會計實操文庫1/9做賬實操-使用賬本進行記賬的流程SOP一、業(yè)務概述本SOP規(guī)范企業(yè)或個體工商戶使用手工賬本進行記賬的全流程操作，適用于不具備電子記賬條件或需保留手工記賬備份的經濟主體。通過建立標準化的手工記賬機制，確保經濟業(yè)務記錄真實、準確、完整，清晰反映資金收支、債權債務及經營成果，為財務分析、納稅申報和經營決策提供可靠依據，同時滿足會計檔案管理要求。二、賬本選擇與準備（一）賬本類型選擇總賬：選用訂本式總賬賬本（格式為三欄式，包含借方、貸方、余額欄），用于記錄全部會計科目的總括核算資料，按會計年度更換。明細賬：根據業(yè)務需求選擇：三欄式明細賬：適用于應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款等往來科目；數量金額式明細賬：適用于原材料、庫存商品等存貨類科目（包含數量、單價、金額欄）；多欄式明細賬：適用于管理費用、銷售費用、生產成本等需按明細項目核算的科目；固定資產明細賬：專用賬本記錄固定資產原值、折舊、凈值等信息。日記賬：現(xiàn)金日記賬：訂本式，逐筆記錄庫存現(xiàn)金收付業(yè)務；銀行存款日記賬：訂本式，按銀行賬戶分別設置，記錄銀行存款收付業(yè)務。備查賬：輔助性賬本，記錄總賬和明細賬未涵蓋的事項（如租入固定資產、代管物資等），格式可自行設計。（二）賬本啟用準備填寫啟用表：在賬本扉頁“賬簿啟用及交接表”中填寫單位名稱、賬本名稱、啟用日期、賬簿頁數（總賬需填寫目錄頁注明科目及頁碼）、記賬人員和會計主管人員姓名并加蓋印章，發(fā)生人員變更時辦理交接手續(xù)并記錄交接日期、交接人、監(jiān)交人信息。粘貼印花稅票：按稅法規(guī)定在賬本首頁右上角粘貼印花稅票（總賬按實收資本和資本公積合計金額0.5‰貼花，其他賬本按每件5元貼花），并在印花稅票上劃兩條平行線注銷。設置科目目錄：在總賬和明細賬首頁編制科目目錄，注明科目名稱及對應頁碼，便于快速查閱。三、記賬前基礎設置（一）會計科目設置確定科目體系：根據企業(yè)規(guī)模和業(yè)務類型，參照《企業(yè)會計準則》或《小企業(yè)會計準則》設置一級科目（如“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“主營業(yè)務收入”等），并根據核算需要設置二級或三級明細科目（如“管理費用-辦公費”“應收賬款-XX客戶”）。編號規(guī)則：對會計科目進行編號（如一級科目按準則規(guī)定編號，二級科目在一級科目后加兩位數字），便于賬本登記和索引。（二）期初余額登記收集期初數據：新啟用賬本時，根據上期賬務結存數據或初始建賬資料確定各科目期初余額。登記期初余額：在賬本第一行“摘要”欄注明“期初余額”，按借貸方向填寫余額金額，總賬與明細賬期初余額需核對一致，確保賬賬相符。四、日常記賬操作流程（一）原始憑證審核真實性審核：檢查發(fā)票、收據、入庫單、出庫單等原始憑證是否真實（如發(fā)票需驗證真?zhèn)危瑯I(yè)務是否實際發(fā)生）。合規(guī)性審核：審核憑證內容是否符合企業(yè)制度（如費用報銷是否經審批，采購是否有合同支持）、票據填寫是否規(guī)范（抬頭、日期、金額、簽章是否齊全）。完整性審核：確認原始憑證附件齊全（如差旅費報銷需附行程單、住宿發(fā)票等），相關人員簽字完整。（二）記賬憑證填制編制記賬憑證：根據審核無誤的原始憑證，按業(yè)務發(fā)生時間順序填制記賬憑證，內容包括日期、憑證編號、摘要（簡明描述業(yè)務內容）、會計科目、借貸方向、金額（阿拉伯數字小寫，末位加人民幣符號“￥”），附件張數填寫準確。復核記賬憑證：由會計主管或指定人員復核記賬憑證，檢查科目運用、借貸平衡、金額計算、附件完整性，復核無誤后簽字確認。（三）登記明細賬逐筆登記：根據記賬憑證及原始憑證匯總表，按業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記明細賬，做到“日清月結”：三欄式明細賬：登記借方、貸方金額，每日結出余額并注明余額方向（借或貸）；數量金額式明細賬：同時登記數量、單價、金額，月末結出總數量和總金額；多欄式明細賬：按明細項目分欄登記，月末匯總各欄金額。摘要清晰：摘要欄簡明扼要記錄業(yè)務內容（如“付XX公司貨款”“收XX客戶銷貨款”），便于日后查賬。