2025年綜合類-審計-第三章注冊會計師利用他人的工作歷年真題摘選帶答案(5卷套題【單選100題】)2025年綜合類-審計-第三章注冊會計師利用他人的工作歷年真題摘選帶答案(篇1)【題干1】注冊會計師在利用被審計單位內(nèi)部審計人員的工作時，應當如何確保獨立性？【選項】A.避免與被審計單位存在咨詢關(guān)系；B.支付額外費用；C.簽訂三方協(xié)議；D.僅復核關(guān)鍵結(jié)論。【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則》第1311號，注冊會計師需避免與客戶存在可能影響獨立性的關(guān)系，包括咨詢業(yè)務。選項A符合準則要求，而其他選項可能削弱獨立性或無依據(jù)?！绢}干2】審計工作底稿復核時，復核人需具備哪些條件？【選項】A.與項目組無直接責任；B.需持有審計師資格證；C.擁有3年以上審計經(jīng)驗；D.僅復核書面記錄。【參考答案】C【詳細解析】準則規(guī)定復核人需具備與所審核工作相關(guān)的適當經(jīng)驗（如3年以上審計經(jīng)驗），且無需直接參與審計工作。選項C正確，選項A錯誤（復核人與項目組無責任關(guān)系是要求），選項D遺漏關(guān)鍵能力要求。【題干3】利用外部專家工作時，注冊會計師應對其工作承擔什么責任？【選項】A.全部責任；B.部分責任；C.無責任；D.責任由專家與客戶分擔?！緟⒖即鸢浮緽【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則》第5801號，注冊會計師需評估專家工作適當性，并承擔其工作是否適合作業(yè)使用的主要責任，但專家對自身工作質(zhì)量負責。選項B正確，選項A錯誤?！绢}干4】在利用他人工作成果時，注冊會計師應如何驗證證據(jù)的可靠性？【選項】A.僅依賴書面記錄；B.結(jié)合口頭溝通；C.檢查原始憑證；D.確認第三方確認?！緟⒖即鸢浮緿【詳細解析】準則要求通過獨立獲取證據(jù)或第三方確認驗證可靠性，選項D符合要求。選項A僅限書面記錄可能存在虛假，選項B缺乏客觀性。【題干5】被審計單位要求注冊會計師直接使用其內(nèi)部控制的測試結(jié)果，此時注冊會計師應如何應對？【選項】A.直接采用；B.要求書面確認；C.全部重做；D.報告重大缺陷。【參考答案】B【詳細解析】準則規(guī)定需獲取被審計單位書面確認，并評估其測試結(jié)果是否恰當。選項B正確，選項A未履行程序?！绢}干6】審計工作底稿保存期限為多少年？【選項】A.5年；B.10年；C.15年；D.無固定期限。【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則》第1301號，審計工作底稿保存期限為審計業(yè)務終止后10年。選項B正確。【題干7】利用外部審計機構(gòu)的工作時，注冊會計師應如何控制審計風險？【選項】A.完全依賴對方；B.實施穿行測試；C.僅復核結(jié)論；D.簽訂免責協(xié)議?！緟⒖即鸢浮緽【詳細解析】準則要求注冊會計師獨立實施程序（如穿行測試），選項B正確。選項A、D違反獨立性原則?！绢}干8】在評估利用他人工作的審計證據(jù)時，注冊會計師應重點關(guān)注其哪些方面？【選項】A.時效性；B.相關(guān)性；C.可靠性；D.可比性。【參考答案】C【詳細解析】準則強調(diào)審計證據(jù)的可靠性，選項C正確。選項B、D為證據(jù)質(zhì)量要素，但非本題重點?！绢}干9】注冊會計師利用內(nèi)部審計人員的工作時，應如何處理其發(fā)現(xiàn)的重大缺陷？【選項】A.直接忽略；B.轉(zhuǎn)交內(nèi)部審計；C.納入審計調(diào)整；D.報告給監(jiān)管機構(gòu)?！緟⒖即鸢浮緾【詳細解析】準則要求將重大缺陷納入審計調(diào)整程序，選項C正確。選項A違反職業(yè)準則?！绢}干10】審計工作底稿索引編號應如何設置？【選項】A.隨機編寫；B.按業(yè)務類型分類；C.與會計科目對應；D.按時間順序排列?！緟⒖即鸢浮緽【詳細解析】準則要求索引編號應清晰反映業(yè)務性質(zhì)（如“購貨”或“銷售”），選項B正確。選項C僅在特定情況下適用?！绢}干11】利用外部專家評估舞弊風險時，注冊會計師應如何記錄其工作？【選項】A.口頭說明；B.書面確認；C.簽署協(xié)議；D.錄音備份?！緟⒖即鸢浮緽【詳細解析】準則要求書面記錄專家工作范圍及結(jié)論，選項B正確。選項A缺乏法律效力?！绢}干12】在審計中利用他人工作成果時，注冊會計師應如何控制溝通風險？【選項】A.僅通過郵件溝通；B.現(xiàn)場訪談并記錄；C.使用即時通訊工具；D.口頭傳達?！緟⒖即鸢浮緽【詳細解析】準則要求現(xiàn)場訪談并形成書面記錄，選項B正確。選項A、C、D均存在記錄不完整風險?！绢}干13】審計工作底稿復核中發(fā)現(xiàn)重大錯報，復核人應如何處理？【選項】A.直接修改；B.通知項目負責人；C.責令被復核人更正；D.報告給質(zhì)量控制部門。【參考答案】B【詳細解析】復核人無權(quán)直接修改底稿，需通知項目負責人，選項B正確。選項C違反責任劃分?！绢}干14】利用他人工作成果時，注冊會計師應如何評估其適用性？【選項】A.僅評估時效性；B.結(jié)合業(yè)務背景；C.檢查原始數(shù)據(jù)；D.確認第三方授權(quán)?！緟⒖即鸢浮緽【詳細解析】適用性需結(jié)合審計目標及業(yè)務背景，選項B正確。選項C為證據(jù)可靠性評估環(huán)節(jié)?！绢}干15】審計工作底稿歸檔后，注冊會計師可如何處理其內(nèi)容？【選項】A.銷毀未使用部分；B.僅限項目組查閱；C.用于其他審計項目；D.披露給公眾?！緟⒖即鸢浮緾【詳細解析】準則允許在保密前提下將底稿用于其他審計項目，選項C正確。選項A違反保存要求?！绢}干16】利用外部專家時，注冊會計師應如何確認其專業(yè)能力？【選項】A.查閱專業(yè)資格；B.實地考察其工作室；C.獲取客戶推薦信；D.僅依賴自我聲明?！緟⒖即鸢浮緼【詳細解析】需驗證專家的專業(yè)資格及經(jīng)驗，選項A正確。選項C缺乏客觀性。