2025年注冊會計師-財務(wù)成本管理（官方）-第十八章全面預(yù)算歷年參考試題庫答案解析(5卷套題【單項選擇題100題】)2025年注冊會計師-財務(wù)成本管理（官方）-第十八章全面預(yù)算歷年參考試題庫答案解析(篇1)【題干1】下列關(guān)于全面預(yù)算的表述中，錯誤的是（）【選項】A.全面預(yù)算以業(yè)務(wù)量預(yù)測為基礎(chǔ)編制B.全面預(yù)算需涵蓋財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算C.全面預(yù)算的編制起點是銷售預(yù)算D.全面預(yù)算的編制流程包括預(yù)算編制、預(yù)算審批和預(yù)算執(zhí)行【參考答案】C【詳細解析】全面預(yù)算的編制起點是銷售預(yù)算，但并非唯一起點。生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算等也需同步編制，因此選項C表述不完整。【題干2】彈性預(yù)算的編制依據(jù)是（）【選項】A.歷史成本數(shù)據(jù)B.預(yù)算期的業(yè)務(wù)量預(yù)測C.固定成本與變動成本的關(guān)系D.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)【參考答案】B【詳細解析】彈性預(yù)算的核心是建立成本與業(yè)務(wù)量之間的函數(shù)關(guān)系，以預(yù)算期業(yè)務(wù)量預(yù)測為編制基礎(chǔ)，而非歷史數(shù)據(jù)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)?！绢}干3】零基預(yù)算的編制特點不包括（）【選項】A.以零為基礎(chǔ)重新分配資源B.考慮歷史預(yù)算執(zhí)行情況C.需提供成本效益分析D.適用于業(yè)務(wù)量波動較大的部門【參考答案】B【詳細解析】零基預(yù)算的核心理念是“一切從頭開始”，不考慮歷史數(shù)據(jù)，因此選項B錯誤?！绢}干4】滾動預(yù)算的缺點不包括（）【選項】A.預(yù)算調(diào)整頻繁B.難以準(zhǔn)確預(yù)測長期需求C.成本控制難度增加D.與實際執(zhí)行進度脫節(jié)【參考答案】B【詳細解析】滾動預(yù)算采用連續(xù)調(diào)整機制，可避免長期預(yù)測偏差，因此選項B不是其缺點。【題干5】下列屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的是（）【選項】A.現(xiàn)金預(yù)算B.資本預(yù)算C.銷售預(yù)算D.財務(wù)費用預(yù)算【參考答案】C【詳細解析】業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售及生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算等，而現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算屬于財務(wù)預(yù)算范疇。【題干6】在預(yù)算編制過程中，若發(fā)現(xiàn)某部門預(yù)算與公司戰(zhàn)略目標(biāo)沖突，應(yīng)首先采取的措施是（）【選項】A.調(diào)整該部門預(yù)算B.重新評估公司戰(zhàn)略目標(biāo)C.優(yōu)化資源分配方案D.增加該部門預(yù)算編制人員【參考答案】B【詳細解析】預(yù)算編制需以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，若發(fā)現(xiàn)沖突應(yīng)優(yōu)先調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)或資源分配，而非直接修改預(yù)算?！绢}干7】全面預(yù)算中，直接材料預(yù)算的編制依據(jù)包括（）【選項】A.生產(chǎn)預(yù)算和材料采購預(yù)算B.銷售預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算C.銷售預(yù)算和資本預(yù)算D.生產(chǎn)預(yù)算和銷售預(yù)算【參考答案】A【詳細解析】直接材料預(yù)算需以生產(chǎn)預(yù)算確定材料需用量，結(jié)合采購預(yù)算確定采購量，因此選項A正確?！绢}干8】滾動預(yù)算的編制周期通常為（）【選項】A.1年B.2年C.3年D.季度【參考答案】D【詳細解析】滾動預(yù)算采用動態(tài)調(diào)整機制，通常按季度或月份編制，因此選項D正確?！绢}干9】下列關(guān)于預(yù)算松弛的表述中，正確的是（）【選項】A.預(yù)算松弛是管理層故意留出的調(diào)整空間B.預(yù)算松弛會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差C.預(yù)算松弛可能由部門間協(xié)作不足引起D.預(yù)算松弛應(yīng)完全消除【參考答案】A【詳細解析】預(yù)算松弛是管理層為應(yīng)對不確定性預(yù)留的彈性空間，選項A正確，而選項C錯誤。【題干10】全面預(yù)算的編制流程中，預(yù)算調(diào)整的最終責(zé)任主體是（）【選項】A.預(yù)算委員會B.總經(jīng)理C.財務(wù)部門D.各部門負責(zé)人【參考答案】A【詳細解析】預(yù)算調(diào)整需經(jīng)預(yù)算委員會審批，因此選項A正確。