存貨掛賬管理辦法一、總則（一）目的為了加強公司存貨掛賬管理，規(guī)范存貨核算，保證存貨信息的真實、準(zhǔn)確、完整，防范存貨管理風(fēng)險，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、子公司的存貨掛賬管理。（三）基本原則1.合法性原則：存貨掛賬管理應(yīng)符合國家相關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則的要求。2.準(zhǔn)確性原則：存貨的計價、核算應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保掛賬金額真實反映存貨的實際價值。3.及時性原則：存貨業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，不得拖延掛賬。4.明晰性原則：存貨掛賬記錄應(yīng)清晰、明了，便于查詢和核對。二、存貨的分類及定義（一）原材料指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。（二）在產(chǎn)品指企業(yè)正在制造尚未完工的生產(chǎn)物，包括正在各個生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，和已加工完畢但尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。（三）半成品指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。（四）產(chǎn)成品指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗收入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。（五）商品指企業(yè)外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。（六）周轉(zhuǎn)材料指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。三、存貨掛賬的確認(rèn)（一）采購環(huán)節(jié)1.采購訂單簽訂后，采購部門應(yīng)及時將訂單副本送交財務(wù)部門，作為存貨掛賬的依據(jù)之一。2.貨物到達(dá)企業(yè)并驗收入庫后，倉庫保管人員應(yīng)填寫入庫單，詳細(xì)記錄存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等信息。入庫單一式多聯(lián)，分別送交采購部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門。3.財務(wù)部門根據(jù)采購訂單、入庫單及發(fā)票等原始憑證，核對無誤后，確認(rèn)存貨采購業(yè)務(wù)，并按照規(guī)定的計價方法計算存貨成本，進(jìn)行掛賬處理。（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料時，應(yīng)填寫領(lǐng)料單，注明領(lǐng)用存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息。領(lǐng)料單一式多聯(lián)，分別送交倉庫保管人員、財務(wù)部門等相關(guān)部門。2.倉庫保管人員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出存貨后，應(yīng)及時登記庫存明細(xì)賬，減少相應(yīng)存貨的賬面數(shù)量。3.財務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單等原始憑證，確認(rèn)生產(chǎn)領(lǐng)用存貨業(yè)務(wù)，并按照規(guī)定的成本核算方法，將領(lǐng)用存貨的成本轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本等相關(guān)科目，進(jìn)行掛賬處理。（三）銷售環(huán)節(jié)1.銷售部門與客戶簽訂銷售合同后，應(yīng)及時將合同副本送交財務(wù)部門，作為銷售業(yè)務(wù)核算的依據(jù)之一。2.貨物發(fā)出后，銷售部門應(yīng)填寫出庫單，詳細(xì)記錄發(fā)出存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息。出庫單一式多聯(lián)，分別送交倉庫保管人員、財務(wù)部門等相關(guān)部門。3.倉庫保管人員根據(jù)出庫單發(fā)出存貨后，應(yīng)及時登記庫存明細(xì)賬，減少相應(yīng)存貨的賬面數(shù)量。4.財務(wù)部門根據(jù)銷售合同、出庫單等原始憑證，確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)，并按照規(guī)定的計價方法計算銷售成本，進(jìn)行掛賬處理。同時，應(yīng)根據(jù)銷售情況，及時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備（如有）。四、存貨掛賬的計價方法（一）原材料、周轉(zhuǎn)材料等存貨1.外購的存貨，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。2.自制的存貨，其成本包括直接材料、直接人工和制造費用等各項實際支出。3.委托加工的存貨，其成本包括實際耗用的原材料或者半成品成本、加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金。4.投資者投入的存貨，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。5.盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場價格確定入賬價值。（二）發(fā)出存貨的計價方法1.先進(jìn)先出法：以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實物流動假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計價。2.加權(quán)平均法：根據(jù)期初存貨結(jié)余和本期收入存貨的數(shù)量及進(jìn)價成本，期末一次計算存貨的本月加權(quán)平均單價，作為計算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存價值的單價，以求得本期發(fā)出存貨成本和結(jié)存存貨價值。3.個別計價法：逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本計算各批發(fā)出存貨和期末存貨的成本。公司應(yīng)根據(jù)存貨的特點、管理要求等，合理選擇存貨計價方法，并保持一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。五、存貨掛賬的賬務(wù)處理（一）總賬科目設(shè)置公司應(yīng)設(shè)置“原材料”、“在產(chǎn)品”、“半成品”、“產(chǎn)成品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等總賬科目，用于核算各類存貨的增減變動及結(jié)存情況。（二）明細(xì)科目設(shè)置1.在上述總賬科目下，應(yīng)按照存貨的類別、品種、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。2.對于原材料，還應(yīng)按照供應(yīng)單位、采購批次等設(shè)置明細(xì)科目，以便于對原材料的采購情況進(jìn)行跟蹤和管理。3.