【題干17】審計工作底稿中記錄的專家結(jié)論與現(xiàn)場觀察不符時，注冊會計師應如何處理？【選項】A.以專家結(jié)論為準；B.重新評估專家工作；C.報告重大錯報；D.忽略差異?！緟⒖即鸢浮緽【詳細解析】需重新評估專家工作（如測試樣本或方法），選項B正確。選項A違反獨立判斷原則?！绢}干18】利用他人工作成果時，注冊會計師應如何控制后續(xù)審計調(diào)整？【選項】A.僅調(diào)整已發(fā)現(xiàn)錯報；B.重新執(zhí)行關(guān)鍵程序；C.轉(zhuǎn)交被審計單位；D.披露所有潛在風險?！緟⒖即鸢浮緽【詳細解析】準則要求重新執(zhí)行關(guān)鍵程序以驗證調(diào)整事項，選項B正確。選項C轉(zhuǎn)移責任。【題干19】審計工作底稿中記錄的專家意見與客戶溝通記錄不一致時，注冊會計師應如何處理？【選項】A.以客戶記錄為準；B.調(diào)查差異原因；C.修改專家意見；D.報告給監(jiān)管機構(gòu)。【參考答案】B【詳細解析】需調(diào)查差異原因（如溝通記錄遺漏或誤解），選項B正確。選項A違反獨立性?！绢}干20】利用他人工作成果時，注冊會計師應如何記錄其工作范圍及責任？【選項】A.口頭說明；B.簽署三方協(xié)議；C.簡要備注；D.錄音備份。【參考答案】B【詳細解析】需通過書面協(xié)議明確責任劃分，選項B正確。選項A缺乏法律效力。2025年綜合類-審計-第三章注冊會計師利用他人的工作歷年真題摘選帶答案(篇2)【題干1】審計師在利用被審計單位內(nèi)部控制的評價結(jié)果時，應當確保其評價結(jié)果未被重大誤解，下列哪項行為最能體現(xiàn)這一要求？【選項】A.直接采用被審計單位提供的內(nèi)部控制手冊B.對關(guān)鍵控制點的執(zhí)行情況重新測試C.僅依賴被審計單位自行評估的缺陷嚴重性D.將控制缺陷與風險評估程序結(jié)合分析【參考答案】B【詳細解析】選項B符合審計準則要求。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1231號——審計溝通》，審計師應對被審計單位內(nèi)部控制評價結(jié)果進行獨立驗證，尤其是關(guān)鍵控制點的執(zhí)行情況，通過重新測試確保評價結(jié)果的客觀性。選項A未驗證可能引入重大錯報風險，選項C忽略審計師自身評估，選項D未直接解決誤解問題。【題干2】在利用第三方機構(gòu)的工作時，審計師應對其工作成果實施哪些核心程序？【選項】A.僅進行形式審查B.評估其專業(yè)勝任能力與獨立性C.直接采用其結(jié)論并簽字確認D.僅關(guān)注其與被審計單位的關(guān)系【參考答案】B【詳細解析】選項B是正確程序。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第5801號——利用第三方》，審計師需評估第三方的專業(yè)勝任能力（如資質(zhì)、經(jīng)驗）和獨立性（是否存在利益沖突），確保其工作成果可靠。選項A、C、D均未全面覆蓋必要評估內(nèi)容，可能遺漏關(guān)鍵風險點。【題干3】審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將已審計年度的財務報表用于其他用途導致重大錯報，此時應如何處理？【選項】A.直接向被審計單位管理層提出整改建議B.擴大審計范圍并出具管理建議書C.僅記錄于審計工作底稿D.立即終止審計并報告給監(jiān)管機構(gòu)【參考答案】B【詳細解析】選項B符合審計準則要求。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》，若發(fā)現(xiàn)已審計財務報表被不當使用，審計師需擴大審計程序（如重新驗證相關(guān)交易）并出具管理建議書（如《致被審計單位管理層的函》），同時考慮是否需要采取進一步措施。選項A未強制要求擴大程序，選項C未解決已發(fā)生錯報，選項D僅適用于嚴重舞弊且未有效應對的情況?！绢}干4】審計師在利用被審計單位外部審計報告時，下列哪項行為違反職業(yè)道德？【選項】A.對審計報告中的非標準意見進行復核B.未經(jīng)被審計單位同意直接獲取報告副本C.將報告結(jié)論與內(nèi)部證據(jù)交叉驗證D.在審計計劃中明確報告的使用范圍【參考答案】B【詳細解析】選項B違反職業(yè)道德。根據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，獲取第三方審計報告需經(jīng)被審計單位書面授權(quán)，未經(jīng)同意直接獲取可能構(gòu)成利益沖突或侵犯商業(yè)秘密。選項A、C、D均為合規(guī)程序，但選項B未遵守授權(quán)要求?！绢}干5】審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位利用第三方評估報告中的數(shù)據(jù)，但未獲取原始憑證，此時應如何應對？【選項】A.直接依據(jù)評估報告確認相關(guān)資產(chǎn)B.要求被審計單位提供原始憑證備查C.將評估報告作為次要審計證據(jù)D.僅記錄問題并建議后續(xù)關(guān)注【參考答案】B【詳細解析】選項B正確。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1311號——審計證據(jù)》，當依賴第三方工作時，審計師需獲取其工作成果的副本并評估其充分性，必要時需獲取原始憑證驗證數(shù)據(jù)真實性。選項A未驗證原始憑證存在重大錯報風險，選項C未充分應對證據(jù)可靠性問題，選項D未解決當前審計證據(jù)不足的缺陷。【題干6】審計師在利用專家工作成果時，下列哪項程序不符合審計準則要求？【選項】A.評估專家的專業(yè)勝任能力B.與專家進行直接溝通以確認結(jié)論C.僅依賴專家提供的書面報告D.在審計報告中披露專家身份及責任【參考答案】C【詳細解析】選項C不符合要求。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第5801號——利用第三方》，專家工作成果需結(jié)合審計師自身專業(yè)判斷，僅依賴書面報告可能遺漏關(guān)鍵驗證環(huán)節(jié)。