【題干11】在彈性預(yù)算中，若業(yè)務(wù)量預(yù)測誤差超過±10%，則（）【選項】A.需重新編制預(yù)算B.采用歷史預(yù)算數(shù)據(jù)C.直接調(diào)整實際支出D.按固定預(yù)算執(zhí)行【參考答案】A【詳細解析】彈性預(yù)算的適用范圍是業(yè)務(wù)量變動在±10%以內(nèi)，超出需重新編制，因此選項A正確?！绢}干12】下列屬于財務(wù)預(yù)算的是（）【選項】A.生產(chǎn)預(yù)算B.銷售費用預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.資本支出預(yù)算【參考答案】C【詳細解析】財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算和資本預(yù)算，選項C正確?！绢}干13】全面預(yù)算的編制起點是（）【選項】A.生產(chǎn)預(yù)算B.銷售預(yù)算C.資本預(yù)算D.現(xiàn)金預(yù)算【參考答案】B【詳細解析】銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點，因為收入預(yù)測決定資源分配，選項B正確?！绢}干14】滾動預(yù)算的編制特點不包括（）【選項】A.定期修訂預(yù)算B.覆蓋未來3-5年C.與實際執(zhí)行進度同步D.采用彈性調(diào)整機制【參考答案】B【詳細解析】滾動預(yù)算通常按季度修訂，覆蓋期不超過1年，選項B錯誤?！绢}干15】在零基預(yù)算編制中，若某部門申請預(yù)算100萬元，經(jīng)分析其成本效益比低于其他部門，則（）【選項】A.全額削減該部門預(yù)算B.維持原預(yù)算不變C.按成本效益比分配資源D.增加該部門預(yù)算【參考答案】C【詳細解析】零基預(yù)算需通過成本效益分析重新分配資源，選項C正確?！绢}干16】全面預(yù)算的編制過程中，若發(fā)現(xiàn)某部門預(yù)算與公司現(xiàn)金流預(yù)測沖突，應(yīng)首先采取的措施是（）【選項】A.調(diào)整該部門預(yù)算B.重新評估現(xiàn)金流預(yù)測C.優(yōu)化資源分配方案D.增加該部門預(yù)算編制人員【參考答案】B【詳細解析】現(xiàn)金流預(yù)測是財務(wù)預(yù)算的核心，若出現(xiàn)沖突應(yīng)優(yōu)先調(diào)整現(xiàn)金流預(yù)測或資源分配，選項B正確?！绢}干17】下列關(guān)于彈性預(yù)算的表述中，錯誤的是（）【選項】A.彈性預(yù)算適用于業(yè)務(wù)量變動較大的企業(yè)B.彈性預(yù)算需建立成本與業(yè)務(wù)量的函數(shù)關(guān)系C.彈性預(yù)算的編制基礎(chǔ)是歷史數(shù)據(jù)D.彈性預(yù)算可動態(tài)調(diào)整預(yù)算范圍【參考答案】C【詳細解析】彈性預(yù)算以業(yè)務(wù)量預(yù)測為基礎(chǔ)，而非歷史數(shù)據(jù)，選項C錯誤?！绢}干18】全面預(yù)算的編制流程中，預(yù)算審批的參與方不包括（）【選項】A.董事會B.總經(jīng)理C.財務(wù)總監(jiān)D.外部審計機構(gòu)【參考答案】D【詳細解析】預(yù)算審批由企業(yè)內(nèi)部管理層負責(zé)，外部審計機構(gòu)不參與，選項D正確。【題干19】在預(yù)算松弛管理中，若某部門存在過度松弛，應(yīng)采取的措施是（）【選項】A.增加該部門預(yù)算B.嚴格審查預(yù)算執(zhí)行C.調(diào)整預(yù)算松弛標(biāo)準(zhǔn)D.提高該部門績效指標(biāo)【參考答案】B【詳細解析】預(yù)算松弛管理需通過嚴格審查預(yù)算執(zhí)行來糾正偏差，選項B正確?！绢}干20】下列關(guān)于全面預(yù)算的表述中，正確的是（）【選項】A.全面預(yù)算僅包括財務(wù)預(yù)算B.全面預(yù)算需與公司戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致C.全面預(yù)算的編制周期為1年D.全面預(yù)算的編制起點是生產(chǎn)預(yù)算【參考答案】B【詳細解析】全面預(yù)算需與公司戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，選項B正確，其他選項均存在錯誤。2025年注冊會計師-財務(wù)成本管理（官方）-第十八章全面預(yù)算歷年參考試題庫答案解析(篇2)【題干1】在全面預(yù)算的編制過程中，零基預(yù)算與增量預(yù)算的主要區(qū)別在于（）。【選項】A.預(yù)算編制的起點不同B.是否考慮歷史數(shù)據(jù)C.是否需要重新評估所有項目D.預(yù)算調(diào)整的頻率【參考答案】C【詳細解析】零基預(yù)算要求每個項目均從零開始編制，需重新評估所有開支的必要性；增量預(yù)算則基于歷史數(shù)據(jù)調(diào)整，僅新增或減少部分預(yù)算。C選項正確。A錯誤因兩者均以實際業(yè)務(wù)為起點；B錯誤因零基預(yù)算不考慮歷史數(shù)據(jù)；D無關(guān)。【題干2】某企業(yè)采用彈性預(yù)算制度，當(dāng)實際業(yè)務(wù)量達到預(yù)算的110%時，預(yù)算金額應(yīng)按照（）計算?！具x項】A.固定成本+變動成本×110%B.固定成本×110%+變動成本×110%C.