2025年中級審計專業(yè)技術資格歷年練習題摘選附帶答案一、單項選擇題（每題1分，共30分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列各項中，屬于審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因是（）。A.受托經(jīng)濟責任關系B.資源財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督C.生產(chǎn)力的發(fā)展D.社會分工的出現(xiàn)答案：B解析：資源財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督，導致需要獨立的第三方審計來監(jiān)督經(jīng)營管理者的經(jīng)濟責任履行情況，這是審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因。受托經(jīng)濟責任關系是審計產(chǎn)生的客觀基礎；生產(chǎn)力的發(fā)展和社會分工的出現(xiàn)是審計產(chǎn)生的社會經(jīng)濟條件，但不是直接動因。2.下列各項中，不屬于國家審計機關權限的是（）。A.檢查被審計單位的會計資料B.要求被審計單位提供相關證明材料C.凍結(jié)被審計單位在金融機構的賬戶D.向政府有關部門通報審計結(jié)果答案：C解析：國家審計機關具有檢查權（檢查被審計單位的會計資料等）、要求提供資料權（要求被審計單位提供相關證明材料）、通報或者公布審計結(jié)果權（向政府有關部門通報審計結(jié)果）等。但審計機關無權凍結(jié)被審計單位在金融機構的賬戶，只有司法等特定部門在符合法定程序時才有此權限。3.下列有關審計證據(jù)可靠性的表述中，錯誤的是（）。A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠D.口頭證據(jù)比書面證據(jù)更可靠答案：D解析：一般來說，書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠。因為書面證據(jù)具有較強的客觀性和可驗證性，而口頭證據(jù)容易受到主觀因素的影響，可靠性相對較低。A、B、C選項關于審計證據(jù)可靠性的表述都是正確的。4.審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于（）。A.實物證據(jù)B.視聽證據(jù)C.鑒定證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)答案：A解析：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是對現(xiàn)金實物進行實地查看和清點，所取得的證據(jù)是關于現(xiàn)金實物存在情況的證據(jù)，屬于實物證據(jù)。視聽證據(jù)通常是指以錄音、錄像等視聽資料形式存在的證據(jù)；鑒定證據(jù)是由專業(yè)人員對某些事項進行鑒定后提供的證據(jù)；環(huán)境證據(jù)是對被審計單位的環(huán)境狀況所形成的證據(jù)。5.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是（）。A.組織結(jié)構B.職責分工C.管理層制度D.人力資源制度答案：B解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。職責分工屬于控制活動要素，它要求企業(yè)明確各部門和崗位的職責權限，確保不相容職務相互分離等。組織結(jié)構、管理層制度和人力資源制度屬于內(nèi)部控制中的控制環(huán)境要素。6.審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試時，采用統(tǒng)計抽樣方法，確定的可容忍誤差率為5%，預計總體誤差率為3%，應抽取的樣本量為200個。如果在樣本中發(fā)現(xiàn)了8個誤差，則審計人員應（）。A.接受總體B.拒絕總體C.重新確定樣本量D.擴大樣本量答案：B解析：樣本誤差率=8÷200=4%，雖然樣本誤差率4%小于可容忍誤差率5%，但由于樣本誤差率接近可容忍誤差率，且預計總體誤差率為3%，實際樣本誤差率高于預計總體誤差率，說明總體實際誤差可能超過可容忍誤差，審計人員應拒絕總體。7.