印花核定管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)印花稅征收管理，規(guī)范印花稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉憑證的行為，以及符合印花稅核定征收條件的應(yīng)稅行為。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行印花稅核定管理，確保稅收征管工作合法、公正、透明。2.準(zhǔn)確合理原則：依據(jù)公司實際經(jīng)營情況和行業(yè)特點，科學(xué)合理地確定印花稅核定征收的計稅依據(jù)和核定比例，保證核定結(jié)果準(zhǔn)確反映公司應(yīng)稅行為的實際稅負(fù)。3.簡便高效原則：在確保稅收征管質(zhì)量的前提下，簡化辦稅流程，提高工作效率，降低征納成本，為公司提供便捷的納稅服務(wù)。二、核定征收條件（一）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收印花稅1.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；2.拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；3.采用按期匯總繳納辦法的，未按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。（二）公司存在以下情況時，應(yīng)主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請印花稅核定征收1.公司業(yè)務(wù)涉及多種印花稅應(yīng)稅憑證，且憑證數(shù)量較多、種類繁雜，難以準(zhǔn)確劃分和核算各類應(yīng)稅憑證的計稅金額；2.公司財務(wù)核算制度不夠健全，無法準(zhǔn)確、完整地記錄和反映印花稅應(yīng)稅憑證的書立、領(lǐng)受情況；3.公司經(jīng)營活動中存在大量頻繁發(fā)生的同類應(yīng)稅行為，按照逐筆計算繳納印花稅工作量較大，且成本較高。三、核定依據(jù)及方法（一）核定依據(jù)1.參照同行業(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模相近、經(jīng)營模式相似的納稅人的印花稅繳納情況，結(jié)合本公司實際經(jīng)營狀況，確定合理的印花稅核定征收計稅依據(jù)。2.依據(jù)公司各類業(yè)務(wù)合同的簽訂情況、收入構(gòu)成、成本費用支出等財務(wù)數(shù)據(jù)，分析與印花稅應(yīng)稅行為相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，作為核定計稅依據(jù)的參考。（二）核定方法1.對于購銷合同，按照公司銷售收入或采購金額的一定比例核定計稅依據(jù)。具體比例根據(jù)公司所處行業(yè)特點、經(jīng)營規(guī)模、購銷業(yè)務(wù)占比等因素綜合確定。例如，制造業(yè)企業(yè)的購銷合同核定比例可參考原材料采購金額與產(chǎn)品銷售收入之和的[X]%；商業(yè)企業(yè)的購銷合同核定比例可參考商品銷售收入的[X]%。2.對于加工承攬合同，按照加工或承攬收入的一定比例核定計稅依據(jù)。如加工業(yè)務(wù)收入占比較大的企業(yè)，核定比例可參考加工費收入的[X]%；承攬業(yè)務(wù)收入占比較大的企業(yè)，核定比例可參考承攬合同金額的[X]%。3.對于建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，按照收取費用的一定比例核定計稅依據(jù)。根據(jù)工程勘察設(shè)計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、收費標(biāo)準(zhǔn)等因素，確定核定比例為收費金額的[X]%。4.對于建筑安裝工程承包合同，按照承包金額的一定比例核定計稅依據(jù)。考慮到建筑安裝工程的規(guī)模、難易程度等因素，核定比例可設(shè)定為承包金額的[X]%。5.對于財產(chǎn)租賃合同，按照租賃金額的一定比例核定計稅依據(jù)。根據(jù)租賃資產(chǎn)的類型、租賃期限、市場行情等因素，確定核定比例。例如，房屋租賃合同的核定比例可參考租賃收入的[X]%；設(shè)備租賃合同的核定比例可參考租賃金額的[X]%。6.對于貨物運輸合同，按照運輸費用的一定比例核定計稅依據(jù)。結(jié)合公司運輸業(yè)務(wù)的特點、運輸距離、運輸方式等因素，確定核定比例為運輸費用的[X]%。7.對于倉儲保管合同，按照倉儲保管費用的一定比例核定計稅依據(jù)。根據(jù)倉儲保管業(yè)務(wù)的規(guī)模、保管期限、貨物性質(zhì)等因素，核定比例為倉儲保管費用的[X]%。8.對于借款合同，按照借款金額的一定比例核定計稅依據(jù)?？紤]到借款利率、借款期限等因素，確定核定比例為借款金額的[X]%。9.對于財產(chǎn)保險合同，按照保險費收入的一定比例核定計稅依據(jù)。根據(jù)保險業(yè)務(wù)的類型、保險費率等因素，核定比例為保險費收入的[X]%。10.對于技術(shù)合同，按照合同所載價款、報酬或使用費的一定比例核定計稅依據(jù)。根據(jù)技術(shù)合同的類別、技術(shù)含量、市場價值等因素，確定核定比例。例如，技術(shù)開發(fā)合同的核定比例可參考合同金額的[X]%；技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的核定比例可參考轉(zhuǎn)讓收入的[X]%。四、核定程序（一）申請公司認(rèn)為符合印花稅核定征收條件的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《印花稅核定征收申請審批表》，并附送以下資料：1.