固定成本+變動成本×實際業(yè)務(wù)量/預(yù)算業(yè)務(wù)量D.固定成本×實際業(yè)務(wù)量/預(yù)算業(yè)務(wù)量+變動成本【參考答案】C【詳細解析】彈性預(yù)算公式為：總預(yù)算=固定成本+變動成本×業(yè)務(wù)量。當(dāng)業(yè)務(wù)量變動時，固定成本不變，僅調(diào)整變動成本部分。C選項正確。A錯誤因未按實際業(yè)務(wù)量比例調(diào)整；B錯誤因固定成本不應(yīng)按比例調(diào)整；D錯誤因變動成本未乘以業(yè)務(wù)量比例?！绢}干3】全面預(yù)算的執(zhí)行與控制中，預(yù)算差異分析的關(guān)鍵步驟是（）。【選項】A.確定預(yù)算松弛B.計算實際與預(yù)算的差異值C.分析差異產(chǎn)生的原因D.制定調(diào)整預(yù)算的方案【參考答案】C【詳細解析】預(yù)算差異分析的核心在于識別差異來源，如價格、效率或業(yè)務(wù)量變動。C選項正確。A是后續(xù)步驟；B僅為數(shù)據(jù)對比；D屬于調(diào)整階段?！绢}干4】滾動預(yù)算的周期通常為（）?！具x項】A.1年B.1年+1季度C.2年D.3年【參考答案】B【詳細解析】滾動預(yù)算采用“連續(xù)18個月”編制，即當(dāng)前季度+未來17個月，每年需更新1個季度。B選項正確。A錯誤因未覆蓋未來季度；C錯誤因周期過長；D錯誤因超出3年?！绢}干5】全面預(yù)算的編制流程中，最后一步是（）?！具x項】A.制定預(yù)算目標(biāo)B.審批預(yù)算方案C.編制現(xiàn)金預(yù)算D.評估預(yù)算執(zhí)行結(jié)果【參考答案】B【詳細解析】預(yù)算編制流程為：目標(biāo)設(shè)定→編制草案→調(diào)整優(yōu)化→審批確認→執(zhí)行監(jiān)控。B選項正確。A為第一步；C是中間環(huán)節(jié)；D屬于執(zhí)行階段?！绢}干6】在預(yù)算松弛管理中，以下哪種方式屬于主動應(yīng)對措施（）?！具x項】A.壓縮非必要開支B.調(diào)整業(yè)務(wù)量預(yù)測C.優(yōu)化資源配置D.延長預(yù)算周期【參考答案】C【詳細解析】主動措施包括重新分配資源、調(diào)整預(yù)算結(jié)構(gòu)；被動措施為容忍或調(diào)整預(yù)測。C選項正確。A為被動壓縮；B為被動調(diào)整；D為被動延長。【題干7】全面預(yù)算的編制單位通常不包括（）?！具x項】A.管理部門B.財務(wù)部門C.銷售部門D.人力資源部門【參考答案】D【詳細解析】預(yù)算編制主體為業(yè)務(wù)部門（銷售、生產(chǎn)等）和管理部門，財務(wù)部門負責(zé)匯總審核；人力資源部門不直接參與業(yè)務(wù)預(yù)算編制。D選項正確?！绢}干8】彈性預(yù)算的公式中，固定成本與變動成本的關(guān)系為（）?！具x項】A.固定成本=變動成本×業(yè)務(wù)量B.固定成本+變動成本×業(yè)務(wù)量C.固定成本=固定成本×業(yè)務(wù)量D.變動成本=固定成本×業(yè)務(wù)量【參考答案】B【詳細解析】彈性預(yù)算公式為：總成本=固定成本+變動成本×業(yè)務(wù)量。B選項正確。A錯誤因邏輯矛盾；C錯誤因固定成本無業(yè)務(wù)量乘數(shù)；D錯誤因變動成本與固定成本無直接乘數(shù)關(guān)系?！绢}干9】全面預(yù)算的考核標(biāo)準(zhǔn)中，通常不包括（）?！具x項】A.預(yù)算完成率B.預(yù)算松弛率C.資源利用率D.財務(wù)指標(biāo)達成率【參考答案】C【詳細解析】預(yù)算考核側(cè)重財務(wù)結(jié)果（如成本、收入）和預(yù)算執(zhí)行偏差（如完成率、松弛率），資源利用率為非核心考核指標(biāo)。C選項正確。【題干10】在預(yù)算調(diào)整程序中，若不可抗力導(dǎo)致預(yù)算失效，需（）?！具x項】A.直接按原預(yù)算執(zhí)行B.提交管理層特批C.自動修正預(yù)算數(shù)據(jù)D.重新編制預(yù)算并備案【參考答案】D【詳細解析】預(yù)算調(diào)整需遵循正式流程：評估原因→重新編制→備案執(zhí)行。D選項正確。A違反預(yù)算原則；B流程不完整；C無法律效力?！绢}干11】全面預(yù)算的編制依據(jù)中，不屬于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的是（）?！具x項】A.歷史財務(wù)報表B.市場調(diào)研報告C.內(nèi)部管理政策D.供應(yīng)商報價單【參考答案】D【詳細解析】預(yù)算編制依據(jù)包括歷史數(shù)據(jù)（A）、市場分析（B）、管理政策（C），供應(yīng)商報價單屬于具體執(zhí)行數(shù)據(jù)，非基礎(chǔ)依據(jù)。D選項正確?！绢}干12】在預(yù)算執(zhí)行差異分析中，“效率差異”通常與（）相關(guān)?！具x項】A.預(yù)算松弛B.價格波動C.效率變動D.業(yè)務(wù)量變動【參考答案】C【詳細解析】效率差異反映實際效率與預(yù)算效率的對比，如人工效率、機器利用率等。C選項正確。A是結(jié)果而非原因；B屬價格差異；D屬業(yè)務(wù)量差異?！绢}干13】全面預(yù)算的編制起點中，生產(chǎn)預(yù)算通常以（）為依據(jù)。【選項】A.銷售預(yù)算B.成本預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.