下列有關審計報告的表述中，正確的是（）。A.審計報告是審計工作的最終成果，不具有法律效力B.國家審計報告是國家審計機關向被審計單位出具的審計意見C.內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計機構向管理層提交的書面文件D.社會審計報告是注冊會計師對被審計單位的財務報表發(fā)表審計意見的書面文件答案：D解析：審計報告具有法律效力，A選項錯誤。國家審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件，不僅僅是向被審計單位出具，B選項錯誤。內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計機構對被審計單位進行審計后，向本單位主要負責人或者權力機構提交的反映審計結(jié)果的書面文件，C選項表述不準確。社會審計報告是注冊會計師對被審計單位的財務報表發(fā)表審計意見的書面文件，D選項正確。8.下列各項中，屬于財務報表審計中對貨幣資金審計的目標是（）。A.確定貨幣資金是否存在B.確定貨幣資金的所有權歸屬C.確定貨幣資金的計價是否正確D.以上都是答案：D解析：財務報表審計中對貨幣資金審計的目標包括確定貨幣資金是否存在（存在認定）、確定貨幣資金的所有權歸屬（權利和義務認定）、確定貨幣資金的計價是否正確（計價和分攤認定）等。所以以上選項都是貨幣資金審計的目標。9.審計人員在審查應收賬款時，發(fā)現(xiàn)一筆應收賬款的賬齡已超過3年，且對方單位已破產(chǎn)清算，無法收回。審計人員應建議被審計單位（）。A.全額計提壞賬準備B.部分計提壞賬準備C.沖減應收賬款D.不作處理答案：A解析：對于賬齡已超過3年且對方單位已破產(chǎn)清算無法收回的應收賬款，根據(jù)謹慎性原則，應全額計提壞賬準備，以真實反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。部分計提壞賬準備不恰當；沖減應收賬款需要有相應的審批程序且通常在壞賬實際核銷時進行；不作處理會導致資產(chǎn)虛增，不符合會計核算要求。10.審計人員對固定資產(chǎn)進行實地觀察時，重點觀察的是（）。A.已提足折舊的固定資產(chǎn)B.正在使用的固定資產(chǎn)C.新增的固定資產(chǎn)D.報廢的固定資產(chǎn)答案：C解析：對固定資產(chǎn)進行實地觀察時，重點觀察新增的固定資產(chǎn)，以確定其是否真實存在、是否按規(guī)定入賬等。已提足折舊的固定資產(chǎn)、正在使用的固定資產(chǎn)和報廢的固定資產(chǎn)雖然也可能需要關注，但新增固定資產(chǎn)存在更高的錯報風險，是觀察的重點。二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列各項中，屬于審計的職能有（）。A.經(jīng)濟監(jiān)督職能B.經(jīng)濟評價職能C.經(jīng)濟鑒證職能D.經(jīng)濟管理職能E.經(jīng)濟調(diào)控職能答案：ABC解析：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能（對被審計單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督）、經(jīng)濟評價職能（對被審計單位的經(jīng)濟決策、計劃等進行評價）、經(jīng)濟鑒證職能（對被審計單位的財務報表等進行鑒定和證明）。經(jīng)濟管理職能是企業(yè)管理層的職責，經(jīng)濟調(diào)控職能主要是政府宏觀經(jīng)濟管理部門的職責，審計不具備這兩項職能。2.國家審計的審計程序包括（）。A.審計計劃階段B.審計實施階段C.審計報告階段D.審計復核階段E.審計檔案整理階段答案：ABC解析：國家審計的審計程序一般包括審計計劃階段（確定審計項目等）、審計實施階段（收集審計證據(jù)等）、審計報告階段（撰寫和出具審計報告）。審計復核階段通常是審計報告階段中的一個環(huán)節(jié)；審計檔案整理階段是審計工作結(jié)束后的后續(xù)工作，不屬于審計程序的主要階段。3.下列各項中，屬于審計證據(jù)的特性有（）。A.客觀性B.相關性C.充分性D.可靠性E.合法性答案：BCD解析：審計證據(jù)具有相關性（與審計目標相關）、充分性（數(shù)量足以支持審計結(jié)論）、可靠性（真實可靠）等特性?？