公司基本情況介紹，包括經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)核算制度等；2.近年度各類印花稅應(yīng)稅憑證的書立、領(lǐng)受情況及繳納印花稅情況的說明；3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。（二）受理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到公司提交的申請資料后，對申請資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。資料齊全、符合要求的，予以受理；資料不齊全或不符合要求的，一次性告知公司補(bǔ)正。（三）審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，對公司的申請情況進(jìn)行實地核查，核實公司的經(jīng)營狀況、財務(wù)核算情況、印花稅應(yīng)稅行為的發(fā)生情況等。根據(jù)核查結(jié)果，結(jié)合本辦法規(guī)定的核定依據(jù)及方法，提出核定征收的初步意見。（四）審批主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核定征收的初步意見報經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對上報的核定意見進(jìn)行審核，作出最終審批決定。（五）通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批決定，向公司下達(dá)《印花稅核定征收通知書》，明確核定征收的計稅依據(jù)、核定比例、納稅期限等內(nèi)容。公司應(yīng)按照通知書的要求，按時申報繳納印花稅。五、申報繳納（一）納稅期限1.印花稅核定征收的納稅期限為一個月。公司應(yīng)在次月15日內(nèi)申報繳納上月核定征收的印花稅。2.對于按次申報繳納印花稅的應(yīng)稅行為，公司應(yīng)在書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證之日起15日內(nèi)申報繳納印花稅。（二）申報方式1.公司應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅申報方式，通過電子稅務(wù)局或其他指定的納稅申報平臺進(jìn)行印花稅申報。2.在申報時，公司應(yīng)如實填寫《印花稅納稅申報表》，按照核定征收的計稅依據(jù)和核定比例計算應(yīng)納稅額，并確保申報數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。（三）繳納方式1.公司可選擇通過銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上繳稅等方式繳納印花稅。2.對于應(yīng)納稅額較小的公司，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，也可采用現(xiàn)金繳納的方式。六、風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對公司納稅申報數(shù)據(jù)、財務(wù)報表、經(jīng)營情況等信息的分析，識別印花稅核定征收過程中的風(fēng)險點。2.關(guān)注公司印花稅應(yīng)稅行為的發(fā)生頻率、計稅依據(jù)的合理性、核定比例的適用性等方面，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的少繳、漏繳印花稅的風(fēng)險。（二）風(fēng)險評估1.對識別出的風(fēng)險點進(jìn)行風(fēng)險評估，確定風(fēng)險等級。風(fēng)險等級可根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和可能造成的影響程度進(jìn)行劃分。2.對于高風(fēng)險等級的事項，采取重點監(jiān)控措施；對于低風(fēng)險等級的事項，進(jìn)行定期跟蹤和管理。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.針對不同風(fēng)險等級的事項，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。對于風(fēng)險較低的事項，通過納稅輔導(dǎo)、政策宣傳等方式，引導(dǎo)公司正確履行納稅義務(wù)；對于風(fēng)險較高的事項，開展納稅評估、稅務(wù)檢查等工作，及時發(fā)現(xiàn)和糾正公司的稅收違法行為。2.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險管理工作，如實提供相關(guān)資料，主動糾正存在的問題，降低稅收風(fēng)險。七、監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司財務(wù)部門應(yīng)定期對印花稅核定征收情況進(jìn)行自查，檢查計稅依據(jù)的準(zhǔn)確性、核定比例的執(zhí)行情況、納稅申報的及時性和準(zhǔn)確性等。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)將印花稅核定征收情況納入審計范圍，對公司印花稅管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。（二）外部監(jiān)督1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對公司印花稅核定征收情況進(jìn)