選項A、B、D均為必要程序，但選項C未體現(xiàn)審計師對專家結(jié)論的獨立驗證?！绢}干7】審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將同一筆交易在多個關(guān)聯(lián)方間重復確認收入，此時應如何處理？【選項】A.直接調(diào)整財務報表并重分類B.擴大審計程序并出具管理建議書C.僅記錄于審計工作底稿D.向監(jiān)管機構(gòu)舉報并終止審計【參考答案】B【詳細解析】選項B正確。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第2401號——函證》，重復確認收入屬于舞弊行為，審計師需擴大程序（如函證關(guān)聯(lián)方、檢查銀行流水）并出具管理建議書，同時根據(jù)嚴重性考慮是否需要報告給監(jiān)管機構(gòu)。選項A未充分驗證舞弊證據(jù)，選項C未解決已發(fā)生錯報，選項D僅適用于無法有效應對的情況?！绢}干8】審計師在利用被審計單位歷史數(shù)據(jù)分析趨勢時，下列哪項行為可能降低審計證據(jù)可靠性？【選項】A.未驗證數(shù)據(jù)來源的完整性B.結(jié)合行業(yè)報告進行交叉分析C.僅關(guān)注異常波動且未深入調(diào)查D.在審計計劃中明確分析范圍【參考答案】C【詳細解析】選項C降低可靠性。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1311號——審計證據(jù)》，僅關(guān)注異常波動未深入調(diào)查可能遺漏重大錯報原因，導致證據(jù)不充分。選項A、B、D均為必要程序，但選項C未體現(xiàn)審計師對異常事項的充分核查。【題干9】審計師在利用被審計單位內(nèi)部審計報告時，發(fā)現(xiàn)其提出多項管理建議未被采納，此時應如何處理？【選項】A.直接調(diào)整財務報表B.記錄于審計工作底稿并擴大程序C.向被審計單位管理層提出整改要求D.僅關(guān)注建議采納情況【參考答案】B【詳細解析】選項B正確。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》，若內(nèi)部審計建議未被采納且可能影響財務報表，審計師需記錄于底稿并擴大程序（如測試相關(guān)控制有效性），同時考慮是否需要提請治理結(jié)構(gòu)關(guān)注。選項A未驗證建議影響，選項C未體現(xiàn)程序擴展，選項D未解決風險。【題干10】審計師在利用外部專家評估環(huán)境成本時，發(fā)現(xiàn)其方法論與行業(yè)規(guī)范存在差異，此時應如何應對？【選項】A.直接采用專家評估結(jié)果B.要求專家重新評估并復核其方法C.僅記錄差異并建議后續(xù)關(guān)注D.在審計報告中披露專家方法缺陷【參考答案】B【詳細解析】選項B正確。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第5801號——利用第三方》，當專家方法論存在重大差異時，審計師需要求其重新評估或補充說明，確保結(jié)論符合行業(yè)規(guī)范。選項A未驗證方法可靠性，選項C未解決當前審計證據(jù)不足，選項D未體現(xiàn)糾正措施。【題干11】審計師在利用被審計單位歷史成本法估值資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)其未重新評估公允價值，此時應如何處理？【選項】A.直接調(diào)整資產(chǎn)賬面價值B.重新評估公允價值并記錄差異C.僅記錄于審計工作底稿D.要求被審計單位說明估值依據(jù)【參考答案】B【詳細解析】選項B正確。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第5401號——會計估計》，當歷史成本法估值資產(chǎn)未重新評估公允價值且可能影響財務報表時，審計師需重新評估或要求被審計單位說明依據(jù)，并記錄調(diào)整差異。選項A未履行審計程序，選項C未解決錯報風險，選項D未體現(xiàn)獨立驗證?！绢}干12】審計師在利用被審計單位與第三方簽訂的合同條款時，發(fā)現(xiàn)存在重大爭議，此時應如何應對？【選項】A.直接采用合同條款原文B.擴大程序驗證條款執(zhí)行情況C.僅記錄爭議并建議后續(xù)關(guān)注D.在審計報告中披露爭議事項【參考答案】B【詳細解析】選項B正確。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1311號——審計證據(jù)》，當合同條款存在爭議時，審計師需擴大程序（如檢查履約記錄、咨詢法律意見）驗證條款實際執(zhí)行情況，確保財務報表反映真實交易。選項A未驗證執(zhí)行情況，選項C未解決當前證據(jù)不足，選項D未體現(xiàn)糾正措施?！绢}干13】審計師在利用被審計單位內(nèi)部系統(tǒng)生成的財務數(shù)據(jù)時，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在未更正的缺陷，此時應如何處理？【選項】A.直接采用系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)B.擴大程序驗證數(shù)據(jù)準確性C.僅記錄缺陷并建議技術(shù)部門修復D.在審計報告中披露系統(tǒng)缺陷【參考答案】B【詳細解析】選項B正確。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1231號——審計溝通》，當系統(tǒng)存在未更正缺陷且可能影響財務報表時，審計師需擴大程序（如抽樣測試、檢查系統(tǒng)日志）驗證數(shù)據(jù)準確性，同時提請被審計單位修復。選項A未驗證數(shù)據(jù)可靠性，選項C未解決審計證據(jù)問題，選項D未體現(xiàn)程序擴展?！