2025年注冊會計師-審計（官方）-第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年參考試題庫答案解析(5卷套題【單項選擇題100題】)2025年注冊會計師-審計（官方）-第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年參考試題庫答案解析(篇1)【題干1】審計師在識別財務報表舞弊時，最關鍵的控制測試是評估管理層對會計政策的執(zhí)行程度，以下哪項屬于該測試的核心內容？【選項】A.檢查憑證與報表的勾稽關系B.測試銷售合同審批流程的完整性C.確認管理層對會計估計變更的合規(guī)性D.核對銀行對賬單與日記賬差異【參考答案】C【詳細解析】會計政策執(zhí)行程度的測試直接關聯(lián)管理層操縱會計數(shù)據的可能性。選項A屬于常規(guī)實質性程序，B涉及內部控制流程但非核心，D屬于交易實質性程序。選項C通過核查管理層對會計估計（如折舊年限、壞賬準備）的合規(guī)性，可有效識別粉飾利潤的舞弊手段。【題干2】針對關聯(lián)方交易舞弊，審計師應優(yōu)先獲取哪些文件以驗證交易真實性？【選項】A.第三方獨立評估報告B.獨立董事會議記錄C.外部審計師鑒證意見D.境外子公司財務報表【參考答案】D【詳細解析】關聯(lián)方交易的核心風險在于隱蔽性，境外子公司財務報表（D）可直接比對交易金額與關聯(lián)方實際經營數(shù)據，驗證是否存在虛構交易或利益輸送。選項A適用于資產評估類舞弊，B缺乏直接證據價值，C需結合具體鑒證范圍判斷?！绢}干3】在評估舞弊風險時，審計師發(fā)現(xiàn)某公司連續(xù)三年研發(fā)費用占比超行業(yè)標準，應首先關注哪類舞弊特征？【選項】A.管理層凌駕內部控制B.利用復雜交易結構轉移利潤C.虛構客戶虛增收入D.會計估計操縱【參考答案】D【詳細解析】研發(fā)費用占比異?？赡芊从硶嫻烙嫴倏v（D），例如通過延長無形資產攤銷年限或虛增研發(fā)支出費用化比例。選項A需結合內部控制缺陷證據，B涉及關聯(lián)方交易復雜性，C與收入確認直接相關。審計準則強調會計估計的審慎性，此場景最符合舞弊動機中的利潤操縱特征。【題干4】下列哪項屬于《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》要求必須進行納稅調整的項目？【選項】A.管理層評估的潛在資產減值損失B.外匯交易產生的匯兌差額C.境外子公司的境外稅收抵免額D.非貨幣性資產交換的公允價值變動【參考答案】C【詳細解析】根據準則第18號，境外稅收抵免額（C）需在合并財務報表中單獨列示并調整，因其可能影響當期所得稅費用。選項A屬于暫時性差異調整，B需根據匯率變動確認，D的公允價值變動計入其他綜合收益。此題考察對特殊稅收調整項目的掌握?！绢}干5】審計師對存貨監(jiān)盤程序中發(fā)現(xiàn)倉儲部門負責人與采購部經理存在親屬關系，應優(yōu)先采取哪項應對措施？【選項】A.增加監(jiān)盤頻次B.調整存貨計價方法C.獲取獨立第三方驗證證據D.暫停審計程序【參考答案】C【詳細解析】親屬關系可能影響存貨管理獨立性（C）。獲取第三方（如物流公司）的出入庫記錄（C）可分離內部證據，比調整計價方法（B）或暫停審計（D）更符合風險導向原則。增加頻次（A）雖可降低風險但非優(yōu)先措施?！绢}干6】針對收入確認舞弊，下列哪項審計程序能最直接驗證合同履約義務完成情況？【選項】A.檢查銀行流水與合同金額匹配B.驗證客戶付款憑證鏈完整性C.測試銷售退回審批權限設置D.確認履約成本分攤合理性【參考答案】B【詳細解析】客戶付款憑證鏈（B）可追溯實際付款行為，直接驗證收入確認時點真實性。選項A僅驗證資金流動，未解決虛構合同問題；C側重內部控制有效性，D屬于成本結轉環(huán)節(jié)。此題考查收入確認時點的核心審計證據?！绢}干7】審計師發(fā)現(xiàn)某公司通過將應計費用延后確認制造費用，下列哪項處理符合審計準則要求？【選項】A.直接調整應交稅費科目B.納入審計調整建議并報告舞弊風險C.重新評估存貨跌價準備計提比例D.修改審計報告日至調整日后的財務報表【參考答案】B【詳細解析】準則要求將此類會計估計操縱（D）作為審計調整建議并提升舞弊風險評估（B）。選項A混淆應交稅費與費用科目，C屬于其他實質性程序，D僅適用于重大錯報已更正的情況?！绢}干8】在評估關聯(lián)方披露舞弊風險時，審計師應特別關注哪類披露信息的真實性驗證？【選項】A.關聯(lián)方交易金額B.關聯(lián)方擔保條件C.關聯(lián)方高管薪酬結構D.關聯(lián)方資產抵押比例【參考答案】D【詳細解析】關聯(lián)方資產抵押比例（D）直接影響財務報表償債能力，需通過抵押物評估報告（如第三方機構）驗證抵押權是否存在。選項A可通過交易價格公允性測試，B需核查擔保協(xié)議法律效力，C屬于薪酬政策合規(guī)性范疇?！