陀^性是指審計工作應保持客觀公正的態(tài)度，不是審計證據(jù)的特性；合法性一般體現(xiàn)在審計程序和審計行為上，也不是審計證據(jù)本身的特性。4.內(nèi)部控制的要素包括（）。A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.對控制的監(jiān)督答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境（如企業(yè)文化、治理結(jié)構等）、風險評估（識別和評估企業(yè)面臨的風險）、控制活動（如職責分工、授權審批等）、信息與溝通（確保信息的及時、準確傳遞）、對控制的監(jiān)督（對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價）。5.下列各項中，屬于審計抽樣的適用范圍的有（）。A.檢查總體的完整性B.測試控制的有效性C.對總體進行詳細審計D.驗證估計金額E.進行分析性復核答案：BD解析：審計抽樣適用于測試控制的有效性（控制測試）和驗證估計金額（實質(zhì)性程序中的細節(jié)測試）。檢查總體的完整性一般不采用抽樣方法；對總體進行詳細審計是對總體中的每個項目都進行審查，與抽樣審計相反；分析性復核主要是通過對數(shù)據(jù)的分析來評估財務信息，通常不依賴審計抽樣。6.下列有關審計報告的說法中，正確的有（）。A.審計報告是審計工作質(zhì)量的重要體現(xiàn)B.審計報告可以分為標準審計報告和非標準審計報告C.國家審計報告具有法律效力D.內(nèi)部審計報告的收件人通常是本單位主要負責人或者權力機構E.社會審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見答案：ABCDE解析：審計報告是審計工作的最終成果，反映了審計工作的質(zhì)量，A選項正確。審計報告按格式和措辭等可分為標準審計報告和非標準審計報告，B選項正確。國家審計報告是具有法律效力的文件，C選項正確。內(nèi)部審計報告是向本單位主要負責人或者權力機構提交的，D選項正確。社會審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，E選項正確。7.在對存貨進行審計時，審計人員可以采取的審計程序有（）。A.觀察存貨的實地盤點B.檢查存貨的采購發(fā)票C.分析存貨周轉(zhuǎn)率D.函證存貨的存在性E.檢查存貨的跌價準備計提情況答案：ABCDE解析：觀察存貨的實地盤點可以確定存貨的實際存在情況；檢查存貨的采購發(fā)票可以驗證存貨的采購成本和真實性；分析存貨周轉(zhuǎn)率可以了解存貨的管理效率和銷售情況；函證存貨的存在性可以獲取外部證據(jù)證明存貨的真實性；檢查存貨的跌價準備計提情況可以確定存貨的計價是否正確。8.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試程序的有（）。A.檢查固定資產(chǎn)的購置是否經(jīng)過授權批準B.檢查固定資產(chǎn)的折舊計算是否正確C.檢查固定資產(chǎn)的定期盤點制度是否執(zhí)行D.檢查固定資產(chǎn)的報廢處理是否經(jīng)過審批E.檢查固定資產(chǎn)的入賬價值是否正確答案：ACD解析：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試程序主要是針對固定資產(chǎn)的授權批準、職責分工、盤點等內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行測試。檢查固定資產(chǎn)的購置是否經(jīng)過授權批準、定期盤點制度是否執(zhí)行、報廢處理是否經(jīng)過審批都屬于內(nèi)部控制測試程序。檢查固定資產(chǎn)的折舊計算是否正確和入賬價值是否正確屬于實質(zhì)性程序，是對固定資產(chǎn)的金額和計價等進行的審計。9.審計人員在對銷售與收款循環(huán)進行審計時，應關注的主要風險有（）。A.銷售交易的真實性B.銷售交易的完整性C.應收賬款的可收回性D.銷售退回的處理E.銷售折扣和折讓的合理性答案：ABCDE解析：在銷售與收款循環(huán)審計中，需要關注銷售交易的真實性（防止虛假銷售）、完整性（防止遺漏銷售業(yè)務）、應收賬款的可收回性（避免壞賬損失）、銷售退回的處理（是否合規(guī)）、銷售折扣和折讓的合理性（是否符合規(guī)定）等主要風險。10.下列各項中，屬于內(nèi)部審計的作用有（）。A.促進組織合法經(jīng)營和運行B.