绢}干14】審計師在利用被審計單位外部審計報告時，發(fā)現(xiàn)其提出的審計調(diào)整事項未被采納，此時應如何處理？【選項】A.直接調(diào)整財務報表B.記錄于審計工作底稿并擴大程序C.向被審計單位管理層提出整改要求D.僅關(guān)注調(diào)整事項數(shù)量【參考答案】B【詳細解析】選項B正確。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第2401號——函證》，當外部審計報告調(diào)整事項未被采納時，審計師需記錄于底稿并擴大程序（如重新執(zhí)行相關(guān)審計程序），同時考慮是否需要提請治理結(jié)構(gòu)關(guān)注。選項A未履行審計程序，選項C未體現(xiàn)程序擴展，選項D未解決風險?！绢}干15】審計師在利用被審計單位關(guān)聯(lián)方交易數(shù)據(jù)時，發(fā)現(xiàn)其未披露關(guān)鍵關(guān)聯(lián)方，此時應如何應對？【選項】A.直接調(diào)整交易金額B.擴大程序驗證關(guān)聯(lián)方存在性C.僅記錄問題并建議后續(xù)關(guān)注D.在審計報告中披露關(guān)聯(lián)方遺漏【參考答案】B【詳細解析】選項B正確。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第5401號——會計估計》，當關(guān)聯(lián)方未披露且可能影響財務報表時，審計師需擴大程序（如檢查銀行記錄、訪談管理層）驗證關(guān)聯(lián)方存在性，同時提請被審計單位披露。選項A未驗證關(guān)聯(lián)方真實性，選項C未解決當前證據(jù)不足，選項D未體現(xiàn)糾正措施?！绢}干16】審計師在利用被審計單位歷史成本法估值無形資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)其未重新評估減值風險，此時應如何處理？【選項】A.直接計提減值準備B.重新評估減值風險并記錄差異C.僅記錄于審計工作底稿D.要求被審計單位說明估值依據(jù)【參考答案】B【詳細解析】選項B正確。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第5401號——會計估計》，當無形資產(chǎn)未重新評估減值風險且可能影響財務報表時，審計師需重新評估或要求被審計單位說明依據(jù)，并記錄調(diào)整差異。選項A未履行審計程序，選項C未解決錯報風險，選項D未體現(xiàn)獨立驗證?！绢}干17】審計師在利用被審計單位與第三方簽訂的分期付款合同條款時，發(fā)現(xiàn)其未考慮貨幣時間價值，此時應如何應對？【選項】A.直接調(diào)整合同條款B.重新評估條款經(jīng)濟影響并記錄差異C.僅記錄問題并建議后續(xù)關(guān)注D.在審計報告中披露條款缺陷【參考答案】B【詳細解析】選項B正確。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1311號——審計證據(jù)》，當合同條款未考慮貨幣時間價值且可能影響財務報表時，審計師需重新評估條款經(jīng)濟影響（如計算現(xiàn)值）并記錄調(diào)整差異，同時提請被審計單位完善條款。選項A未履行審計程序，選項C未解決當前證據(jù)不足，選項D未體現(xiàn)糾正措施。【題干18】審計師在利用被審計單位內(nèi)部審計報告時，發(fā)現(xiàn)其提出的內(nèi)部控制缺陷與審計師發(fā)現(xiàn)的不一致，此時應如何處理？【選項】A.直接采納內(nèi)部審計結(jié)論B.擴大程序驗證缺陷重復性C.僅記錄差異并建議后續(xù)關(guān)注D.在審計報告中披露不一致事項【參考答案】B【詳細解析】選項B正確。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1231號——審計溝通》，當內(nèi)部控制缺陷結(jié)論不一致時，審計師需擴大程序（如重新測試控制執(zhí)行情況）驗證缺陷重復性，同時協(xié)調(diào)內(nèi)部審計與自身審計程序。選項A未驗證結(jié)論可靠性，選項C未解決當前證據(jù)問題，選項D未體現(xiàn)程序擴展?！绢}干19】審計師在利用被審計單位歷史銷售數(shù)據(jù)預測未來收入時，發(fā)現(xiàn)其未考慮行業(yè)政策變化，此時應如何處理？【選項】A.直接調(diào)整預測模型B.重新評估模型假設并記錄差異C.僅記錄問題并建議后續(xù)關(guān)注D.在審計報告中披露模型缺陷【參考答案】B【詳細解析】選項B正確。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1311號——審計證據(jù)》，當預測模型未考慮行業(yè)政策變化且可能影響財務報表時，審計師需重新評估模型假設（如政策影響程度）并記錄調(diào)整差異，同時提請被審計單位完善模型。選項A未履行審計程序，選項C未解決當前證據(jù)不足，選項D未體現(xiàn)糾正措施?！绢}干20】審計師在利用被審計單位外部審計報告時，發(fā)現(xiàn)其提出的重大錯報風險與自身評估存在差異，此時應如何應對？【選項】A.直接采用外部審計結(jié)論B.擴大程序驗證風險評估準確性C.僅記錄差異并建議后續(xù)關(guān)注D.在審計報告中披露風險差異【參考答案】B【詳細解析】選項B正確。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第2401號——函證》，當重大錯報風險評估差異時，審計師需擴大程序（如重新執(zhí)行風險評估程序）驗證準確性，同時協(xié)調(diào)外部審計與自身審計結(jié)論。選項A未驗證結(jié)論可靠性，選項C未解決當前證據(jù)問題，選項D未體現(xiàn)程序擴展。2025年綜合類-審計-第三章注冊會計師利用他人的工作歷年真題摘選帶答案(篇3)【題干1】注冊會計師在利用外部專家工作時，應對專家工作的責任劃分原則是？【選項】A.