绢}干9】根據《企業(yè)會計準則第16號——收入》，下列哪項收入確認條件不滿足時應暫停確認？【選項】A.客戶已支付首期款項B.銷售合同明確約定付款時間C.履約義務已轉移給客戶D.企業(yè)已開始控制商品所有權風險【參考答案】D【詳細解析】準則規(guī)定需同時滿足“控制商品所有權風險轉移”和“客戶取得商品控制權”兩個條件。選項D僅滿足前者，若客戶尚未取得控制權（如運輸途中），則不應確認收入。其他選項均符合收入確認時點要求?！绢}干10】審計師發(fā)現(xiàn)某公司通過售后回租將固定資產虛增至表外，應優(yōu)先獲取哪類證據？【選項】A.資產評估機構價值報告B.融資租賃合同法律文本C.存貨盤點記錄D.應付賬款明細賬【參考答案】B【詳細解析】售后回租的核心風險在于法律結構合規(guī)性，需核查融資租賃合同（B）中的所有權條款。選項A適用于資產重組評估，C與存貨管理相關，D屬于負債類科目。此題考查表外融資的實質重分類判斷?！绢}干11】針對《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》，審計師應重點關注的更正程序是？【選項】A.檢查管理層書面聲明B.確認更正金額在報表附注披露C.驗證歷史財務報表重分類準確性D.獲取董事會批準文件【參考答案】C【詳細解析】準則要求對會計估計變更進行追溯調整（C），需驗證重分類是否準確反映歷史數(shù)據。選項A為常規(guī)程序，B屬于披露完整性檢查，D適用于重大會計政策變更。此題考察準則應用中的追溯調整要求。【題干12】審計師在檢查研發(fā)費用資本化時，發(fā)現(xiàn)某公司資本化率遠高于行業(yè)標準，應首先關注哪類風險？【選項】A.虛構研發(fā)項目B.管理層凌駕內部控制C.會計估計操縱D.資產減值準備不足【參考答案】C【詳細解析】資本化率異常（C）反映會計估計主觀性過強，需核查是否符合資本化條件（如技術可行性、支出直接相關）。選項A需結合項目立項文件，B需檢查審批權限，D屬于資產估值問題。此題考查研發(fā)資本化判斷標準?！绢}干13】針對《企業(yè)會計準則第14號——收入》中“履約進度”的評估，審計師應優(yōu)先驗證哪項指標？【選項】A.客戶已支付款項比例B.已發(fā)生的成本占總成本比例C.產出物的完工程度D.里程碑事件完成時間【參考答案】B【詳細解析】準則規(guī)定履約進度應以“已發(fā)生的成本”為基準（B），需核查成本歸集的準確性。選項A適用于預收款模式，C和D需結合合同條款判斷適用性。此題考察收入確認時點的核心計量方法?！绢}干14】審計師發(fā)現(xiàn)某公司通過將遞延所得稅資產全部轉回，虛增當期利潤，應優(yōu)先采取哪項應對措施？【選項】A.調整遞延所得稅負債科目B.獲取管理層書面更正說明C.重新評估資產減值準備計提D.披露重大會計估計變更【參考答案】B【詳細解析】準則要求對重大會計估計變更進行充分披露（D），但在此場景中，轉回應遞延所得稅資產（B）屬于會計估計操縱，需獲取管理層書面更正（B）并調整報表。選項A混淆負債與資產科目，C屬于其他調整事項?！绢}干15】針對關聯(lián)方資金占用舞弊，審計師應優(yōu)先獲取哪類外部證據？【選項】A.銀行流水對賬單B.獨立董事會議決議C.境外審計機構審計報告D.資金占用協(xié)議法律文本【參考答案】D【詳細解析】資金占用協(xié)議（D）是法律證據，需核查實際履行情況。選項A僅反映資金流動，B缺乏決策效力，C需結合具體審計范圍判斷。此題考查關聯(lián)方資金占用的實質性證據要求。【題干16】根據《企業(yè)會計準則第37號——金融工具確認和計量》，下列哪項金融資產應分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益？【選項】A.持有至到期投資B.購買力調整的貨幣資金C.銀行間市場交易性金融資產D.應收賬款【參考答案】B【詳細解析】購買力調整的貨幣資金（B）屬于現(xiàn)金等價物，其變動計入其他綜合收益。選項A為持有至到期投資，需按攤余成本計量；C為交易性金融資產，變動計入當期損益；D為應收款項，按攤余成本法核算。【題干17】審計師發(fā)現(xiàn)某公司通過虛構訴訟案件虛增資產減值損失，應優(yōu)先采取哪項審計程序？【選項】A.獲取法院判決書復印件B.檢查訴訟案件立案記錄C.驗證律師費用支付憑證D.調整管理費用科目【參考答案】A【詳細解析】法院判決書（A）是核心證據，可直接驗證訴訟案件真實性。選項B僅證明案件存在，但無法確認賠償金額；C屬于費用支出合規(guī)性檢查；D屬于調整會計科目，未解決舞弊本質。【題干18】針對《企業(yè)會計準則第35號——中期財務報告》，審計師應特別關注哪類中期報告的披露完整性？【選項】A.季度報告的合并范圍B.半年度報告的會計估計變更C.年度報告的附注說明D.