供熱成本管理辦法一、總則（一）目的為加強公司供熱成本管理，規(guī)范成本核算與控制，提高公司經(jīng)濟效益和供熱服務(wù)質(zhì)量，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司供熱生產(chǎn)、供應(yīng)及相關(guān)管理活動中成本的核算、分析、控制與考核等工作。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)政策，確保供熱成本管理活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋供熱生產(chǎn)經(jīng)營全過程，對各項成本進行全面管理與控制。3.效益性原則：在保證供熱質(zhì)量的前提下，合理降低成本，提高經(jīng)濟效益。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進行成本核算，準確反映各期成本情況。5.歸口分級管理原則：明確各部門成本管理職責(zé)，實行歸口分級管理，確保成本管理責(zé)任落實到位。二、成本管理職責(zé)分工（一）成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組成立以公司總經(jīng)理為組長，各相關(guān)部門負責(zé)人為成員的成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組。負責(zé)制定成本管理目標、政策和制度，審議重大成本管理事項，協(xié)調(diào)解決成本管理中的重大問題。（二）財務(wù)部門1.負責(zé)制定成本核算制度和流程，組織成本核算工作，編制成本報表，為公司成本管理提供準確的數(shù)據(jù)支持。2.參與成本預(yù)算的編制、審核和控制，對成本支出進行財務(wù)監(jiān)督和分析，提出成本控制建議。3.負責(zé)成本管理相關(guān)財務(wù)指標的考核與評價，定期向公司管理層匯報成本管理情況。（三）供熱生產(chǎn)部門1.負責(zé)供熱生產(chǎn)過程的成本控制，制定生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制措施，優(yōu)化生產(chǎn)工藝，降低能源消耗和生產(chǎn)成本。2.負責(zé)供熱設(shè)備的維護保養(yǎng)和管理，提高設(shè)備運行效率，降低設(shè)備維修成本。3.統(tǒng)計生產(chǎn)過程中的各項成本數(shù)據(jù)，配合財務(wù)部門進行成本核算和分析。（四）物資采購部門1.負責(zé)供熱物資的采購管理，制定物資采購計劃，優(yōu)化采購流程，降低采購成本。2.建立物資采購價格監(jiān)控機制，定期對物資價格進行分析和比較，選擇性價比高的物資供應(yīng)商。3.負責(zé)物資庫存管理，合理控制庫存水平，減少庫存積壓和浪費，降低庫存成本。（五）人力資源部門1.負責(zé)公司人力資源成本的管理，制定合理的薪酬福利制度，控制人工成本支出。2.優(yōu)化人員配置，提高勞動效率，降低人力資源浪費。3.組織員工培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，為成本管理提供人力支持。（六）其他部門各部門按照職責(zé)分工，負責(zé)本部門相關(guān)成本的控制與管理，配合公司做好整體成本管理工作。三、成本核算（一）成本核算對象以供熱生產(chǎn)的每一個供熱區(qū)域或供熱單元為成本核算對象，分別核算其供熱成本。（二）成本項目1.燃料費：包括用于供熱的煤炭、天然氣、燃油等燃料的采購成本。2.水電費：供熱生產(chǎn)過程中消耗的電力、水資源費用。3.人工成本：直接從事供熱生產(chǎn)、管理等人員的工資、獎金、福利等費用。4.設(shè)備維護費：供熱設(shè)備的日常維護、保養(yǎng)、修理費用。5.折舊費：供熱設(shè)備、建筑物等固定資產(chǎn)按照規(guī)定計提的折舊費用。6.其他費用：包括供熱過程中發(fā)生的運輸費、環(huán)保費、辦公費等其他與供熱生產(chǎn)相關(guān)的費用。（三）成本核算方法采用制造成本法進行成本核算，將供熱生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項成本分為直接成本和間接成本。直接成本直接計入各供熱區(qū)域或供熱單元的成本；間接成本按照一定的分配方法分配計入各供熱區(qū)域或供熱單元的成本。分配方法如下：1.人工成本：按照各供熱區(qū)域或供熱單元的實際用工人數(shù)進行分配。2.設(shè)備維護費：按照各供熱區(qū)域或供熱單元的設(shè)備數(shù)量、運行時間等因素進行分配。3.折舊費：按照各供熱區(qū)域或供熱單元所占用的固定資產(chǎn)原值進行分配。4.其他費用：根據(jù)費用發(fā)生的性質(zhì)和與各供熱區(qū)域或供熱單元的相關(guān)性，選擇合理的分配標準進行分配。（四）成本核算流程1.各部門按照規(guī)定的成本核算方法，定期收集、整理本部門發(fā)生的成本數(shù)據(jù)，并報送財務(wù)部門。2.財務(wù)部門對各部門報送的成本數(shù)據(jù)進行審核、匯總，按照成本核算對象和成本項目進行分類核算，編制成本報表。3.成本報表編制完成后，財務(wù)部門進行成本分析，找出成本變動原因，為成本控制提供依據(jù)。四、成本預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以公司戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，結(jié)合供熱生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，合理確定成本預(yù)算目標。2.堅持實事求是，充分考慮各種因素對成本的影響，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。3.遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的編制程序，充分調(diào)動各部門的積極性和主動性。