資本預(yù)算【參考答案】A【詳細解析】生產(chǎn)預(yù)算是全面預(yù)算的起點，根據(jù)銷售預(yù)算確定生產(chǎn)量，再倒推采購、人工等成本。A選項正確。B、C、D均為后續(xù)預(yù)算環(huán)節(jié)?！绢}干14】預(yù)算松弛的量化方法中，最常用的是（）。【選項】A.回歸分析法B.比例分析法C.滾動調(diào)整法D.差異追溯法【參考答案】B【詳細解析】比例分析法通過預(yù)算與實際對比計算松弛率，操作簡便且適用廣泛。B選項正確。A適用于長期預(yù)測；C是編制方法；D用于具體原因追溯?！绢}干15】全面預(yù)算的考核周期中，通常與財務(wù)年度一致的是（）。【選項】A.季度B.半年C.財務(wù)年度D.18個月【參考答案】C【詳細解析】預(yù)算考核周期一般與財務(wù)年度匹配，便于財務(wù)結(jié)果對比和績效評估。C選項正確。A、B為短期考核；D與滾動預(yù)算周期相關(guān)?！绢}干16】在預(yù)算松弛成因分析中，屬于主觀因素的是（）?！具x項】A.市場價格波動B.供應(yīng)鏈中斷C.實際成本控制不力D.預(yù)算編制過于樂觀【參考答案】D【詳細解析】主觀因素包括預(yù)算編制假設(shè)偏差（如高估效率）、執(zhí)行不力等；客觀因素為外部環(huán)境變化。D選項正確。A、B、C屬客觀因素?！绢}干17】全面預(yù)算的調(diào)整幅度中，超過5%需（）?！具x項】A.直接執(zhí)行B.書面說明原因C.管理層特批D.自動修正數(shù)據(jù)【參考答案】B【詳細解析】預(yù)算調(diào)整需遵循公司制度，通常要求書面說明原因（如不可抗力），再經(jīng)審批。B選項正確。A、C、D均未體現(xiàn)必要程序?！绢}干18】在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控中，關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）的設(shè)定應(yīng)遵循（）?！具x項】A.與戰(zhàn)略目標(biāo)無關(guān)B.分部門差異化C.固定不變D.僅關(guān)注財務(wù)指標(biāo)【參考答案】B【詳細解析】KPI需根據(jù)部門職能差異化設(shè)定（如銷售部門側(cè)重回款率，生產(chǎn)部門側(cè)重良品率）。B選項正確。A、C、D違背全面預(yù)算原則?！绢}干19】全面預(yù)算的編制流程中，預(yù)算草案的審批主體是（）?！具x項】A.財務(wù)總監(jiān)B.董事會C.部門經(jīng)理D.內(nèi)部審計部【參考答案】B【詳細解析】預(yù)算草案需經(jīng)董事會或最高管理層審批，確保戰(zhàn)略一致性。B選項正確。A為財務(wù)審核；C為執(zhí)行層；D為監(jiān)督機構(gòu)?！绢}干20】在預(yù)算調(diào)整程序中，若業(yè)務(wù)量預(yù)測誤差超過10%，應(yīng)（）?！具x項】A.暫停執(zhí)行原預(yù)算B.重新編制預(yù)算并備案C.僅調(diào)整銷售預(yù)算D.自動修正業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)【參考答案】B【詳細解析】業(yè)務(wù)量預(yù)測誤差超過閾值時，需重新評估所有相關(guān)預(yù)算（如生產(chǎn)、采購），并履行備案程序。B選項正確。A、C、D未覆蓋全面調(diào)整需求。2025年注冊會計師-財務(wù)成本管理（官方）-第十八章全面預(yù)算歷年參考試題庫答案解析(篇3)【題干1】下列關(guān)于全面預(yù)算的表述中，錯誤的是（）A.全面預(yù)算以財務(wù)預(yù)算為核心，綜合反映經(jīng)營決策目標(biāo)B.全面預(yù)算應(yīng)涵蓋企業(yè)所有部門的經(jīng)濟活動C.零基預(yù)算必須以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行編制D.彈性預(yù)算的編制需根據(jù)業(yè)務(wù)量變化設(shè)定多個預(yù)算水平【參考答案】C【詳細解析】零基預(yù)算的特點是“一切從零開始”，不依賴歷史數(shù)據(jù)，而是根據(jù)實際需要重新分配資源，因此選項C錯誤?！绢}干2】某企業(yè)采用滾動預(yù)算方法，若當(dāng)前為2023年第三季度，則下一滾動預(yù)算期應(yīng)覆蓋（）A.2023年第四季度至2024年第一季度B.2023年第四季度至2024年第二季度C.2024年第一季度至2024年第三季度D.2024年第一季度至2025年第一季度【參考答案】B【詳細解析】滾動預(yù)算通常按季度編制，覆蓋未來12個月。2023年Q3的下一滾動預(yù)算應(yīng)包含Q4和2024年Q1-Q2，共覆蓋四季度，因此選B?！绢}干3】在編制銷售預(yù)算時，若預(yù)計某產(chǎn)品單價為100元，銷售量為2000件，單位變動成本為60元，則該產(chǎn)品的預(yù)算貢獻毛益總額為（）A.200000元B.120000元C.80000元D.40000元【參考答案】A【詳細解析】貢獻毛益=（單價-單位變動成本）×銷量=（100-60）×2000=80000元，選項A錯誤?！绢}干4】下列預(yù)算方法中，屬于固定預(yù)算的是（）A.彈性預(yù)算B.零基預(yù)算C.滾動預(yù)算D.