作廢發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強公司發(fā)票管理，規(guī)范作廢發(fā)票的操作流程，確保發(fā)票使用的真實性、合法性和準確性，有效防范稅務風險，特制定本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部涉及發(fā)票開具、接收、作廢等相關(guān)業(yè)務的部門和人員。（三）依據(jù)本辦法依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、國家稅收法律法規(guī)以及相關(guān)財務制度制定。二、發(fā)票作廢的定義及適用情形（一）定義發(fā)票作廢是指在發(fā)票開具過程中，由于各種原因?qū)е掳l(fā)票不能正常使用，而對已開具的發(fā)票進行無效處理的行為。（二）適用情形1.開具發(fā)票時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。2.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當月的，銷售方可以作廢發(fā)票。3.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關(guān)審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票后，再開具正確的藍字發(fā)票。在此過程中，原錯誤發(fā)票可進行作廢處理。4.其他符合稅務機關(guān)規(guī)定的可作廢發(fā)票的情形。三、發(fā)票作廢的流程（一）開具發(fā)票作廢流程1.開票人員在開具發(fā)票過程中發(fā)現(xiàn)有誤，應立即在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，紙質(zhì)發(fā)票各聯(lián)次應注明“作廢”字樣，并全聯(lián)次留存。2.對于當月開具的發(fā)票需要作廢的，開票人員應在發(fā)票的所有聯(lián)次上加蓋“作廢”戳記，并在發(fā)票使用登記薄上注明作廢發(fā)票的號碼、開具日期、作廢原因等信息。3.作廢發(fā)票的電子信息應與紙質(zhì)發(fā)票信息保持一致，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準確性。（二）已交付發(fā)票作廢流程1.若購買方將發(fā)票退回且符合作廢條件（時間未超過銷售方開票當月），銷售方應取得購買方出具的有效證明，證明內(nèi)容應包括發(fā)票號碼、發(fā)票代碼、開票日期、退貨原因等。2.銷售方憑購買方的證明，在防偽稅控系統(tǒng)中對相應發(fā)票進行作廢處理，并在紙質(zhì)發(fā)票各聯(lián)次上加蓋“作廢”戳記，全聯(lián)次留存。同時，在發(fā)票使用登記薄上詳細記錄作廢發(fā)票的相關(guān)信息以及購買方的證明材料編號。3.銷售方應將作廢發(fā)票的相關(guān)情況及時通知財務部門，財務部門據(jù)此調(diào)整相應的賬務處理。（三）紅字發(fā)票開具及原發(fā)票作廢流程1.因開票有誤等原因需要開具紅字發(fā)票的，銷售方應先向主管稅務機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。申請單應如實填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料。2.主管稅務機關(guān)審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。3.在開具紅字發(fā)票后，原已開具的藍字發(fā)票應進行作廢處理，處理流程同上述已交付發(fā)票作廢流程。四、發(fā)票作廢的管理職責（一）開票部門1.負責正確開具發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容真實、準確、完整。2.嚴格按照發(fā)票作廢流程操作，及時對有誤發(fā)票進行作廢處理，并妥善保管作廢發(fā)票。3.配合財務部門及稅務機關(guān)的檢查，提供與發(fā)票作廢相關(guān)的資料和信息。（二）財務部門1.負責審核發(fā)票開具的內(nèi)容是否符合財務規(guī)定和稅務要求。2.監(jiān)督發(fā)票作廢流程的執(zhí)行情況，對已作廢發(fā)票的電子信息和紙質(zhì)資料進行核對。3.根據(jù)發(fā)票作廢情況，及時調(diào)整賬務處理，確保財務數(shù)據(jù)的準確性。4.負責與稅務機關(guān)溝通協(xié)調(diào)，辦理與發(fā)票作廢相關(guān)的稅務事宜。（三）審計部門1.定期對發(fā)票作廢情況進行審計檢查，監(jiān)督發(fā)票管理的合規(guī)性。2.對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（四）稅務管理部門1.熟悉國家稅收法律法規(guī)中關(guān)于發(fā)票作廢的規(guī)定，確保公司的發(fā)票作廢操作符合稅務要求。2.負責向公司內(nèi)部各部門宣傳和解釋發(fā)票作廢的相關(guān)政策和規(guī)定。3.及時了解稅務政策變化，調(diào)整公司發(fā)票作廢管理辦法，防范稅務風險。五、發(fā)票作廢的保管與存檔（一）保管要求1.作廢發(fā)票應按順序號裝訂成冊，每冊加裝封面、封底。2.封面應注明公司名稱、發(fā)票種類、起止號碼、作廢日期、裝訂日期等信息。3.作廢發(fā)票應妥善保管，存放于安全、干燥、防火、防盜的場所，防止發(fā)票丟失、損毀或被盜用。（二）存檔期限作廢發(fā)票的存檔期限按照國家稅收法律法規(guī)及財務制度的規(guī)定執(zhí)行，一般為10年。（三）查閱與銷毀1.因工作需要查閱作廢發(fā)票的，應經(jīng)相關(guān)部門負責人批準，并辦理查閱登記手續(xù)。查閱人員不得擅自復制、抄錄、轉(zhuǎn)借或銷毀作廢發(fā)票。2.超過存檔期限的作廢發(fā)票，經(jīng)公司管理層批準后，可按照規(guī)定程序進行銷毀。銷毀過程應進行記錄，包括銷毀時間、地點、發(fā)票種類、數(shù)量等信息，并由監(jiān)銷人員簽字確認。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門定期對發(fā)票作廢情況進行審計檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票作廢流程的執(zhí)行情況、作廢發(fā)票的保管與存檔情況、賬務處理的準確性等。2.財務部門應加強對發(fā)票開具和作廢的日常監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時督促相關(guān)部門整改。（二）稅務檢查1.積極配合稅務機關(guān)的發(fā)票檢查工作，如實提供發(fā)票開具、作廢等相關(guān)資料。2.對于稅務機關(guān)提出的發(fā)票作廢問題，應及時核實情況，按照要求進行整改，并將整改情況反饋給稅務機關(guān)。七、違規(guī)處理（一）對于違反本管理辦法，有下列情形之一的，視情節(jié)輕重給予相應的處罰：1.未按規(guī)定開具發(fā)票或隨意作廢發(fā)票，導致發(fā)票使用混亂的，責令限期改正，并對直接責任人給予警告處分；造成稅務風險或經(jīng)濟損失的，追究相關(guān)責任人的經(jīng)濟責任。2.故意隱瞞發(fā)票作廢情況，不按規(guī)定進行賬務處理的，除責令調(diào)整賬務外，對直接責任人給予記過處分；情節(jié)嚴重的，解除勞動合同。3.未妥善保管作廢發(fā)票，導致發(fā)票丟失、損毀或被盜用的，責令采取補救措施，并對直接責任