（二）預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方法進行成本預(yù)算編制。1.零基預(yù)算：在編制成本預(yù)算時，不考慮以往期間的費用項目和費用數(shù)額，以零為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期的實際需要和可能，逐項審議各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算。2.滾動預(yù)算：根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動頻率，對原有的預(yù)算方案進行調(diào)整和補充，逐期滾動，持續(xù)推進預(yù)算編制工作。（三）預(yù)算編制流程1.每年第四季度，公司下達下一年度成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、要求和時間安排。2.各部門根據(jù)公司預(yù)算編制通知要求，結(jié)合本部門實際情況，編制本部門下一年度成本預(yù)算草案，并報送財務(wù)部門。3.財務(wù)部門對各部門報送的成本預(yù)算草案進行審核、匯總，結(jié)合公司整體經(jīng)營目標和財務(wù)狀況，提出調(diào)整意見，形成公司年度成本預(yù)算草案。4.公司年度成本預(yù)算草案經(jīng)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過后，報公司董事會批準執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.成本預(yù)算一經(jīng)批準下達，各部門必須嚴格執(zhí)行，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。2.財務(wù)部門負責(zé)對成本預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，定期將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標進行對比，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進行調(diào)整。3.各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)公司批準后執(zhí)行。五、成本控制（一）燃料成本控制1.優(yōu)化燃料采購管理，通過招標、競價等方式選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低燃料采購價格。2.加強燃料庫存管理，合理控制燃料庫存水平，減少庫存損耗。3.推廣節(jié)能技術(shù)和設(shè)備，提高燃料利用效率，降低單位供熱燃料消耗。（二）人工成本控制1.合理定編定崗，優(yōu)化人員配置，提高勞動效率，減少不必要的人員支出。2.加強績效考核，建立科學(xué)合理的薪酬分配制度，激勵員工提高工作績效，降低人工成本。3.控制加班加點費用，嚴格按照國家法律法規(guī)和公司規(guī)定支付加班工資。（三）設(shè)備維護成本控制1.建立完善的設(shè)備維護管理制度，加強設(shè)備日常巡檢和維護保養(yǎng)，及時發(fā)現(xiàn)和處理設(shè)備故障，延長設(shè)備使用壽命。2.制定合理的設(shè)備維修計劃，避免過度維修和維修不足，降低設(shè)備維修成本。3.加強設(shè)備更新改造管理，提高設(shè)備技術(shù)水平和運行效率，降低設(shè)備能耗和維修成本。（四）其他成本控制1.嚴格控制辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等費用支出，制定相應(yīng)的費用標準和審批流程，杜絕浪費。2.加強物資采購管理，嚴格控制物資采購數(shù)量和價格，降低物資采購成本。3.優(yōu)化供熱管網(wǎng)運行調(diào)度，合理分配供熱負荷，降低供熱輸送成本。六、成本分析（一）分析方法采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法對供熱成本進行分析。1.比較分析法：將實際成本與預(yù)算成本、上期成本、同行業(yè)先進水平等進行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計算各項成本指標的比率，如成本利潤率、單位供熱成本等，分析成本變動情況和經(jīng)濟效益。3.因素分析法：確定影響成本變動的各種因素，分析各因素對成本變動的影響程度，找出主要因素，采取針對性措施進行控制。（二）分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析各項成本在總成本中所占的比重，了解成本結(jié)構(gòu)是否合理。2.成本變動趨勢分析：分析成本隨時間的變化趨勢，預(yù)測成本發(fā)展趨勢，為成本控制提供依據(jù)。3.成本效益分析：分析供熱成本與供熱收入、利潤之間的關(guān)系，評估公司經(jīng)濟效益。4.成本差異分析：分析實際成本與預(yù)算成本、上期成本之間的差異，找出差異原因，提出改進措施。（三）分析報告財務(wù)部門定期編制成本分析報告，報送公司管理層和各相關(guān)部門。成本分析報告應(yīng)包括成本分析的目的、方法、內(nèi)容、結(jié)果及建議等，為公司成本管理決策提供參考依據(jù)。七、成本考核（一）考核指標1.成本降低率：考核公司成本控制目標的完成情況，計算公式為：成本降低率=（預(yù)算成本實際成本）/預(yù)算成本×100%。2.單位供熱成本：考核公司供熱成本的控制水平，計算公式為：單位供熱成本=總成本/供熱總量。3.成本利潤率：考核公司成本管理的經(jīng)濟效益，計算公式為：成本利潤率=利潤總額/總成本×100%。（二）考核方法1.建立成本考核指標體系，明確各部門成本考核指標和考核標準。2.定期對各部門成本考核指標完成情況進行統(tǒng)計和評價，根據(jù)考核結(jié)果