季度報告的現(xiàn)金流量表【參考答案】B【詳細解析】中期報告需披露會計估計變更（B），因其可能影響comparability。選項A需核查子公司納入情況，C為年度報告要求，D為常規(guī)報表項目。此題考查中期報告特殊披露要求?！绢}干19】審計師發(fā)現(xiàn)某公司通過將研發(fā)支出全部資本化，下列哪項處理符合審計準則？【選項】A.直接調整累計折舊科目B.納入審計調整建議并強調事項段C.重新評估無形資產減值準備D.修改審計報告日至調整日后的財務報表【參考答案】B【詳細解析】準則要求將會計估計操縱（B）作為審計調整建議，并在強調事項段披露。選項A混淆資本化與費用化，C屬于其他調整事項，D僅適用于重大錯報已更正的情況。【題干20】針對《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》，審計師應特別關注哪項合并調整的實質性測試？【選項】A.內部交易抵消的準確性B.外幣報表折算損益確認C.控股比例對合并報表的影響D.少數(shù)股東權益計算基數(shù)【參考答案】D【詳細解析】少數(shù)股東權益（D）需按持股比例計算，錯誤會導致權益結構失真。選項A屬于合并抵消基礎，B涉及外幣折算損益確認，C需核查持股比例變動。此題考查合并報表特殊調整項目的測試要點。2025年注冊會計師-審計（官方）-第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年參考試題庫答案解析(篇2)【題干1】審計過程中識別財務舞弊時，注冊會計師應重點關注管理層凌駕于內部控制之上的行為，以下哪項屬于此類行為？【選項】A.員工未經授權調整銷售記錄B.董事會成員直接干預采購流程C.財務總監(jiān)擅自修改銀行對賬單D.系統(tǒng)故障導致原始憑證丟失【參考答案】C【詳細解析】選項C屬于管理層直接干預財務記錄的行為，符合凌駕內部控制的特征。其他選項均為員工或技術問題導致的舞弊，非管理層主動行為。【題干2】針對關聯(lián)方交易舞弊風險，注冊會計師應特別關注哪項審計程序？【選項】A.擴大函證范圍至所有交易對手B.重新計算交易價格公允性C.獲取第三方獨立評估報告D.延長交易截止測試時間【參考答案】B【詳細解析】關聯(lián)方交易舞弊的核心在于價格操縱，重新計算交易價格公允性可直接驗證交易真實性，其他選項為常規(guī)程序，無法針對性識別關聯(lián)方舞弊。【題干3】在評估舞弊風險時，注冊會計師需考慮哪些因素？【選項】A.被審計單位歷史舞弊記錄B.行業(yè)平均利潤率波動C.客戶集中度超過50%D.審計團隊人員年齡結構【參考答案】A【詳細解析】被審計單位歷史舞弊記錄是直接關聯(lián)風險因素，其他選項分別涉及行業(yè)趨勢、客戶風險、人員配置等間接因素。【題干4】發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報時，注冊會計師應首先采取的行動是？【選項】A.直接向監(jiān)管部門提交報告B.與治理層溝通并書面記錄C.調整審計程序降低重要性水平D.終止審計并收取全部費用【參考答案】B【詳細解析】根據審計準則，重大錯報發(fā)現(xiàn)后必須先與治理層溝通，書面記錄為法定程序，其他選項違反審計流程順序?！绢}干5】針對收入確認舞弊，注冊會計師應如何驗證交易真實性？【選項】A.僅檢查銀行回單B.比對銷售合同與物流記錄C.突擊盤點庫存商品D.要求管理層提供客戶付款承諾【參考答案】B【詳細解析】收入確認舞弊常見于虛增交易，比對銷售合同（證明交易存在）與物流記錄（證明履約完成）可交叉驗證，其他選項無法全面驗證收入真實性?！绢}干6】在評估法律法規(guī)舞弊風險時，注冊會計師應特別關注哪項法規(guī)？【選項】A.環(huán)境保護稅法B.反不正當競爭法C.外匯管理條例D.廣告法【參考答案】B【詳細解析】反不正當競爭法直接規(guī)范商業(yè)行為，與財務舞弊中的虛增收入、虛構交易等行為高度相關，其他選項涉及特定領域，風險關聯(lián)度較低?！绢}干7】發(fā)現(xiàn)管理層偽造銀行對賬單時，注冊會計師應優(yōu)先采取的審計程序是？【選項】A.擴大實質性程序范圍B.重新計算銀行存款余額C.獲取銀行函證并直接核對D.增加存貨監(jiān)盤頻次【參考答案】C【詳細解析】偽造銀行對賬單需通過銀行函證直接驗證，其他選項無法解決原始憑證真實性問題?！绢}干8】在評估舞弊風險時，注冊會計師應如何調整審計證據收集策略？【選項】A.減少非財務信息獲取B.增加異常交易分析頻次C.降低關鍵賬戶實質性程序D.縮短函證截止測試時間【參考答案】B【詳細解析】舞弊風險越高，異常交易分析越重要，其他選項均與風險應對方向相反?！绢}干9】針對關聯(lián)方資金占用舞弊，注冊會計師應如何獲取審計證據？【選項】A.僅檢查銀行流水B.獲取銀行函證并分析資金流向C.重新計算占用資金利息D.突擊檢查被審計單位辦公場所【參考答案】B【詳細解析】關聯(lián)方資金占用需通過銀行函證確認資金實際流向，其他選項無法直接驗證關聯(lián)關系?！