對于周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)按照包裝物和低值易耗品的類別、品種等設(shè)置明細(xì)科目，并根據(jù)實際情況，采用一次轉(zhuǎn)銷法或五五攤銷法進(jìn)行攤銷核算。（三）賬務(wù)處理流程1.采購存貨掛賬借：原材料/周轉(zhuǎn)材料等應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等2.生產(chǎn)領(lǐng)用存貨掛賬借：生產(chǎn)成本/制造費用等貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料等3.完工產(chǎn)品入庫掛賬借：庫存商品/產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本4.銷售存貨掛賬借：應(yīng)收賬款/銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品/產(chǎn)成品5.存貨盤盈掛賬借：原材料/周轉(zhuǎn)材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢經(jīng)批準(zhǔn)后借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用6.存貨盤虧掛賬借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料等應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（如屬于非正常損失）經(jīng)批準(zhǔn)后借：管理費用（屬于正常損耗）其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑I業(yè)外支出（屬于非正常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢六、存貨掛賬的清查盤點（一）清查盤點的組織1.公司應(yīng)建立健全存貨清查盤點制度，定期對存貨進(jìn)行清查盤點，確保存貨賬實相符。2.存貨清查盤點工作由財務(wù)部門牽頭，會同倉庫保管部門、采購部門、生產(chǎn)部門等相關(guān)部門共同進(jìn)行。3.成立存貨清查盤點小組，明確小組成員的職責(zé)分工，確保清查盤點工作的順利進(jìn)行。（二）清查盤點的時間公司應(yīng)根據(jù)實際情況，確定存貨清查盤點的時間間隔。一般情況下，每年至少進(jìn)行一次全面的存貨清查盤點；對于價值較高、收發(fā)頻繁的存貨，應(yīng)適當(dāng)增加清查盤點的次數(shù)。（三）清查盤點的方法1.實地盤點法：對存貨進(jìn)行逐一清點、過秤、丈量等，確定存貨的實際數(shù)量。2.技術(shù)推算法：對于大量成堆、難以逐一清點的存貨，采用量方、計尺等技術(shù)方法，推算存貨的實際數(shù)量。（四）清查盤點的程序1.制定清查盤點計劃，明確清查盤點的范圍、時間、方法、人員分工等。2.清查盤點前，各相關(guān)部門應(yīng)做好準(zhǔn)備工作，如整理存貨、核對賬目等。3.清查盤點過程中，清查盤點人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，如實記錄清查盤點結(jié)果。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)詳細(xì)記錄其名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額等信息，并查明原因。4.清查盤點結(jié)束后，清查盤點小組應(yīng)編制存貨清查盤點報告，詳細(xì)說明清查盤點的情況、盤盈盤虧的原因及處理建議等。5.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)存貨清查盤點報告，及時調(diào)整存貨賬目，做到賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批處理，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。七、存貨掛賬的風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.采購環(huán)節(jié)風(fēng)險：如采購價格不合理、采購質(zhì)量不合格、供應(yīng)商違約等，可能導(dǎo)致存貨成本增加、存貨積壓或短缺等風(fēng)險。2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險：如生產(chǎn)計劃不合理、生產(chǎn)過程中的浪費、生產(chǎn)設(shè)備故障等，可能導(dǎo)致在產(chǎn)品積壓、產(chǎn)成品質(zhì)量不合格等風(fēng)險。3.銷售環(huán)節(jié)風(fēng)險：如銷售價格不合理、銷售渠道不暢、客戶信用風(fēng)險等，可能導(dǎo)致存貨積壓、銷售收入無法實現(xiàn)等風(fēng)險。4.存貨管理風(fēng)險：如存貨保管不善、存貨盤點不準(zhǔn)確、存貨跌價準(zhǔn)備計提不充分等，可能導(dǎo)致存貨損失、財務(wù)信息失真等風(fēng)險。（二）風(fēng)險評估1.公司應(yīng)定期對存貨掛賬管理過程中的風(fēng)險進(jìn)行評估，確定風(fēng)險的等級和影響程度。2.采用定性與定量相結(jié)合的方法，對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響后果進(jìn)行評估。例如，可以通過分析歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、市場趨勢等，評估風(fēng)險發(fā)生的概率；通過計算風(fēng)險可能導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失、聲譽損失等，評估風(fēng)險的影響后果。（三）風(fēng)險應(yīng)對措施1.建立健全供應(yīng)商評估和選擇機制，加強對采購過程的監(jiān)督和管理，確保采購價格合理、質(zhì)量合格、供應(yīng)商可靠。2.優(yōu)化生產(chǎn)計劃，加強生產(chǎn)過程控制，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本，減少在產(chǎn)品積壓和產(chǎn)成品質(zhì)量問題。3.制定合理的銷售策略，加強市場調(diào)研和銷售渠道建設(shè)，提高客戶信用管理水平，確保銷售收入的實現(xiàn)和存貨的及時銷售。4.加強存貨保管和盤點工作，建立健全存貨管理制度，定期對存貨進(jìn)行清查盤點，確保存貨賬實相符。同時，按照會計準(zhǔn)則的要求，合理計提存貨跌價準(zhǔn)備，防范存貨價值波動風(fēng)險。5.加強內(nèi)部審計和監(jiān)督，定期對存貨掛賬管理情況進(jìn)行審計檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，防范內(nèi)部管理風(fēng)險。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對存貨掛賬管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查存貨掛賬的確認(rèn)、計價、賬務(wù)處理等是否符合本辦法及相關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則的要求。2.審計部門應(yīng)重點關(guān)注存貨采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，檢查是否存在漏洞和風(fēng)險隱患，并提出改進(jìn)建議。3.財務(wù)部門