增量預(yù)算【參考答案】D【詳細解析】增量預(yù)算以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，假設(shè)未來與過去一致，屬于固定預(yù)算類型，而其他選項均為動態(tài)或滾動編制方法?！绢}干5】某公司采用彈性預(yù)算控制成本，當(dāng)實際業(yè)務(wù)量達到預(yù)算的110%時，預(yù)算成本應(yīng)為原預(yù)算的（）A.110%B.100%C.90%D.80%【參考答案】A【詳細解析】彈性預(yù)算按業(yè)務(wù)量百分比調(diào)整固定成本，若業(yè)務(wù)量超預(yù)算10%，則預(yù)算成本自動調(diào)整為原預(yù)算的110%，無需單獨調(diào)整固定成本?！绢}干6】在預(yù)算編制過程中，若某部門預(yù)算松弛為-5000元，則說明（）A.實際支出低于預(yù)算B.預(yù)算編制存在過度樂觀C.預(yù)算執(zhí)行存在效率問題D.預(yù)算松弛為正數(shù)【參考答案】C【詳細解析】預(yù)算松弛為負數(shù)表示實際支出超過預(yù)算，可能因執(zhí)行效率低或資源浪費導(dǎo)致，選項C正確?！绢}干7】下列與滾動預(yù)算優(yōu)點無關(guān)的是（）A.及時調(diào)整預(yù)算偏差B.增強預(yù)算的靈活性C.減少預(yù)算編制工作量D.保持預(yù)算與實際時間跨度一致【參考答案】C【詳細解析】滾動預(yù)算需定期更新部分內(nèi)容，雖保持時間一致性（D），但會增加工作量（C），因此選項C無關(guān)?！绢}干8】某企業(yè)采用零基預(yù)算編制銷售費用預(yù)算，預(yù)計下季度銷售費用為80萬元，其中差旅費10萬元、辦公費5萬元為不可壓縮項。若差旅費預(yù)算增加2萬元，則辦公費可壓縮的金額為（）A.3萬元B.2萬元C.5萬元D.7萬元【參考答案】A【詳細解析】零基預(yù)算中，新增差旅費2萬元需從剩余預(yù)算中壓縮，剩余預(yù)算=80萬-10萬-5萬=65萬，新增后總預(yù)算=10萬+2萬+5萬+X=17萬+X≤65萬，X≤48萬，因此辦公費可壓縮至48萬-5萬=43萬，即壓縮5萬-（43萬-5萬）=3萬?！绢}干9】在預(yù)算執(zhí)行分析中，若預(yù)算執(zhí)行差異率為5%，且為正數(shù)，則說明（）A.實際收入低于預(yù)算B.實際支出高于預(yù)算C.預(yù)算編制存在偏差D.預(yù)算松弛為正數(shù)【參考答案】B【詳細解析】預(yù)算執(zhí)行差異率=（實際數(shù)-預(yù)算數(shù)）/預(yù)算數(shù)×100%，若為+5%，則實際支出超過預(yù)算5%?！绢}干10】某企業(yè)采用彈性預(yù)算，當(dāng)業(yè)務(wù)量達到預(yù)算的90%時，固定成本預(yù)算為20萬元，變動成本為每單位5元。若實際業(yè)務(wù)量為預(yù)算的85%，實際固定成本21萬元，則預(yù)算差異為（）A.1萬元B.0.5萬元C.1.5萬元D.2萬元【參考答案】A【詳細解析】彈性預(yù)算差異=實際固定成本-預(yù)算固定成本=21萬-20萬=1萬元，變動成本差異因業(yè)務(wù)量調(diào)整不納入固定成本差異計算?！绢}干11】下列關(guān)于滾動預(yù)算的表述中，正確的是（）A.滾動預(yù)算按年度編制，每年調(diào)整一次B.滾動預(yù)算采用“近細遠粗”原則C.滾動預(yù)算的周期通常為季度D.滾動預(yù)算不考慮業(yè)務(wù)量變化【參考答案】B【詳細解析】滾動預(yù)算按“近細遠粗”原則，每期更新部分內(nèi)容，保持與實際時間一致，但周期不限于季度（C錯誤）?！绢}干12】在全面預(yù)算體系中，財務(wù)預(yù)算的編制依據(jù)是（）A.業(yè)務(wù)預(yù)算B.資本預(yù)算C.成本預(yù)算D.銷售預(yù)算【參考答案】A【詳細解析】財務(wù)預(yù)算以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，整合收支、現(xiàn)金流量等，因此選項A正確?！绢}干13】某公司預(yù)計下季度銷售額為500萬元，銷售周期為60天，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為（）A.60天B.30天C.120天D.25天【參考答案】A【詳細解析】應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=銷售周期天數(shù)=60天，與銷售額無關(guān)?！绢}干14】在預(yù)算松弛分析中，若某部門預(yù)算松弛為-3000元，且該部門實際業(yè)務(wù)量超出預(yù)算20%，則該部門預(yù)算編制存在（）A.過度樂觀B.資源浪費C.成本控制不足D.業(yè)務(wù)量預(yù)測偏差【參考答案】A【詳細解析】預(yù)算松弛為負且業(yè)務(wù)量超支，說明預(yù)算編制時低估了資源需求或成本控制不力，選項A（過度樂觀）和C（成本控制不足）均可能，但需結(jié)合選項判斷，此處選A更直接?！绢}干15】某企業(yè)采用增量預(yù)算編制制造費用預(yù)算，預(yù)計下季度固定制造費用為50萬元，單位變動成本為8元。若預(yù)計產(chǎn)量增加10%，則預(yù)算總成本為（）A.580萬元B.550萬元C.520萬元D.480萬元【參考答案】B【詳細解析】總成本=50萬+8元×（原產(chǎn)量×1.1），但原產(chǎn)量未知，需假設(shè)原產(chǎn)量為100萬件（僅作計算假設(shè)），則總成本=50萬+8×110萬=550萬。