绢}干10】在評估舞弊風險時，注冊會計師應如何處理管理層拒絕提供信息的情況？【選項】A.繼續(xù)執(zhí)行審計程序B.出具保留意見審計報告C.記錄事項并提請治理層關注D.終止審計并追責管理層【參考答案】C【詳細解析】根據審計準則，應記錄并提請治理層關注，其他選項違反職業(yè)判斷和程序要求?！绢}干11】針對存貨舞弊風險，注冊會計師應如何驗證期末存貨存在性？【選項】A.僅依賴管理層提供的盤點清單B.實施突擊存貨監(jiān)盤并獨立觀察C.重新計算存貨成本結轉D.比對采購合同與付款記錄【參考答案】B【詳細解析】突擊監(jiān)盤并獨立觀察是驗證存貨存在性最有效程序，其他選項無法直接證明存貨真實存在?！绢}干12】在評估法律法規(guī)舞弊風險時，注冊會計師應如何應對？【選項】A.僅關注會計準則執(zhí)行B.擴大法律法規(guī)清單范圍C.降低實質性程序重要性水平D.要求管理層簽署合規(guī)承諾書【參考答案】B【詳細解析】法律法規(guī)舞弊需全面覆蓋相關法規(guī)，其他選項均未體現(xiàn)風險控制必要性。【題干13】發(fā)現(xiàn)財務報表存在虛假記載時，注冊會計師應如何處理？【選項】A.直接調整會計估計B.書面記錄并提請治理層關注C.修改審計計劃降低證據要求D.向媒體披露相關情況【參考答案】B【詳細解析】虛假記載需書面記錄并提請治理層，其他選項違反保密原則和報告流程?！绢}干14】針對關聯(lián)方銷售舞弊，注冊會計師應如何驗證交易公允性？【選項】A.僅檢查銷售合同價格B.獲取第三方獨立評估報告C.重新計算銷售成本結轉D.比對銷售記錄與物流單據【參考答案】B【詳細解析】第三方評估是驗證關聯(lián)方交易公允性的直接證據，其他選項無法解決價格操縱問題?！绢}干15】在評估舞弊風險時，注冊會計師應如何調整審計程序？【選項】A.減少異常交易測試B.增加穿行測試頻次C.降低實質性程序證據標準D.縮短截止測試時間【參考答案】B【詳細解析】穿行測試可驗證業(yè)務流程完整性，直接識別舞弊風險點，其他選項均與風險應對相反?！绢}干16】針對管理層挪用資金舞弊，注冊會計師應如何獲取審計證據？【選項】A.檢查銀行存款余額調節(jié)表B.突擊檢查現(xiàn)金保管情況C.重新計算折舊費用分攤D.比對資金計劃與實際支出【參考答案】D【詳細解析】資金挪用需通過資金計劃與實際支出的差異分析，其他選項無法直接識別資金異常流向?！绢}干17】在評估舞弊風險時，注冊會計師應如何處理異常審計發(fā)現(xiàn)？【選項】A.直接調整會計估計B.擴大實質性程序范圍C.降低重要性水平D.要求管理層解釋并補充證據【參考答案】D【詳細解析】異常發(fā)現(xiàn)需通過管理層解釋驗證，其他選項可能掩蓋問題而非解決。【題干18】針對關聯(lián)方借款舞弊，注冊會計師應如何驗證交易真實性？【選項】A.檢查借款合同條款B.獲取銀行函證并分析資金流向C.重新計算利息費用計算D.突擊檢查關聯(lián)方辦公場所【參考答案】B【詳細解析】關聯(lián)方借款需通過銀行函證確認資金流向，其他選項無法直接驗證關聯(lián)關系?！绢}干19】在評估法律法規(guī)舞弊風險時，注冊會計師應如何調整審計重點？【選項】A.僅關注會計準則執(zhí)行B.擴大實質性測試覆蓋領域C.降低實質性程序證據標準D.縮短截止測試時間【參考答案】B【詳細解析】法律法規(guī)舞弊需全面覆蓋相關法規(guī)，其他選項均未體現(xiàn)風險控制必要性?！绢}干20】發(fā)現(xiàn)管理層偽造審計證據時，注冊會計師應如何處理？【選項】A.調整審計程序降低證據要求B.書面記錄并提請治理層關注C.終止審計并追責管理層D.直接修改審計報告【參考答案】B【詳細解析】偽造審計證據需書面記錄并提請治理層，其他選項違反審計準則和職業(yè)判斷。2025年注冊會計師-審計（官方）-第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年參考試題庫答案解析(篇3)【題干1】審計師在識別財務報表舞弊時，應優(yōu)先關注管理層凌駕于內部控制之上的情況，下列哪項屬于此類風險特征？【選項】A.員工異常休假B.關聯(lián)方交易未披露C.存貨盤點差異D.費用報銷周期延長【參考答案】C【詳細解析】選項C對應管理層凌駕內部控制的風險，如管理層直接干預存貨盤點結果導致差異；選項A屬于員工舞弊，B和D屬于一般舞弊風險，但優(yōu)先級低于管理層行為?！绢}干2】根據《企業(yè)會計準則》，下列哪項屬于需要強制披露的關聯(lián)方交易？【選項】A.金額低于100萬元的短期借款B.存在重大影響的長期股權投資C.與子公司間的日常采購D.資產負債表日余額為0的預付款項【參考答案】B【詳細解析】準則規(guī)定，可能導致重大錯報或影響財務報表使用者判斷的關聯(lián)方交易必須披露，B選項長期股權投資因存在重大影響需強制披露，其他選項金額或性質不構成重大性?！