核對附件：登記后在記賬憑證“過賬”欄打“√”標記，防止重記或漏記。（四）登記日記賬現(xiàn)金日記賬：根據現(xiàn)金收付憑證逐筆登記，記錄日期、憑證號、摘要、對方科目、收入或支出金額；每日終了計算當日現(xiàn)金收入合計、支出合計和結存金額，與庫存現(xiàn)金實際盤點數核對一致，做到“日清日結”。銀行存款日記賬：按銀行賬戶分別登記，根據銀行收付憑證記錄日期、憑證號、摘要、對方科目、收入或支出金額；每月末與銀行對賬單核對，編制銀行存款余額調節(jié)表，查明未達賬項原因并記錄。（五）登記總賬匯總記賬憑證：定期（如每月）對記賬憑證進行匯總，編制“科目匯總表”（匯總全部記賬憑證的借方和貸方發(fā)生額），或按業(yè)務類型匯總（如匯總收款憑證、付款憑證、轉賬憑證）。登記總賬：根據科目匯總表或記賬憑證逐筆登記總賬，記錄日期、匯總憑證號或記賬憑證號、摘要（如“本月匯總”）、借方和貸方發(fā)生額，月末結出本月合計和年末累計金額，計算期末余額。賬賬核對：月末將總賬各科目余額與對應的明細賬余額進行核對，確?？傎~余額等于所屬明細賬余額合計數（如總賬“應收賬款”余額=各客戶明細賬余額之和）。五、期末對賬與結賬流程（一）對賬賬證核對：將明細賬、總賬記錄與記賬憑證、原始憑證進行核對，檢查內容、金額是否一致，確保賬證相符。賬賬核對：總賬內部核對：全部科目借方余額合計等于貸方余額合計；總賬與明細賬核對：總賬科目余額與所屬明細賬余額合計一致；總賬與日記賬核對：總賬“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”余額與對應的日記賬余額一致。賬實核對：現(xiàn)金：盤點庫存現(xiàn)金，與現(xiàn)金日記賬余額核對，編制“現(xiàn)金盤點報告表”；存貨：實地盤點原材料、庫存商品等，與明細賬數量金額核對，編制“存貨盤點盈虧報告表”；固定資產：定期盤點固定資產，與固定資產明細賬核對，確保賬實相符；往來款項：與對方單位核對應收賬款、應付賬款余額，編制“往來款項對賬單”。賬表核對：將總賬和明細賬數據與財務報表相關項目核對，確保報表數據來源于賬簿記錄。（二）結賬月度結賬：在本月最后一筆記錄下方劃一條單紅線，摘要欄注明“本月合計”，結出本月借方、貸方發(fā)生額和月末余額；若有累計數，在“本月合計”下方注明“本年累計”，結出累計發(fā)生額并劃單紅線。年度結賬：在12月“本年累計”下方劃雙紅線，摘要欄注明“本年結轉下年”；將年末余額結轉至下年新賬本，新賬本第一行注明“上年結轉”，金額與上年年末余額一致。結賬注意事項：結賬前需將本月所有經濟業(yè)務全部登記入賬，不得提前或延后結賬；對需要結清的賬戶（如收入、費用類科目），結轉至“本年利潤”后無余額；結賬后發(fā)現(xiàn)錯誤，需在紅線下方空白處更正，不得涂改原有記錄。六、記賬錯誤更正方法劃線更正法：適用于結賬前發(fā)現(xiàn)賬本記錄文字或數字錯誤，而記賬憑證無誤的情況。更正時在錯誤文字或數字上劃一條紅線（需全部劃銷，不得只劃錯誤部分），在紅線上方填寫正確內容，并由記賬人員在更正處蓋章。紅字更正法：適用于記賬憑證科目錯誤或金額多記：先用紅字填制一張與原錯誤憑證完全相同的記賬憑證，摘要注明“沖銷X月X日X號憑證錯誤”，登記入賬沖銷原記錄；再用藍字填制正確的記賬憑證登記入賬。示例：將“管理費用”誤記為“銷售費用”，金額1,000元：紅字沖銷：借：銷售費用1,000（紅字）貸：銀行存款1,000（紅字）藍字更正：借：管理費用1,000貸：銀行存款1,000補充登記法：適用于記賬憑證金額少記的情況，按少記金額用藍字填制一張與原憑證科目相同的記賬憑證，摘要注明“補充X月X日X號憑證少記金額”，登記入賬補足差額。七、賬本保管與歸檔日常保管：賬本需存放于安全、干燥的檔案柜中，防止蟲蛀、霉變、被盜，非記賬人員未經批準不得翻閱，每日記賬后及時鎖存。歸檔要求：年度結束后，將賬本、記賬憑證、報表等會計資料整理裝訂成冊，加具封面注明單位名稱、年度、憑證種類、冊數等，由會計人員和會計主管簽字后歸檔。保管期限：總賬、明細賬、日記賬保管期限為30年，備查賬保管期限由企業(yè)自行確定，保管期滿后按規(guī)定程序銷毀（需編制銷毀清冊，經審批后由監(jiān)銷人監(jiān)銷）。八、關鍵控制點登記及時性：經濟業(yè)務發(fā)生后需在3個工作日內填制記賬憑證并登記賬本，確保賬務處理及時