由專家自行承擔全部責任B.由注冊會計師承擔全部責任C.雙方按約定比例分擔責任D.以專家工作成果的可靠性為依據(jù)劃分責任【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1323號——專家工作》，注冊會計師需根據(jù)專家工作的性質(zhì)、復雜程度及結(jié)果的重要性，評估其可靠性并合理劃分責任。專家對自身工作成果負責，而注冊會計師應對專家工作的適當性及運用是否恰當負責。選項D正確，其他選項未體現(xiàn)責任劃分的核心依據(jù)?！绢}干2】在利用內(nèi)部其他部門工作時，注冊會計師應如何確保其工作成果的可靠性？【選項】A.直接依賴部門負責人口頭承諾B.要求部門提交書面工作成果并復核C.僅關(guān)注工作成果的最終數(shù)量D.由審計團隊自行重新執(zhí)行關(guān)鍵程序【參考答案】B【詳細解析】《中國注冊會計師審計準則第1311號》要求利用內(nèi)部其他部門工作時，必須獲取其書面確認，并評估其適當性及運用是否恰當。選項B符合準則要求，其他選項未體現(xiàn)書面確認和復核的必要性?！绢}干3】注冊會計師發(fā)現(xiàn)專家工作存在重大缺陷時，正確的處理程序是？【選項】A.直接修改專家報告以掩蓋問題B.將問題通知專家并要求其補充工作C.僅向客戶說明問題而不采取行動D.拒絕利用該專家工作并重新委托【參考答案】D【詳細解析】《中國注冊會計師審計準則第1323號》規(guī)定，若專家工作存在重大缺陷，注冊會計師應拒絕使用并重新獲取專家工作，同時向客戶披露相關(guān)信息。選項D符合準則，其他選項違反職業(yè)責任?！绢}干4】在利用第三方機構(gòu)報告時，注冊會計師應重點關(guān)注其報告的哪些方面？【選項】A.報告的格式美觀性B.報告的審計程序適當性及證據(jù)充分性C.報告的簽名頁是否完整D.報告的裝訂順序是否符合客戶要求【參考答案】B【詳細解析】《中國注冊會計師審計準則第1311號》要求利用第三方報告時，需評估其審計程序是否適當、證據(jù)是否充分及結(jié)論是否合理。選項B正確，其他選項與專業(yè)判斷無關(guān)?！绢}干5】注冊會計師在利用他人工作后，應對其工作成果進行哪些復核？【選項】A.僅復核最終結(jié)論B.復核審計程序、證據(jù)及結(jié)論C.僅由項目合伙人復核D.由客戶指定人員復核【參考答案】B【詳細解析】準則要求復核專家工作的審計程序、證據(jù)支持及結(jié)論恰當性，確保其與審計目標一致。選項B正確，其他選項未全面覆蓋復核內(nèi)容?！绢}干6】注冊會計師發(fā)現(xiàn)利用的專家工作與審計證據(jù)存在矛盾時，應如何處理？【選項】A.推卸責任并繼續(xù)使用B.要求專家重新執(zhí)行程序或補充證據(jù)C.直接修改專家報告以消除矛盾D.向客戶披露矛盾并重新評估風險【參考答案】B【詳細解析】《中國注冊會計師審計準則第1323號》要求若發(fā)現(xiàn)矛盾，應要求專家重新執(zhí)行程序或補充證據(jù)。選項B正確，其他選項違反職業(yè)規(guī)范?！绢}干7】在利用內(nèi)部信息系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)時，注冊會計師應如何驗證其準確性？【選項】A.僅通過抽樣檢查B.結(jié)合穿行測試與實質(zhì)性程序C.由客戶自行驗證后認可D.要求系統(tǒng)管理員提供書面說明【參考答案】B【詳細解析】準則要求驗證信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準確性需結(jié)合穿行測試（流程測試）和實質(zhì)性程序（細節(jié)測試）。選項B正確，其他選項未體現(xiàn)全面驗證要求?！绢}干8】注冊會計師在利用他人工作成果后，應將其納入審計工作底稿的哪個部分？【選項】A.審計調(diào)整事項B.專家工作底稿C.審計證據(jù)索引D.風險評估記錄【參考答案】B【詳細解析】專家工作底稿需單獨保存并記錄專家姓名、工作范圍及結(jié)論，以便后續(xù)復核。選項B正確，其他選項與審計證據(jù)分類不符。【題干9】注冊會計師因依賴專家工作導致審計失敗時，其責任是否減輕？【選項】A.完全免除責任B.責任減輕但需承擔部分責任C.責任加重D.與專家共同承擔連帶責任【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，注冊會計師需承擔主要責任，但若已勤勉盡責且專家工作存在重大缺陷，可能減輕責任。選項B正確，其他選項不符合責任劃分原則。【題干10】在利用內(nèi)部其他部門工作成果時，注冊會計師應如何處理其溝通記錄？【選項】A.口頭溝通后無需記錄B.要求部門負責人簽字確認C.僅在審計報告末尾提及D.作為審計工作底稿的附件保存【參考答案】D【詳細解析】準則要求將利用他人工作的溝通記錄作為審計工作底稿附件保存，以證明已充分評估風險。選項D正確，其他選項未體現(xiàn)完整記錄要求?！绢}干11】注冊會計師在利用第三方機構(gòu)報告時，若發(fā)現(xiàn)其結(jié)論不充分，應如何處理？【選項】A.直接引用報告結(jié)論B.要求第三方補充分析或重新出具報告C.僅在底稿中備注問題D.向客戶披露問題并重新評估【參考答案】B【詳細解析】若第三方報告結(jié)論不充分，注冊會計師應要求其補充分析或重新出具報告，并評估對審計意見的影響。選項B正確，其他選項未體現(xiàn)補救措施。【題干12】在利用專家工作評估重大錯報風險時，注冊會計師應如何調(diào)整審計程序？【選項】A.增加實質(zhì)性程序次數(shù)B.減少實質(zhì)性程序范圍C.僅依賴專家風險評估結(jié)論D.結(jié)合專家結(jié)論與內(nèi)部證據(jù)【參考答案】D【詳細解析】準則要求將專家風險評估結(jié)論與內(nèi)部證據(jù)結(jié)合，調(diào)整審計程序。選項D正確，其他選項未體現(xiàn)綜合判斷?！绢}干13】注冊會計師在利用他人工作成果后，若發(fā)現(xiàn)其存在錯誤，應如何處理？【選項】A.自行修改并繼續(xù)使用B.