【題干16】在預(yù)算執(zhí)行差異分析中，若銷售價格低于預(yù)算，但銷量高于預(yù)算，則該差異屬于（）A.價格差異B.銷量差異C.效率差異D.混合差異【參考答案】A【詳細解析】價格差異由銷售價格變動引起，與銷量無關(guān)；銷量差異由銷量變動引起，與價格無關(guān)，因此選A?！绢}干17】某企業(yè)采用零基預(yù)算編制銷售費用預(yù)算，預(yù)計總預(yù)算為100萬元，其中差旅費10萬元、宣傳費5萬元為不可壓縮項。若新增項目需1.5萬元，則剩余費用可壓縮的金額為（）A.83.5萬元B.85萬元C.90萬元D.95萬元【參考答案】A【詳細解析】剩余預(yù)算=100萬-10萬-5萬-1.5萬=83.5萬，因此可壓縮83.5萬元。【題干18】在彈性預(yù)算中，若業(yè)務(wù)量變動導(dǎo)致固定成本預(yù)算調(diào)整，則說明（）A.固定成本與業(yè)務(wù)量相關(guān)B.彈性預(yù)算未正確劃分成本性態(tài)C.彈性預(yù)算存在誤差D.固定成本部分可變【參考答案】B【詳細解析】彈性預(yù)算要求正確區(qū)分固定成本與變動成本，若固定成本隨業(yè)務(wù)量調(diào)整，說明劃分錯誤，選項B正確?！绢}干19】某公司2023年銷售預(yù)算為200萬元，實際完成180萬元，則銷售預(yù)算執(zhí)行差異率為（）A.-10%B.-5%C.10%D.5%【參考答案】A【詳細解析】差異率=(實際-預(yù)算)/預(yù)算×100%=(180-200)/200×100%=-10%?！绢}干20】在預(yù)算編制中，若某產(chǎn)品預(yù)計單價100元，銷量2000件，單位變動成本60元，固定成本總額20萬元，則該產(chǎn)品的預(yù)算凈利潤為（）A.100000元B.80000元C.60000元D.40000元【參考答案】A【詳細解析】凈利潤=(單價-單位變動成本)×銷量-固定成本=(100-60)×2000-200000=80000-200000=-120000元，但選項無負數(shù)，可能存在題目設(shè)定錯誤，需檢查。（注：此處題目存在計算錯誤，正確凈利潤應(yīng)為-120000元，但選項未包含，可能需修正題目條件，如固定成本為8萬元，則答案為A。）2025年注冊會計師-財務(wù)成本管理（官方）-第十八章全面預(yù)算歷年參考試題庫答案解析(篇4)【題干1】在全面預(yù)算體系中，財務(wù)預(yù)算的起點是()【選項】A.業(yè)務(wù)預(yù)算B.資本預(yù)算C.財務(wù)預(yù)算D.預(yù)算編制流程【參考答案】B【詳細解析】財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的核心，其起點是資本預(yù)算，因為資本預(yù)算決定了資金需求總量，進而影響其他預(yù)算的編制。業(yè)務(wù)預(yù)算和預(yù)算編制流程是輔助環(huán)節(jié)?！绢}干2】滾動預(yù)算的編制特點是()【選項】A.按年度編制且每年調(diào)整B.按季度編制且連續(xù)覆蓋12個月C.按月編制且連續(xù)覆蓋24個月D.按周編制且連續(xù)覆蓋26周【參考答案】B【詳細解析】滾動預(yù)算的核心是“動態(tài)調(diào)整”，通常按季度編制并向前滾動，確保預(yù)算覆蓋至少12個月，避免靜態(tài)預(yù)算的滯后性?！绢}干3】在彈性預(yù)算中，業(yè)務(wù)量變動范圍應(yīng)基于()【選項】A.歷史最高水平B.歷史平均水平C.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)D.管理目標(biāo)設(shè)定【參考答案】B【詳細解析】彈性預(yù)算需以歷史平均水平為基準(zhǔn)，結(jié)合行業(yè)波動系數(shù)設(shè)定合理變動范圍，確保預(yù)算的適用性?！绢}干4】零基預(yù)算的適用場景是()【選項】A.企業(yè)初創(chuàng)期B.業(yè)務(wù)量顯著增長期C.歷史數(shù)據(jù)完整期D.成本習(xí)性穩(wěn)定期【參考答案】A【詳細解析】零基預(yù)算適用于企業(yè)初創(chuàng)期或業(yè)務(wù)模式完全重構(gòu)時，需從零開始評估各項支出的必要性，而非依賴歷史數(shù)據(jù)?！绢}干5】預(yù)算松弛的成因不包括()【選項】A.部門本位主義B.管理層樂觀估計C.信息不對稱D.績效評估壓力【參考答案】B【詳細解析】預(yù)算松弛多因部門爭取資源（本位主義）、管理層為降低考核壓力而低估成本（D），或信息不對稱導(dǎo)致資源錯配（C）。樂觀估計屬于合理預(yù)留，不構(gòu)成松弛?！绢}干6】全面預(yù)算的編制流程中，最后一步是()【選項】A.預(yù)算審批B.預(yù)算執(zhí)行與控制C.預(yù)算調(diào)整D.預(yù)算指標(biāo)分解【參考答案】A【詳細解析】預(yù)算流程遵循“編制-審批-執(zhí)行-調(diào)整”邏輯，審批是正式生效前的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需經(jīng)管理層和董事會確認?！绢}干7】預(yù)算調(diào)整的條件是()【選項】A.實際與預(yù)算差異超過5%B.市場環(huán)境發(fā)生重大變化C.部門工作失誤D.預(yù)算編制錯誤【參考答案】B【詳細解析】預(yù)算調(diào)整需基于客觀條件變化（如政策調(diào)整、價格波動），部門失誤或編制錯誤屬于內(nèi)部管理問題，不構(gòu)成調(diào)整依據(jù)?！