促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理C.促進組織提高經(jīng)濟效益D.為國家宏觀調(diào)控提供決策依據(jù)E.維護財經(jīng)法紀答案：ABC解析：內(nèi)部審計的作用包括促進組織合法經(jīng)營和運行（監(jiān)督組織遵守法律法規(guī)）、促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理（發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制和風險管理中的問題并提出改進建議）、促進組織提高經(jīng)濟效益（通過審計發(fā)現(xiàn)并解決影響效益的問題）。為國家宏觀調(diào)控提供決策依據(jù)主要是國家審計的作用；維護財經(jīng)法紀是國家審計和社會審計的部分作用，內(nèi)部審計主要側(cè)重于組織內(nèi)部的管理和監(jiān)督。三、案例分析題（共3題，每題20分，共60分）案例一資料：審計人員對某企業(yè)2024年度財務收支情況進行審計。該企業(yè)主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：1.企業(yè)的應收賬款余額較大，且賬齡較長。經(jīng)調(diào)查，部分客戶因經(jīng)營不善出現(xiàn)財務困難，可能無法按時足額償還貨款。2.企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率較低，存貨積壓現(xiàn)象嚴重。3.企業(yè)在本年度新增了一條生產(chǎn)線，但該生產(chǎn)線的建設成本核算存在一些不規(guī)范的地方，部分費用的歸集和分配不夠清晰。要求：1.針對應收賬款的情況，審計人員應采取哪些審計程序？2.分析存貨周轉(zhuǎn)率較低可能存在的原因。3.對于生產(chǎn)線建設成本核算不規(guī)范的問題，審計人員應如何處理？答案1.針對應收賬款的情況，審計人員應采取以下審計程序：-函證應收賬款。向客戶發(fā)送詢證函，確認應收賬款的余額和交易的真實性。對于賬齡較長且可能存在問題的客戶，應重點函證。-檢查銷售合同和相關憑證。查看銷售合同的條款，包括付款方式、信用期限等，檢查發(fā)票、發(fā)貨單等憑證，以驗證銷售交易的真實性和合法性。-分析應收賬款的賬齡結(jié)構。按照賬齡對應收賬款進行分類，分析不同賬齡段的應收賬款占比，評估壞賬風險。-評估壞賬準備的計提情況。根據(jù)客戶的財務狀況和賬齡分析，檢查企業(yè)壞賬準備的計提是否充分、合理。-調(diào)查客戶的經(jīng)營狀況。通過網(wǎng)絡搜索、行業(yè)資料等方式，了解客戶的經(jīng)營情況和財務狀況，判斷其還款能力。2.存貨周轉(zhuǎn)率較低可能存在的原因有：-市場需求不足。產(chǎn)品的市場銷售量下降，導致存貨積壓，存貨周轉(zhuǎn)速度減慢。-生產(chǎn)計劃不合理。企業(yè)可能過度生產(chǎn)，導致存貨庫存過多，超過了市場的消化能力。-存貨管理不善。存貨的采購、存儲、配送等環(huán)節(jié)存在問題，如采購過多、庫存管理混亂等，影響了存貨的周轉(zhuǎn)。-產(chǎn)品質(zhì)量問題。產(chǎn)品質(zhì)量不佳，導致銷售不暢，存貨無法及時銷售出去。-銷售策略不當。企業(yè)的銷售價格、促銷活動等銷售策略可能不合理，影響了產(chǎn)品的銷售速度。3.對于生產(chǎn)線建設成本核算不規(guī)范的問題，審計人員應采取以下處理措施：-詳細審查相關的成本核算資料。包括建設合同、發(fā)票、費用報銷憑證等，確定費用的實際發(fā)生情況和歸屬。-與企業(yè)的財務人員和工程管理人員溝通。了解成本核算不規(guī)范的原因，如是否存在人為錯誤、核算方法不當?shù)取?重新核算生產(chǎn)線的建設成本。根據(jù)正確的核算方法和原則，對建設成本進行重新計算和分配，確保成本的準確性和合理性。-檢查相關的內(nèi)部控制制度。評估企業(yè)在生產(chǎn)線建設成本核算方面的內(nèi)部控制是否健全有效，是否存在漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。-提出審計建議。針對發(fā)現(xiàn)的問題，向企業(yè)提出改進成本核算方法、加強內(nèi)部控制等審計建議，要求企業(yè)進行整改。