(qǐng)的行政行為，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；行政許可的目的在于保障公共利益和社會(huì)秩序，而不是限制特定活動(dòng)的自由，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；行政許可一般為要式行政行為，D選項(xiàng)錯(cuò)誤；行政許可是一種外部行政行為，C選項(xiàng)正確。2.根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于行政處罰種類的是（）。A.罰款B.沒收違法所得C.行政拘留D.責(zé)令改正答案：D。責(zé)令改正不屬于行政處罰的種類，罰款、沒收違法所得、行政拘留均屬于行政處罰的種類。多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于行政復(fù)議的說法中，正確的有（）。A.行政復(fù)議以行政相對(duì)方的申請(qǐng)為前提B.行政復(fù)議原則上采取書面審查的辦法C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定D.行政復(fù)議決定書一經(jīng)作出，即發(fā)生法律效力答案：ABC。行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力，D選項(xiàng)錯(cuò)誤；A、B、C選項(xiàng)說法均正確。2.根據(jù)《民法典》的規(guī)定，下列合同中，屬于可撤銷合同的有（）。A.因重大誤解訂立的合同B.一方以欺詐手段，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下訂立的合同C.一方或者第三人以脅迫手段，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下訂立的合同D.顯失公平的合同答案：ABCD。以上四種合同均屬于可撤銷合同。綜合分析題甲市A區(qū)稅務(wù)局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)乙企業(yè)存在偷稅行為，遂于2025年3月10日對(duì)乙企業(yè)作出罰款5萬元的處罰決定。乙企業(yè)不服，于3月20日向甲市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。甲市稅務(wù)局于3月25日受理了該復(fù)議申請(qǐng)。在復(fù)議過程中，乙企業(yè)提出了新的證據(jù)，證明自己不存在偷稅行為。甲市稅務(wù)局經(jīng)過審查，認(rèn)為乙企業(yè)提供的新證據(jù)足以推翻原處罰決定，于5月10日作出撤銷原處罰決定的復(fù)議決定。要求：（1）乙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的期限是否符合規(guī)定？說明理由。（2）甲市稅務(wù)局受理復(fù)議申請(qǐng)的時(shí)間是否符合規(guī)定？說明理由。（3）甲市稅務(wù)局作出復(fù)議決定的時(shí)間是否符合規(guī)定？說明理由。答案：（1）乙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的期限符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。乙企業(yè)于3月10日知道處罰決定，3月20日申請(qǐng)行政復(fù)議，在60日的期限內(nèi)。（2）甲市稅務(wù)局受理復(fù)議申請(qǐng)的時(shí)間符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，對(duì)符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，決定予以受理。甲市稅務(wù)局于3月20日收到申請(qǐng)，3月25日受理，在5日的審查期限內(nèi)。（3）甲市稅務(wù)局作出復(fù)議決定的時(shí)間符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。甲市稅務(wù)局于3月25日受理申請(qǐng)，5月10日作出復(fù)議決定，未超過60日。《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說法中，正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)只針對(duì)涉稅鑒證業(yè)務(wù)制定C.稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度不包括人力資源管理D.稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度不需要考慮獨(dú)立性要求答案：A。稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有業(yè)務(wù)制定，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；質(zhì)量控制制度包括人力資源管理等內(nèi)容，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；質(zhì)量控制制度需要考慮獨(dú)立性要求，D選項(xiàng)錯(cuò)誤；A選項(xiàng)說法正確。2.某企業(yè)2025年4月應(yīng)繳納增值稅10萬元，因特殊困難，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，該企業(yè)可以延期繳納稅款。則該企業(yè)最長可以延期到（）繳納稅款。A.2025年5月B.2025年6月C.2025年7月D.2025年8月答案：C。納稅人因特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。該企業(yè)4月應(yīng)繳納稅款，最長可延期到7月繳納。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師在涉稅服務(wù)中可以從事的業(yè)務(wù)有（）。A.納稅申報(bào)代理B.稅收策劃C.稅務(wù)咨詢D.稅務(wù)行政訴訟代理答案：ABC。稅務(wù)師可以從事納稅申報(bào)代理、稅收策劃、稅務(wù)咨詢等業(yè)務(wù)，但不能代理稅務(wù)行政訴訟，稅務(wù)行政訴訟代理需要有律師資格等相應(yīng)資質(zhì)，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。2.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法中，正確的有（）。A.發(fā)票的領(lǐng)購方式包括批量供應(yīng)、交舊購新、驗(yàn)舊購新等B.一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的情形包括向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)等C.發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年答案：ABCD。以上說法均符合發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定。簡答題某企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)師咨詢企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的相關(guān)問題。請(qǐng)簡要回答企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的管理要求。答案：（1）真實(shí)性：稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生。（2）合法性：稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、