要求更正或重新獲取C.僅在底稿中記錄錯誤D.向客戶隱瞞并簽字確認【參考答案】B【詳細解析】若他人工作成果存在錯誤，注冊會計師應要求更正或重新獲取，并重新評估審計證據(jù)充分性。選項B正確，其他選項違反職業(yè)準則?！绢}干14】在利用專家工作評估存貨截止測試時，注冊會計師應重點關(guān)注其方法的哪些方面？【選項】A.專家的專業(yè)資質(zhì)B.方法與審計準則的契合度C.專家的工作效率D.專家的年齡與經(jīng)驗【參考答案】B【詳細解析】《中國注冊會計師審計準則第1311號》要求專家方法需與審計準則要求一致，確保截止測試有效性。選項B正確，其他選項與專業(yè)判斷無關(guān)?！绢}干15】注冊會計師在利用他人工作成果時，若發(fā)現(xiàn)其與審計證據(jù)存在重大差異，應如何處理？【選項】A.直接調(diào)整審計證據(jù)以匹配B.要求重新執(zhí)行或補充專家工作C.僅在底稿中備注差異D.向客戶披露差異并重新評估【參考答案】B【詳細解析】重大差異需要求重新執(zhí)行或補充專家工作，并重新評估審計結(jié)論。選項B正確，其他選項未體現(xiàn)糾錯措施?！绢}干16】在利用內(nèi)部審計部門工作成果時，注冊會計師應如何處理其獨立性要求？【選項】A.完全依賴其獨立性B.評估其獨立性并必要時重新執(zhí)行C.僅關(guān)注其工作成果的準確性D.要求其提供書面獨立聲明【參考答案】B【詳細解析】內(nèi)部審計部門可能缺乏獨立性，注冊會計師需評估其工作適當性，必要時重新執(zhí)行關(guān)鍵程序。選項B正確，其他選項未體現(xiàn)獨立性風險?！绢}干17】注冊會計師在利用專家工作評估收入確認時，應如何驗證其證據(jù)的充分性？【選項】A.僅通過專家口頭說明B.結(jié)合第三方交易記錄與專家分析C.僅依賴客戶提供的書面聲明D.由專家自行判斷證據(jù)充分性【參考答案】B【詳細解析】證據(jù)充分性需結(jié)合第三方記錄（如銀行流水）與專家分析，確保收入確認的合理性。選項B正確，其他選項未體現(xiàn)交叉驗證?！绢}干18】在利用他人工作成果時，注冊會計師應如何處理其工作底稿的保密要求？【選項】A.允許客戶隨意查閱B.要求簽署保密協(xié)議后共享C.僅在審計報告末尾提及D.作為內(nèi)部資料不對外披露【參考答案】B【詳細解析】準則要求在共享他人工作成果時，需簽訂保密協(xié)議并控制訪問權(quán)限。選項B正確，其他選項未體現(xiàn)保密措施?！绢}干19】注冊會計師在利用專家工作評估關(guān)聯(lián)方交易時，應如何評估其結(jié)論的適當性？【選項】A.僅依據(jù)專家的專業(yè)意見B.結(jié)合關(guān)聯(lián)方背景與交易合理性分析C.僅關(guān)注交易金額大小D.由客戶指定人員審核【參考答案】B【詳細解析】評估專家結(jié)論需結(jié)合關(guān)聯(lián)方背景、交易條款及市場合理性，確保結(jié)論無重大缺陷。選項B正確，其他選項未體現(xiàn)綜合判斷?！绢}干20】在利用他人工作成果時，注冊會計師若發(fā)現(xiàn)其與審計準則存在沖突，應如何處理？【選項】A.按專家意見執(zhí)行B.要求專家調(diào)整方法或重新出具報告C.僅在底稿中記錄沖突D.向客戶披露沖突并調(diào)整審計意見【參考答案】B【詳細解析】若專家方法與審計準則沖突，應要求其調(diào)整或重新出具報告，并重新評估審計意見。選項B正確，其他選項未體現(xiàn)合規(guī)性要求。2025年綜合類-審計-第三章注冊會計師利用他人的工作歷年真題摘選帶答案(篇4)【題干1】注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，應首先采取的審計程序是？【選項】A.擴大實質(zhì)性程序范圍B.評估控制風險C.重新評估重要性水平D.與治理層溝通【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)審計準則，當發(fā)現(xiàn)重大錯報風險時，注冊會計師應首先與治理層溝通。選項D符合《中國注冊會計師審計準則第1141號——與治理層溝通》的要求。其他選項中，擴大實質(zhì)性程序可能延誤溝通時機，重新評估重要性水平屬于后續(xù)步驟，評估控制風險需在溝通后進行?！绢}干2】在利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師應對其工作成果進行哪些補充驗證？【選項】A.僅驗證關(guān)鍵結(jié)論B.重新執(zhí)行所有實質(zhì)性程序C.實施穿行測試D.執(zhí)行抽樣復核【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1312號——利用內(nèi)部審計人員的工作》，注冊會計師需對內(nèi)部審計的工作成果進行抽樣復核，而非重新執(zhí)行所有程序。選項D正確。選項B不符合效率原則，選項C屬于控制測試范疇，選項A無法全面驗證工作質(zhì)量。【題干3】審計調(diào)整涉及哪些會計科目？【選項】A.應收賬款與應付賬款B.預付賬款與遞延所得稅資產(chǎn)C.庫存商品與累計折舊D.以前年度損益調(diào)整與應交稅費【參考答案】D【詳細解析】審計調(diào)整通常涉及以前年度損益調(diào)整（如錯報更正）和應交稅費（如補繳稅款）。選項D正確。其他選項中，選項A屬于日常賬務處理，選項B涉及非損益類科目，選項C涉及資產(chǎn)計價，均不直接關(guān)聯(lián)調(diào)整事項?！绢}干4】控制測試的有效期通常為？【選項】A.當前會計年度B.上一個會計年度C.最近兩年內(nèi)有效D.每次審計重新執(zhí)行【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第3301號——審計證據(jù)》，控制測試的有效期通常不超過兩年，除非環(huán)境發(fā)生重大變化。選項C正確。選項A僅覆蓋當前年度，選項B與測試時間無關(guān)，選項D不符合效率原則?！绢}干5】在評估重大錯報風險時，注冊會計師應重點關(guān)注哪些領域？