绢}干3】審計調整程序中，針對管理層拒絕調整錯報的情況，注冊會計師應采取的后續(xù)步驟是？【選項】A.直接實施追加審計程序B.將錯報金額計入審計調整層C.向董事會或監(jiān)事會提出書面報告D.暫停審計程序并記錄【參考答案】C【詳細解析】根據《中國注冊會計師審計準則第2621號》，若管理層拒絕調整且金額重大，應向董事會或監(jiān)事會提出書面報告，選項C符合準則要求，其他選項未體現(xiàn)必要溝通程序?！绢}干4】在評估反洗錢法律風險時，審計師應特別關注哪些行業(yè)？【選項】A.銀行和非銀行金融機構B.醫(yī)藥制造企業(yè)C.房地產開發(fā)公司D.教育培訓機構【參考答案】A【詳細解析】反洗錢監(jiān)管重點聚焦于資金密集型行業(yè)，A選項金融機構因資金流動頻繁且監(jiān)管嚴格，B、C、D行業(yè)洗錢風險相對較低，需優(yōu)先關注?！绢}干5】下列哪項屬于審計中“合理確信”的例外情形？【選項】A.審計證據充分且適當B.管理層持續(xù)誠信C.外部信息源驗證一致D.存在重大舞弊嫌疑【參考答案】D【詳細解析】當存在重大舞弊嫌疑時，合理確信可能不成立，需提高證據標準，D選項直接挑戰(zhàn)合理確信基礎，其他選項均支持其成立。【題干6】審計師發(fā)現(xiàn)合同條款與實際執(zhí)行存在重大差異時，應首先采取的應對措施是？【選項】A.重新計算合同金額B.向被審計單位管理層詢問C.調整會計估計D.獲取第三方確認文件【參考答案】B【詳細解析】根據《審計準則第1311號》，應對措施優(yōu)先考慮詢問管理層以澄清差異原因，選項B符合審計程序順序，其他選項未體現(xiàn)溝通優(yōu)先級?！绢}干7】在評估出口退稅舞弊風險時，審計師應重點關注哪些憑證？【選項】A.發(fā)票與物流單據B.稅務登記證C.質量檢驗報告D.資產負債表附注【參考答案】A【詳細解析】出口退稅舞弊常見于虛開發(fā)票，需比對物流單據驗證貨物真實性，A選項直接關聯(lián)交易真實性，其他選項與退稅核心流程無關?！绢}干8】下列哪項屬于《證券法》規(guī)定的上市公司強制披露事項？【選項】A.年度報告摘要B.季度財務預測C.重大訴訟進展D.董事會成員個人事項【參考答案】A【詳細解析】《證券法》要求上市公司披露年度報告摘要，B選項財務預測非強制，C選項重大訴訟需在定期報告或臨時公告中披露，D選項屬于《上市公司信息披露管理辦法》范疇?！绢}干9】審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位通過關聯(lián)方轉移利潤，應優(yōu)先采取的審計程序是？【選項】A.檢查銀行對賬單B.分析應收賬款賬齡C.追查資金流向D.重新評估內部控制【參考答案】C【詳細解析】轉移利潤的核心證據在于資金流向，C選項直接追查資金路徑，A選項僅驗證銀行記錄完整性，B、D未觸及舞弊實質?！绢}干10】在評估環(huán)境法規(guī)風險時，下列哪項屬于企業(yè)違法成本最高的行為？【選項】A.未及時申報排污數(shù)據B.虛開發(fā)票騙取補貼C.擅自排放有毒氣體D.賬外支付工程款【參考答案】C【詳細解析】C選項涉及人身安全與環(huán)境破壞，可能面臨刑事處罰及巨額罰款，A選項屬行政違規(guī)，B、D屬于財務舞弊，違法成本排序C>D>B>A?！绢}干11】審計師在驗證收入確認時，應如何處理客戶提供的銀行回單？【選項】A.直接作為收入確認證據B.結合合同與物流單據交叉驗證C.要求補充簽收證明D.忽略電子回單有效性【參考答案】B【詳細解析】銀行回單需與合同、物流單據等證據形成勾稽關系，單獨使用可能存在偽造風險，B選項體現(xiàn)審計證據鏈要求，其他選項未體現(xiàn)交叉驗證?！绢}干12】下列哪項屬于《反不正當競爭法》禁止的商業(yè)行為？【選項】A.低于成本價銷售B.虛假宣傳商品功效C.購買競爭優(yōu)勢D.賬外支付傭金【參考答案】B【詳細解析】《反不正當競爭法》第九條明確禁止虛假宣傳，A選項屬于合理價格競爭，C選項通過正當手段獲取競爭優(yōu)勢，D選項屬財務舞弊范疇?！绢}干13】審計師發(fā)現(xiàn)管理層未披露重大訴訟，下列應對措施中哪項最恰當？【選項】A.調整利潤表金額B.修改審計報告意見C.獲取管理層書面聲明D.暫停審計程序【參考答案】B【詳細解析】重大訴訟未披露導致財務報表存在重大錯報，應出具保留意見或否定意見，B選項直接對應審計報告修改，其他選項未觸及錯報影響?！绢}干14】在評估稅務舞弊風險時，審計師應特別關注哪些稅種？【選項】A.所得稅B.增值稅C.消費稅D.城市維護建設稅【參考答案】B【詳細解析】增值稅虛開發(fā)票、進項稅轉出等操作常見，B選項涉及流轉稅且征管嚴格，A選項稅務籌劃空間較大，C、D選項虛開發(fā)票難度較高?！绢}干15】審計師在驗證存貨時，發(fā)現(xiàn)出入庫記錄與實物數(shù)量不符，應首先采取的步驟是？