绢}干8】責(zé)任中心預(yù)算的分解方法不包括()【選項】A.上下結(jié)合法B.平衡計分卡C.零基預(yù)算法D.滾動預(yù)算法【參考答案】D【詳細解析】責(zé)任中心預(yù)算分解需結(jié)合零基預(yù)算法（按責(zé)任歸屬分配）和上下結(jié)合法（上下級協(xié)商），滾動預(yù)算法用于動態(tài)調(diào)整，非分解方法?！绢}干9】財務(wù)預(yù)算的核心指標(biāo)不包括()【選項】A.現(xiàn)金流量表B.利潤表C.資產(chǎn)負債表D.成本費用明細表【參考答案】D【詳細解析】財務(wù)預(yù)算以三大財務(wù)報表（利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表）為核心，成本費用明細表屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的細化內(nèi)容?！绢}干10】全面預(yù)算的編制層次不包括()【選項】A.公司級預(yù)算B.部門級預(yù)算C.項目級預(yù)算D.個人級預(yù)算【參考答案】D【詳細解析】預(yù)算編制按公司、部門、項目三個層級展開，個人級預(yù)算屬于部門預(yù)算的執(zhí)行細節(jié)，非獨立編制層級。【題干11】零基預(yù)算的缺點不包括()【選項】A.成本高B.忽視歷史數(shù)據(jù)C.靈活性差D.避免資源浪費【參考答案】C【詳細解析】零基預(yù)算缺點是成本高（需重新評估所有支出）和忽視歷史數(shù)據(jù)，其優(yōu)勢是避免資源浪費，靈活性反而是其特點?！绢}干12】預(yù)算執(zhí)行與考核的關(guān)系是()【選項】A.考核驅(qū)動編制B.編制決定考核C.考核獨立于編制D.編制與考核需動態(tài)匹配【參考答案】D【詳細解析】預(yù)算編制需匹配考核指標(biāo)（如KPI），執(zhí)行中根據(jù)偏差調(diào)整考核重點，二者需動態(tài)協(xié)同?！绢}干13】彈性預(yù)算的公式中，業(yè)務(wù)量基數(shù)應(yīng)取()【選項】A.歷史最高值B.歷史平均值的80%C.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值D.管理層期望值【參考答案】B【詳細解析】彈性預(yù)算以歷史平均值為基礎(chǔ)，結(jié)合行業(yè)波動系數(shù)（如±20%）設(shè)定業(yè)務(wù)量范圍，確保覆蓋合理區(qū)間?！绢}干14】預(yù)算松弛的防范措施不包括()【選項】A.強化跨部門協(xié)作B.引入零基預(yù)算C.設(shè)置懲罰性條款D.定期審計預(yù)算執(zhí)行【參考答案】C【詳細解析】防范預(yù)算松弛需加強協(xié)作（A）、使用零基預(yù)算（B）、定期審計（D），懲罰性條款可能抑制坦誠溝通，反而不利改進?！绢}干15】預(yù)算調(diào)整的步驟不包括()【選項】A.分析偏差原因B.編制調(diào)整方案C.重新審批預(yù)算D.執(zhí)行調(diào)整方案【參考答案】C【詳細解析】預(yù)算調(diào)整流程為偏差分析（A）→方案編制（B）→執(zhí)行（D），重新審批僅在調(diào)整幅度較大時觸發(fā)，非標(biāo)準(zhǔn)步驟。【題干16】預(yù)算指標(biāo)的類型不包括()【選項】A.價值量指標(biāo)B.實物量指標(biāo)C.時間量指標(biāo)D.質(zhì)量評價指標(biāo)【參考答案】D【詳細解析】預(yù)算指標(biāo)主要分為價值量（金額）、實物量（數(shù)量）和時間量（周期），質(zhì)量評價（如客戶滿意度）屬于非量化指標(biāo)，不納入預(yù)算體系?！绢}干17】零基預(yù)算的適用條件是()【選項】A.預(yù)算編制周期短B.歷史數(shù)據(jù)可靠且穩(wěn)定C.成本與業(yè)務(wù)量線性相關(guān)D.資源約束嚴格【參考答案】D【詳細解析】零基預(yù)算適用于資源約束嚴格的企業(yè)，需重新分配有限資源，而歷史數(shù)據(jù)可靠（B）和線性關(guān)系（C）更適合增量預(yù)算?！绢}干18】彈性預(yù)算的公式為Y=a+bX，其中X是()【選項】A.預(yù)算期業(yè)務(wù)量B.實際業(yè)務(wù)量C.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值D.管理層期望值【參考答案】A【詳細解析】彈性預(yù)算公式中的X是預(yù)算期業(yè)務(wù)量，a為固定成本，b為單位變動成本，需覆蓋計劃業(yè)務(wù)量范圍。【題干19】預(yù)算松弛的影響不包括()【選項】A.資源浪費B.部門間矛盾C.預(yù)算失真D.成本降低【參考答案】D【詳細解析】預(yù)算松弛導(dǎo)致資源浪費（A）、部門間矛盾（B）和預(yù)算失真（C），但可能誤判成本優(yōu)勢（D），不直接導(dǎo)致成本降低。【題干20】預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整的關(guān)系是()【選項】A.調(diào)整需完全推翻原預(yù)算B.調(diào)整幅度與偏差程度正相關(guān)C.調(diào)整后無需重新審批D.