【選項】A.歷史性數(shù)據(jù)趨勢B.行業(yè)競爭格局C.舞弊風險特征D.客戶信用評級【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第2401號——舞弊審計程序》，評估重大錯報風險需重點關(guān)注舞弊風險特征，如管理層凌駕內(nèi)部控制等。選項C正確。選項A屬于常規(guī)風險評估，選項B與財務報告錯報無直接關(guān)聯(lián)，選項D涉及信用風險而非財務報表錯報?！绢}干6】審計證據(jù)的充分性和適當性要求中，適當性主要關(guān)注？【選項】A.證據(jù)來源的可靠性B.證據(jù)類型的多樣性C.證據(jù)數(shù)量的合理性D.證據(jù)時間的及時性【參考答案】A【詳細解析】審計證據(jù)的適當性強調(diào)證據(jù)來源的可靠性和獲取方式，包括書面記錄、第三方證據(jù)等。選項A正確。選項B屬于充分性范疇，選項C涉及數(shù)量評估，選項D與證據(jù)有效性無關(guān)。【題干7】在期后審計中，注冊會計師應對哪些事項實施后續(xù)審計程序？【選項】A.已發(fā)現(xiàn)但未更正的重大錯報B.重大會計估計變更C.重大資產(chǎn)處置D.所有上述事項【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1145號——審計期后事項》，注冊會計師需對重大期后事項（包括已發(fā)現(xiàn)但未更正的重大錯報、重大會計估計變更、重大資產(chǎn)處置等）實施后續(xù)審計程序。選項D正確。【題干8】當利用第三方機構(gòu)的工作時，注冊會計師應如何確認其獨立性？【選項】A.審查其資質(zhì)證書B.評估其專業(yè)勝任能力C.獲取其與被審計單位的關(guān)系聲明D.全部上述措施【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1313號——利用第三方機構(gòu)的工作》，注冊會計師需通過資質(zhì)審查、能力評估和關(guān)系聲明確認第三方機構(gòu)的獨立性。選項D正確。選項A、B、C均為必要措施，單獨實施均不充分?！绢}干9】在分析程序中，比較分析通常用于？【選項】A.實質(zhì)性程序B.控制測試C.風險評估D.審計報告階段【參考答案】C【詳細解析】比較分析程序?qū)儆诜治龀绦?，主要用于風險評估階段，識別重大差異以評估控制風險。選項C正確。選項A屬于實質(zhì)性程序范疇，選項B屬于控制測試方法，選項D屬于報告階段工作?！绢}干10】審計調(diào)整分錄中，貸方科目通常涉及？【選項】A.以前年度損益調(diào)整B.遞延所得稅資產(chǎn)C.庫存商品D.應交稅費【參考答案】A【詳細解析】審計調(diào)整涉及以前年度損益調(diào)整科目，貸方反映調(diào)增利潤或借方反映調(diào)減利潤。選項A正確。選項B屬于所得稅會計科目，選項C涉及資產(chǎn)計價，選項D屬于應交稅費調(diào)整?！绢}干11】在評估控制風險時，注冊會計師應如何確定控制執(zhí)行頻率？【選項】A.僅依賴被審計單位聲明B.觀察控制執(zhí)行過程C.檢查控制執(zhí)行記錄D.綜合上述方法【參考答案】D【詳細解析】評估控制執(zhí)行頻率需綜合觀察、檢查記錄和被審計單位聲明。選項D正確。選項A單一來源證據(jù)不可靠，選項B和C均不全面?！绢}干12】在驗證應收賬款時，函證控制的關(guān)鍵點包括？【選項】A.被審計單位地址B.客戶名稱與金額C.函證截止日D.以上均正確【參考答案】D【詳細解析】應收賬款函證需確?？蛻裘Q、金額和函證截止日準確，三者共同構(gòu)成控制要點。選項D正確。選項A地址錯誤可能導致無效函證，選項B和C單獨不完整?！绢}干13】當發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計未覆蓋重大領域時，注冊會計師應如何處理？【選項】A.直接執(zhí)行替代程序B.擴大內(nèi)部審計范圍C.評估控制有效性D.以上均需執(zhí)行【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1312號》，當內(nèi)部審計范圍不足時，注冊會計師需同時評估控制有效性（以確定是否需擴大程序）和執(zhí)行替代程序（如直接測試）。選項D正確?！绢}干14】在實質(zhì)性測試中，實質(zhì)性程序包括？【選項】A.分析程序B.控制測試C.函證D.上述均正確【參考答案】D【詳細解析】實質(zhì)性程序涵蓋分析程序、函證、重新計算等，控制測試屬于控制程序。選項D正確。選項A和B分類錯誤，選項C屬于實質(zhì)性程序。【題干15】審計報告中的“強調(diào)事項段”通常用于披露？【選項】A.已發(fā)現(xiàn)的重大錯報B.未更正的期后事項C.重大會計估計變更D.以上均正確【參考答案】C【詳細解析】強調(diào)事項段用于披露重大會計估計變更、重大事項影響及未更正的期后事項（如已發(fā)現(xiàn)但未更正的重大錯報）。選項C正確。選項A和D包含其他報告段落披露的內(nèi)容。【題干16】在穿行測試中，注冊會計師應如何驗證業(yè)務流程完整性？【選項】A.抽查單據(jù)流轉(zhuǎn)向后推導B.追蹤樣本至最終輸出C.同時采用A和BD.僅執(zhí)行控制測試【參考答案】B【詳細解析】穿行測試的核心是追蹤樣本至最終輸出（如財務報表），以驗證業(yè)務流程是否完整。選項B正確。選項A無法驗證流程完整性，選項C無依據(jù)，選項D屬于控制測試?！绢}干17】當被審計單位拒絕提供必要協(xié)助時，注冊會計師應如何處理？【選項】A.擴大實質(zhì)性程序B.評估審計范圍受限影響C.采取替代程序D.以上均需執(zhí)行【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第2501號——審計范圍受限》，當被審計單位拒絕協(xié)助時，注冊會計師需評估影響、采取替代程序，并可能擴大實質(zhì)性程序。選項D正確?！