【選項】A.重新計算庫存金額B.追查差異發(fā)生時間C.調整會計估計D.獲取管理層解釋【參考答案】B【詳細解析】存貨差異需追溯至具體時間點以確定責任方，B選項符合審計程序邏輯，A選項未解決差異性質，D選項未體現(xiàn)追溯分析?！绢}干16】下列哪項屬于《個人信息保護法》規(guī)定的敏感個人信息？【選項】A.用戶姓名B.手機號碼C.行蹤軌跡D.醫(yī)療健康信息【參考答案】D【詳細解析】D選項明確屬于敏感個人信息，可能影響人身或財產權益，A、B屬一般個人信息，C選項涉及位置信息但未明確敏感級別?！绢}干17】審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位通過虛假研發(fā)費用抵扣所得稅，應優(yōu)先獲取的審計證據是？【選項】A.研發(fā)項目立項文件B.科研人員花名冊C.稅務申報表D.實驗設備采購合同【參考答案】A【詳細解析】研發(fā)費用抵扣需滿足資本化條件，A選項證明項目真實性，B選項無法驗證研發(fā)投入，C、D未體現(xiàn)費用資本化依據。【題干18】在評估出口管制風險時，審計師應重點檢查哪些文件？【選項】A.出口許可證B.進口合同C.質量檢驗報告D.資產負債表附注【參考答案】A【詳細解析】出口管制核心在于是否獲得合法許可，A選項直接關聯(lián)合規(guī)性，B選項屬進口環(huán)節(jié)，C、D與管制無關?！绢}干19】審計師發(fā)現(xiàn)管理層拒絕調整已發(fā)現(xiàn)的重大錯報，下列應對措施中哪項最符合審計準則？【選項】A.出具無保留意見B.提交內部舉報機制C.向監(jiān)管機構報告D.降低重要性水平【參考答案】C【詳細解析】準則要求對拒絕調整重大錯報應向監(jiān)管機構報告，C選項符合《審計準則第2621號》要求，其他選項未達到必要處置力度?！绢}干20】在驗證收入確認時，審計師應如何處理客戶提供的電子合同？【選項】A.忽略電子簽名有效性B.要求補充紙質簽章C.結合履約進度與物流單據D.直接確認收入實現(xiàn)【參考答案】C【詳細解析】電子合同需驗證法律效力，C選項符合收入確認時點與證據鏈要求，A選項違反電子簽名法，B選項未體現(xiàn)審計證據充分性，D選項未驗證履約條件。2025年注冊會計師-審計（官方）-第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年參考試題庫答案解析(篇4)【題干1】審計師在識別財務報表舞弊時，最可能發(fā)現(xiàn)異常的是哪種情況？【選項】A.季度凈利潤波動在合理范圍內B.關聯(lián)方交易金額突然激增且未披露C.應收賬款賬齡分布均勻D.現(xiàn)金流量表與資產負債表勾稽無誤【參考答案】B【詳細解析】關聯(lián)方交易未充分披露屬于財務舞弊的典型特征，可能涉及利益輸送或隱瞞重大信息。選項B直接指向舞弊風險點，而其他選項均符合正常業(yè)務波動或常規(guī)財務處理?！绢}干2】根據《企業(yè)會計準則》，下列哪項屬于管理層凌駕內部控制的情況？【選項】A.財務總監(jiān)未經審批修改憑證B.內部審計部門定期檢查C.貨幣資金支付需雙重審批D.采購合同金額超過500萬元需董事會批準【參考答案】A【詳細解析】管理層凌駕內部控制指管理層直接干預或繞過控制活動，選項A中財務總監(jiān)未經審批修改憑證屬于典型越權行為，其他選項均為有效內控措施。【題干3】審計師發(fā)現(xiàn)某公司連續(xù)三年虛增收入，其舞弊三要素中最關鍵的是？【選項】A.管理層動機B.內部控制失效C.舞弊行為D.外部監(jiān)管缺失【參考答案】A【詳細解析】舞弊三要素為動機、機會和舞弊行為，其中動機是驅動因素，選項A正確。內部控制失效（B）屬于機會因素，非最關鍵要素?！绢}干4】在評估舞弊風險時，審計師應特別關注哪些行業(yè)？【選項】A.互聯(lián)網科技公司B.房地產行業(yè)C.醫(yī)藥制造業(yè)D.公益性社會組織【參考答案】B【詳細解析】房地產行業(yè)因高杠桿、項目周期長等特點，虛增收入或隱藏負債風險較高，屬于監(jiān)管重點領域。選項B符合實務中舞弊高發(fā)行業(yè)特征?！绢}干5】《中國注冊會計師審計準則》第1142號要求，審計師對管理層誠信評估應包括？【選項】A.獨立性政策執(zhí)行情況B.財務報告重大錯報風險C.內部控制有效性D.舞弊歷史記錄【參考答案】D【詳細解析】準則明確要求評估管理層誠信需考慮其歷史舞弊記錄，選項D正確。獨立性政策（A）屬于審計師自身合規(guī)范疇，非管理層誠信評估內容?！绢}干6】發(fā)現(xiàn)存貨賬面價值與可變現(xiàn)凈值差異達20%時，審計師應首先采?。俊具x項】A.擴大實質性程序范圍B.調整會計估計C.重新評估內部控制D.