案例二資料：審計人員對某上市公司2024年度財務報表進行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下問題：1.該公司在年度內(nèi)發(fā)生了一筆重大的關聯(lián)交易，但在財務報表中未進行充分披露。2.公司的固定資產(chǎn)折舊方法在本年度發(fā)生了變更，但未在財務報表附注中說明變更的原因和影響。3.審計人員通過函證發(fā)現(xiàn)，公司的部分應收賬款存在虛構的情況。要求：1.分析關聯(lián)交易未充分披露可能帶來的影響。2.對于固定資產(chǎn)折舊方法變更未說明的問題，審計人員應如何處理？3.針對應收賬款虛構的情況，審計人員應采取哪些進一步的審計程序？答案1.關聯(lián)交易未充分披露可能帶來的影響有：-誤導投資者決策。投資者無法全面了解公司的關聯(lián)交易情況，可能會高估或低估公司的財務狀況和經(jīng)營成果，從而做出錯誤的投資決策。-損害投資者利益。關聯(lián)交易可能存在不公允的情況，如果未充分披露，投資者可能無法發(fā)現(xiàn)公司通過關聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤等行為，導致自身利益受損。-影響市場信心。不規(guī)范的關聯(lián)交易披露會降低市場對公司的信任度，影響公司的聲譽和股價，對證券市場的穩(wěn)定和健康發(fā)展也會產(chǎn)生不利影響。-違反法律法規(guī)。根據(jù)相關會計準則和證券監(jiān)管規(guī)定，公司有義務對重大關聯(lián)交易進行充分披露，未充分披露可能會面臨監(jiān)管部門的處罰。2.對于固定資產(chǎn)折舊方法變更未說明的問題，審計人員應采取以下處理措施：-與公司管理層溝通。了解折舊方法變更的原因和意圖，要求管理層提供合理的解釋和依據(jù)。-檢查變更的合理性。評估折舊方法變更是否符合會計準則的規(guī)定，是否能夠更準確地反映固定資產(chǎn)的損耗情況和經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式。-要求公司在財務報表附注中進行補充說明。說明折舊方法變更的原因、變更的日期、對當期和未來期間財務報表的影響等信息，以保證財務報表的完整性和透明度。-考慮對審計意見的影響。如果公司拒絕補充說明或變更不合理，審計人員應考慮是否對審計意見產(chǎn)生影響，必要時出具保留意見或否定意見的審計報告。3.針對應收賬款虛構的情況，審計人員應采取以下進一步的審計程序：-擴大函證范圍。除了已發(fā)現(xiàn)問題的應收賬款，對其他應收賬款也進行函證，以確定是否存在更多的虛構情況。-檢查銷售合同和發(fā)貨憑證。核實銷售交易的真實性，查看合同的條款、發(fā)貨的時間和地點等信息，與應收賬款的記錄進行核對。-調(diào)查客戶的真實性和信用狀況。通過工商登記信息、行業(yè)資料等方式，了解客戶的實際情況，判斷是否存在虛構客戶的可能。-檢查資金流水。查看與應收賬款相關的資金流入情況，是否存在虛假的收款記錄，是否與銷售交易相匹配。-分析銷售收入和應收賬款的變動趨勢。與以往年度進行對比，分析是否存在異常波動，判斷應收賬款虛構對財務報表的影響程度。-與公司管理層和銷售人員進行訪談。了解銷售業(yè)務的具體情況，獲取更多的信息和線索，以進一步查明應收賬款虛構的原因和背景。案例三資料：審計人員對某企業(yè)的貨幣資金進行審計。該企業(yè)設有多個銀行賬戶，在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：1.企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行對賬單存在較大差異，經(jīng)調(diào)節(jié)后仍有部分未達賬項無法解釋。2.企業(yè)的庫存現(xiàn)金盤點發(fā)現(xiàn)，實際庫存現(xiàn)金比賬面余額少了5000元。3.企業(yè)存在將公款私存的情況，部分資金存入了員工個人的銀行賬戶。要求：1.分析銀行存款日記賬與銀行對賬單差異無法解釋的可能原因。2.對于庫存現(xiàn)金短缺的問題，審計人員應如何進一步調(diào)查？3.針對公款私存的情況，審計人員應提出哪些審計建議？答案1.銀行存款日記賬與銀行對賬單差異無法解釋的可能原因有：-記賬錯誤。企業(yè)或銀行在記賬過程中可能出現(xiàn)錯誤，如金額記錯、科目記錯、漏記或重記等。