绢}干18】在評估重大估計風險時，注冊會計師應如何確定會計估計的合理性？【選項】A.僅依賴管理層判斷B.比較行業(yè)慣例C.分析歷史數(shù)據(jù)D.綜合上述方法【參考答案】D【詳細解析】會計估計合理性需綜合管理層判斷、行業(yè)慣例和歷史數(shù)據(jù)分析。選項D正確。選項A和B單獨不充分，選項C缺少主觀判斷?！绢}干19】在函證應收賬款時，無法到達回函的應對措施包括？【選項】A.追加函證B.檢查替代證據(jù)C.評估舞弊風險D.以上均正確【參考答案】D【詳細解析】函證失敗時，注冊會計師需追加函證、檢查替代證據(jù)（如銷售合同）并評估舞弊風險（如管理層故意隱瞞）。選項D正確。【題干20】審計證據(jù)的可靠性主要取決于？【選項】A.證據(jù)來源B.證據(jù)類型C.證據(jù)時間D.證據(jù)數(shù)量【參考答案】A【詳細解析】審計證據(jù)的可靠性由證據(jù)來源的可靠性（如第三方證據(jù)、原始記錄）決定。選項A正確。選項B涉及證據(jù)類型（如書面、口頭），選項C與時間有效性相關(guān)，選項D屬于充分性范疇。2025年綜合類-審計-第三章注冊會計師利用他人的工作歷年真題摘選帶答案(篇5)【題干1】注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在未披露的關(guān)聯(lián)方交易，應首先采取的審計程序是（）A.向被審計單位管理層提出書面詢問B.調(diào)整會計估計以反映該交易的影響C.擴大實質(zhì)性程序的范圍D.直接將問題移交給審計委員會【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)審計準則，當發(fā)現(xiàn)可能存在的重大錯報時，注冊會計師應擴大實質(zhì)性程序的范圍以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項A屬于初步應對措施，選項B需在證據(jù)充分后實施，選項D不符合審計程序優(yōu)先級原則?！绢}干2】下列關(guān)于審計證據(jù)充分性和適當性的判斷，錯誤的是（）A.同一證據(jù)來源的多個證據(jù)形成相互印證B.控制測試證據(jù)的適當性取決于控制執(zhí)行的有效性C.查閱書面記錄作為外部證據(jù)時，需驗證其真實性和完整性D.詢證函回函日期早于控制活動日期的記錄不具備適當性【參考答案】B【詳細解析】控制測試證據(jù)的適當性應基于控制設計有效性及執(zhí)行能力，而非執(zhí)行有效性。選項B表述錯誤，控制測試的適當性判斷需結(jié)合控制設計是否合理和是否存在缺陷?！绢}干3】在審計調(diào)整程序中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位多提折舊費用，正確的處理方式是（）A.要求被審計單位重分類為營業(yè)外支出B.管理層拒絕調(diào)整時出具保留意見C.根據(jù)會計準則編制調(diào)整分錄并重分類D.直接計入當期利潤表調(diào)整【參考答案】C【詳細解析】審計調(diào)整應基于會計準則要求，若發(fā)現(xiàn)錯誤需編制調(diào)整分錄并重分類。選項A屬于管理層自主決策范疇，選項B未履行充分溝通程序，選項D未體現(xiàn)遞延處理原則?！绢}干4】下列關(guān)于審計重要性水平的確定，錯誤的是（）A.應考慮被審計單位規(guī)模與行業(yè)特征B.需結(jié)合注冊會計師職業(yè)判斷C.重大錯報閾值可直接按歷史數(shù)據(jù)確定D.應與財務報表整體公允性保持一致【參考答案】C【詳細解析】重要性水平需結(jié)合職業(yè)判斷，不能簡單套用歷史數(shù)據(jù)。選項C錯誤，注冊會計師應綜合運用定量與定性分析確定閾值，避免機械依賴歷史標準?！绢}干5】在評價內(nèi)部控制有效性時，注冊會計師應對控制環(huán)境進行哪些核心評估？（）A.管理層誠信度與董事會監(jiān)督B.會計系統(tǒng)與文檔管理程序C.信息系統(tǒng)與溝通機制D.權(quán)限分離與資產(chǎn)保護措施【參考答案】A【詳細解析】控制環(huán)境是內(nèi)部控制五要素之首，評估重點包括管理層誠信、組織架構(gòu)、權(quán)責分配等。選項B、C、D屬于具體控制活動范疇，非控制環(huán)境評估核心?！绢}干6】審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位通過虛增應收賬款調(diào)節(jié)利潤，注冊會計師應如何處理？（）A.計算虛增金額并建議重分類B.要求管理層書面更正C.直接調(diào)整財務報表并出具否定意見D.評估是否構(gòu)成重大錯報【參考答案】D【詳細解析】重大錯報評估是審計程序起點，需先判斷錯報金額是否超過重要性水平。選項D符合審計準則要求，選項A、B需在確認錯報性質(zhì)后實施，選項C未履行必要程序。【題干7】下列關(guān)于審計報告日后的發(fā)現(xiàn)，正確的處理方式是（）A.管理層拒絕更正時出具保留意見B.重大事項需在審計報告附注中披露C.無需重新執(zhí)行審計程序D.應調(diào)整已審財務報表【參考答案】B【詳細解析】審計報告日后發(fā)現(xiàn)重大事項需在附注披露，但無需調(diào)整已審報表。選項A、C、D均不符合審計準則關(guān)于持續(xù)性審計的要求?！绢}干8】在審計抽樣中，判斷樣本量是否足夠的依據(jù)是（）A.抽樣風險與精確度風險之和B.樣本數(shù)量與總體規(guī)模的比例C.樣本發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D.控制活動執(zhí)行頻率與樣本覆蓋度【參考答案】A【詳細解析】樣本量確定需平衡抽樣風險與精確度風險，兩者之和影響總審計風險。選項B、C、D僅為影響因素，非判斷標準?！绢}干9】注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位未披露的或有負債，正確的處理程序是（）A.直接調(diào)整報表金額并出具否定意見B.責成管理層補充披露C.