向監(jiān)管機構報備【參考答案】A【詳細解析】重大差異需通過擴大程序驗證，如監(jiān)盤、函證或評估減值測試合理性。選項A符合審計準則應對重大錯報的要求?！绢}干7】下列哪項屬于《反不正當競爭法》禁止的財務舞弊行為？【選項】A.虛構交易對手B.調整折舊年限C.變更收入確認時點D.濫用關聯(lián)方資金【參考答案】A【詳細解析】虛構交易對手（A）構成虛假交易，違反反不正當競爭法。選項B、C屬于會計估計變更范疇，D需結合具體條款判斷?！绢}干8】審計師發(fā)現(xiàn)某公司通過售后回租隱藏固定資產，其違反的法規(guī)是？【選項】A.《企業(yè)會計準則第21號》B.《企業(yè)會計準則第16號》C.《企業(yè)會計準則第14號》D.《企業(yè)會計準則第11號》【參考答案】A【詳細解析】售后回租需作為融資租賃或經營租賃處理，若隱藏實質為融資租賃，違反《企業(yè)會計準則第21號——租賃》。選項A正確?！绢}干9】評估舞弊風險時，審計師應特別關注哪些財務指標異常？【選項】A.資產負債率持續(xù)低于60%B.銷售費用率連續(xù)三年上升C.應收賬款周轉率與行業(yè)均值持平D.現(xiàn)金流量表凈現(xiàn)金額為負【參考答案】B【詳細解析】銷售費用率異常上升可能掩蓋收入虛增或費用資本化舞弊。選項B符合實務中舞弊識別的典型指標特征?！绢}干10】根據《證券法》，上市公司財務造假被查處的最低處罰是？【選項】A.罰款50萬元B.沒收違法所得并罰款C.撤銷董事會成員資格D.刑事追責【參考答案】B【詳細解析】《證券法》規(guī)定對財務造假行為采取沒收違法所得并處以1-10倍罰款，選項B正確。最低罰款50萬元（A）適用于未構成犯罪的情形?！绢}干11】審計師發(fā)現(xiàn)某公司通過虛增預付賬款調節(jié)利潤，其違反的會計準則是？【選項】A.《企業(yè)會計準則第30號》B.《企業(yè)會計準則第22號》C.《企業(yè)會計準則第16號》D.《企業(yè)會計準則第9號》【參考答案】B【詳細解析】虛增預付賬款可能涉及收入確認時點操縱，違反《企業(yè)會計準則第22號——收入》。選項B正確?！绢}干12】評估內部控制有效性時，審計師應如何測試管理層凌駕風險？【選項】A.抽取常規(guī)控制測試樣本B.進行穿行測試C.評估控制環(huán)境D.分析歷史審計調整【參考答案】B【詳細解析】穿行測試能直接發(fā)現(xiàn)管理層繞過控制的證據，選項B正確。其他選項屬于不同層次的控制評估方法。【題干13】根據《刑法》第239條，財務舞弊致人重傷的處罰是？【選項】A.3-10年有期徒刑B.10-15年有期徒刑C.無期徒刑或死刑D.拘役并處罰金【參考答案】B【詳細解析】《刑法》第239條“拐賣婦女兒童罪”中，致人重傷的處罰為10-15年有期徒刑，選項B正確。財務舞弊致人重傷需結合具體罪名判斷。【題干14】審計師發(fā)現(xiàn)某公司通過關聯(lián)方虛構交易，其違反的《反壟斷法》條款是？【選項】A.第17條B.第18條C.第20條D.第21條【參考答案】C【詳細解析】《反壟斷法》第20條禁止經營者通過協(xié)議、決定、執(zhí)行等排除限制競爭，虛構關聯(lián)交易屬于該條款規(guī)制范圍?！绢}干15】評估舞弊風險時，審計師應如何處理管理層拒絕提供信息？【選項】A.直接擴大實質性程序B.記錄并評估重大缺陷C.發(fā)出審計調整D.向監(jiān)管機構舉報【參考答案】B【詳細解析】根據《中國注冊會計師審計準則第1141號》，若管理層拒絕提供必要信息，應記錄重大缺陷并評估其對審計意見的影響?！绢}干16】發(fā)現(xiàn)某公司存貨盤存差異達15%，審計師應首先采取？【選項】A.調整會計估計B.重新評估內部控制C.擴大實質性程序范圍D.重新計算存貨成本【參考答案】C【詳細解析】差異超過10%需擴大程序，如擴大監(jiān)盤范圍或函證第三方記錄。選項C符合審計準則應對重大錯報的要求。【題干17】根據《會計法》第73條，偽造會計憑證的處罰是？【選項】A.5-10年有期徒刑B.沒收違法所得并罰款C.撤銷會計職務資格D.拘役并處罰金【參考答案】A【詳細解析】《會計法》第73條對偽造會計憑證行為，處5-10年有期徒刑或拘役，并處罰金。選項A正確?！绢}干18】審計師發(fā)現(xiàn)某公司通過遞延收入調節(jié)利潤，其違反的會計準則是？【選項】A.《企業(yè)會計準則第14號》B.《企業(yè)會計準則第15號》C.《企業(yè)會計準則第16號》D.《企業(yè)會計準則第17號》【參考答案】B【詳細解析】遞延收入涉及收入確認時點問題，違反《企業(yè)會計準則第15號——收入》。選項B正確?！绢}干19】評估舞弊風險時，審計師應特別關注哪些內部控制缺陷？【選項】A.控制活動失效B.信息系統(tǒng)安全漏洞C.董事會獨立性不足D.外部審計頻率過低【參考答案】A【詳細解析】控制活動失效（A）直接增加舞弊機會，是審計師關注的重點。選項B屬于IT控制范疇，C、D非內部控制核心要素?！