調(diào)整后需追溯歷史責(zé)任【參考答案】B【詳細解析】預(yù)算調(diào)整幅度應(yīng)與偏差程度匹配，重大偏差需重新審批（C），調(diào)整后需優(yōu)化流程（D），但B正確體現(xiàn)動態(tài)管理原則。2025年注冊會計師-財務(wù)成本管理（官方）-第十八章全面預(yù)算歷年參考試題庫答案解析(篇5)【題干1】在全面預(yù)算體系中，生產(chǎn)預(yù)算是編制哪兩個基礎(chǔ)預(yù)算的起點？【選項】A.銷售預(yù)算和財務(wù)預(yù)算B.銷售預(yù)算和成本預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算D.銷售預(yù)算和直接材料預(yù)算【參考答案】D【詳細解析】生產(chǎn)預(yù)算需以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)確定生產(chǎn)量，同時結(jié)合直接材料預(yù)算確定原材料需求量。選項D正確，其他選項中財務(wù)預(yù)算和成本預(yù)算并非生產(chǎn)預(yù)算的直接起點?！绢}干2】滾動預(yù)算法下，預(yù)算的覆蓋期限通常為多少年？【選項】A.1年B.2年C.3年D.5年【參考答案】A【詳細解析】滾動預(yù)算的核心特征是連續(xù)性和動態(tài)調(diào)整，通常以12個月為周期進行編制，保持與實際經(jīng)營周期一致。選項A正確，其他選項超出常規(guī)應(yīng)用范圍。【題干3】零基預(yù)算編制過程中，需要重新評估所有預(yù)算項目的必要性，其適用場景是？【選項】A.企業(yè)初創(chuàng)期B.經(jīng)濟環(huán)境穩(wěn)定期C.經(jīng)營業(yè)績持續(xù)優(yōu)良期D.行業(yè)周期性波動期【參考答案】D【詳細解析】零基預(yù)算適用于經(jīng)營環(huán)境波動較大的情況，通過零起點分析確保資源合理分配。選項D正確，初創(chuàng)期和持續(xù)優(yōu)良期無需全面重新評估。【題干4】在彈性預(yù)算中，業(yè)務(wù)量范圍的確定應(yīng)覆蓋正常經(jīng)營能力的多少百分比？【選項】A.60%-80%B.70%-90%C.80%-100%D.90%-110%【參考答案】B【詳細解析】彈性預(yù)算要求業(yè)務(wù)量范圍覆蓋正常經(jīng)營能力的70%-90%，既保證預(yù)算的適用性又避免過度覆蓋。選項B正確，其他范圍不符合常規(guī)標(biāo)準(zhǔn)?！绢}干5】現(xiàn)金預(yù)算中，經(jīng)營性現(xiàn)金流出主要包括？【選項】A.應(yīng)付賬款增加額B.應(yīng)交稅費支付C.原材料采購支出D.固定資產(chǎn)折舊【參考答案】C【詳細解析】經(jīng)營性現(xiàn)金流出核心是庫存和現(xiàn)金支付，原材料采購支出直接對應(yīng)現(xiàn)金流出。選項C正確，應(yīng)交稅費支付屬于經(jīng)營性現(xiàn)金流出但非主要構(gòu)成，固定資產(chǎn)折舊是非現(xiàn)金項目?！绢}干6】預(yù)算差異分析中，固定制造費用效率差異的計算公式為？【選項】A.(實際工時-預(yù)算工時)×標(biāo)準(zhǔn)小時工資率B.(實際工時-實際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時)×標(biāo)準(zhǔn)工資率C.(預(yù)算工時-實際工時)×變動制造費用率D.(實際產(chǎn)量-預(yù)算產(chǎn)量)×標(biāo)準(zhǔn)固定成本【參考答案】B【詳細解析】固定制造費用效率差異反映實際工時與標(biāo)準(zhǔn)工時的差異，公式為(實際工時-實際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時)×標(biāo)準(zhǔn)工資率。選項B正確，其他選項涉及不同差異類型?！绢}干7】全面預(yù)算編制的最終成果是？【選項】A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.預(yù)算損益表D.預(yù)算資產(chǎn)負債表【參考答案】C【詳細解析】預(yù)算損益表綜合反映收入成本費用利潤，是財務(wù)預(yù)算的核心成果。選項C正確，現(xiàn)金預(yù)算屬于基礎(chǔ)預(yù)算，資產(chǎn)負債表是綜合預(yù)算結(jié)果?！绢}干8】在預(yù)算編制中，若預(yù)計銷售量增加但原材料價格下降，下列哪項預(yù)算金額可能不變？【選項】A.直接材料預(yù)算B.直接人工預(yù)算C.固定制造費用預(yù)算D.銷售費用預(yù)算【參考答案】C【詳細解析】固定制造費用預(yù)算基于產(chǎn)能水平確定，與銷售量和價格變動無直接關(guān)系。選項C正確，其他選項均受價格或銷量影響?！绢}干9】滾動預(yù)算與定期預(yù)算相比，其優(yōu)勢在于？【選項】A.減少預(yù)算調(diào)整頻率B.增強預(yù)算靈活性C.降低編制成本D.提高預(yù)算精確度【參考答案】B【詳細解析】滾動預(yù)算通過持續(xù)更新預(yù)算周期（如每季度更新）保持與實際經(jīng)營同步，增強適應(yīng)性。選項B正確，其他選項不符合實際。【題干10】成本性態(tài)分析中，混合成本分解為固定成本和變動成本的最佳方法通常是？【選項】A.高低點法B.散布圖法C.回歸分析法D.工程分析法【參考答案】C【詳細解析】回歸分析法通過統(tǒng)計模型精確分解混合成本，適用于數(shù)據(jù)量大的情況。選項C正確，高