绢}干20】根據《企業(yè)會計準則第28號》，財務報表重述的適用情形是？【選項】A.發(fā)現(xiàn)重大會計差錯B.增加會計政策變更C.調整會計估計D.更新管理層預測【參考答案】A【詳細解析】《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》規(guī)定，重大會計差錯需在財務報表中重述。選項A正確。2025年注冊會計師-審計（官方）-第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年參考試題庫答案解析(篇5)【題干1】審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位在采購業(yè)務中頻繁使用未披露的關聯(lián)方供應商，該行為最可能屬于舞弊的哪個要素？【選項】A.誠信原則缺失B.機會存在C.動機形成D.控制失效【參考答案】B【詳細解析】關聯(lián)方未披露屬于舞弊的“機會”要素，因為未披露關聯(lián)方可能利用信息不對稱進行利益輸送，審計師需識別此類交易是否合規(guī)，屬于舞弊風險評估的核心內容?！绢}干2】下列哪項屬于舞弊風險因素中的“舞弊可能性”而非“舞弊動機”？【選項】A.管理層近期頻繁更換會計政策B.存貨周轉率持續(xù)低于行業(yè)均值C.關聯(lián)方交易占比超過總交易額30%D.審計費用異常增加【參考答案】A【詳細解析】管理層頻繁變更會計政策屬于“舞弊可能性”因素（如人為調節(jié)利潤），而動機需結合利益驅動（如管理層個人收益）。選項C屬于動機，D屬于機會?！绢}干3】針對收入確認舞弊，審計師應如何驗證客戶實際收到商品？【選項】A.檢查銷售合同中的驗收條款B.核對銀行流水與物流單據C.測試管理層對客戶信用額度的審批權限D.分析應收賬款賬齡結構【參考答案】B【詳細解析】物流單據與銀行流水（如貨款到賬記錄）可交叉驗證收入真實性，而選項A僅確認合同條款，C和D無法直接證明商品已交付?！绢}干4】《反洗錢法》要求金融機構對大額交易進行報告的金額閾值是？【選項】A.單筆5萬元人民幣B.單日累計10萬元人民幣C.單月累計20萬元人民幣D.年度累計50萬元人民幣【參考答案】A【詳細解析】我國《反洗錢法》規(guī)定單筆5萬元以上現(xiàn)金交易需報告，選項B為單日累計標準（適用于非現(xiàn)金交易），其他選項不符合現(xiàn)行法規(guī)?！绢}干5】審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將長期借款利息支出資本化，可能涉及哪些舞弊類型？【選項】A.重大錯報B.虛構收入C.會計估計操縱D.關聯(lián)方交易【參考答案】C【詳細解析】利息資本化需符合資產確認條件，若借款用于非生產性用途（如管理層消費），則屬于會計估計舞弊，而非收入或關聯(lián)方問題?！绢}干6】在評估舞弊風險時，下列哪項屬于“舞弊后果”而非“舞弊動機”？【選項】A.管理層獎金與利潤指標掛鉤B.被審計單位面臨重大訴訟C.客戶集中度超過50%D.審計師團隊人均工齡不足3年【參考答案】B【詳細解析】重大訴訟可能引發(fā)舞弊后果（如掩蓋損失），而選項A為動機（獎金驅動），C為風險因素，D為人員配置問題?！绢}干7】針對管理層凌駕內部控制的情況，審計師應優(yōu)先獲取哪種證據？【選項】A.內部控制流程設計文檔B.管理層對會計政策的書面聲明C.歷史性交易與審批記錄的匹配性D.外部審計報告中的問題匯總【參考答案】C【詳細解析】歷史性交易與審批記錄的匹配性（如采購訂單與付款審批鏈）可直接發(fā)現(xiàn)管理層繞過內控的行為，其他選項無法直接驗證執(zhí)行有效性?！绢}干8】《企業(yè)會計準則第16號——收入》規(guī)定，軟件銷售收入確認時，軟件使用費應按預計使用年限分期確認，該處理屬于？【選項】A.會計估計B.會計政策選擇C.調整事項D.會計差錯更正【參考答案】A【詳細解析】分期確認軟件使用費屬于會計估計（需判斷使用年限合理性），若企業(yè)虛構軟件壽命延長年限則構成估計舞弊，而非政策選擇或差錯?！绢}干9】審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位通過“陰陽合同”轉移利潤，該行為違反的法律法規(guī)是？【選項】A.《公司法》B.《反不正當競爭法》C.《稅收征收管理法》D.《證券法》【參考答案】C【詳細解析】陰陽合同用于偷逃稅款直接違反《稅收征收管理法》第21條（如實申報義務），其他選項涉及公司治理或證券合規(guī)，非直接關聯(lián)?！绢}干10】在舞弊風險評估中，下列哪項屬于“舞弊后果”的衡量指標？【選項】A.管理層對審計調整的接受程度B.被審計單位信用評級變化C.審計費用占營收比例D.客戶投訴率上升【參考答案】B【詳細解析】信用評級變化反映舞弊對第三方信任的影響（后果），選項A為審計應對措