摘要：商業(yè)銀行的內(nèi)部控制需要貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)及管理活動。在商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引下，商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)控管理、嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)成為其穩(wěn)步發(fā)展的內(nèi)在要求。本文在闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部控制視角出發(fā)，分析了商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型及管理中存在的問題，提出了商業(yè)銀行需要優(yōu)化內(nèi)部控制管理環(huán)境、建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理并增強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識和控制能力等對策，期望能進(jìn)一步提升商業(yè)銀行內(nèi)控管理水平，降低商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，推動商業(yè)銀行的持續(xù)、穩(wěn)步發(fā)展。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制在市場經(jīng)濟(jì)下，商業(yè)銀行是維護(hù)金融穩(wěn)定的重要基石，其在服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到關(guān)鍵作用。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營中，受金融政策、市場因素、社會信用、管理操作等因素的影響，商業(yè)銀行經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，影響了銀行自身的效益活動和金融服務(wù)職能發(fā)揮。在此背景下，商業(yè)銀行需要積極開展內(nèi)部控制管理工作，及時(shí)化解自身業(yè)務(wù)活動及管理中的風(fēng)險(xiǎn)。目前，商業(yè)銀行常見的問題包括資金結(jié)構(gòu)不合理、業(yè)務(wù)類型相對單一、不良貸款余額增加等，在這些風(fēng)險(xiǎn)管理中，商業(yè)銀行存在內(nèi)控環(huán)境相對薄弱、風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制有待加強(qiáng)、信貸風(fēng)險(xiǎn)管理不到位、管理人員能力素養(yǎng)有待提升等問題，降低了商業(yè)銀行的內(nèi)控質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理效果，對此，可從內(nèi)控的視角出發(fā)研究商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系（一）內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段商業(yè)銀行經(jīng)營活動本身具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)性，這些風(fēng)險(xiǎn)來自多個層面，會影響商業(yè)銀行的資金運(yùn)作，降低商業(yè)銀行經(jīng)營的穩(wěn)定性。對此，商業(yè)銀行需要從多個層面出發(fā)，積極開展經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控工作。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，在內(nèi)控管理體系下，商業(yè)銀行可以通過建立完善的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理機(jī)制，對商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，開展風(fēng)險(xiǎn)評估、控制、監(jiān)測工作。通常，商業(yè)銀行在對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全方位管理過程中，會加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，并構(gòu)筑經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的信息平臺，依托這些手段，能有效弱化風(fēng)險(xiǎn)要素對商業(yè)銀行經(jīng)營活動的影響，確保商業(yè)銀行經(jīng)營工作的有序開展[1]。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的關(guān)鍵內(nèi)容商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，其是商業(yè)銀行規(guī)范經(jīng)營活動、控制經(jīng)營成本、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要途徑。在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中明確指出商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是保證商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性?；谶@一目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理成為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。現(xiàn)代管理模式下，商業(yè)銀行在內(nèi)部控制中開展的風(fēng)險(xiǎn)管理工作包含了較多內(nèi)容，其中在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理中，需考慮商業(yè)銀行員工勝任能力、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、業(yè)務(wù)流程要素，同時(shí)需要對銀行的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果、現(xiàn)金流、營運(yùn)安全進(jìn)行管理。而在外部風(fēng)險(xiǎn)控制管理中，不僅要準(zhǔn)確分析市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢、金融產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)競爭情況，而且需要考慮國家法律變更、金融監(jiān)管要求、自然及社會環(huán)境等要素。只有做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、轉(zhuǎn)移、補(bǔ)償和對沖等管理，才能增強(qiáng)內(nèi)控管理效果，增加商業(yè)銀行經(jīng)營效益[2]。（三）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理需要協(xié)同合作現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系下，商業(yè)銀行在金融體系乃至國民經(jīng)濟(jì)中的作用愈發(fā)突出，國家對商業(yè)銀行的運(yùn)行發(fā)展提出了更高的要求。在2023年發(fā)布的《商業(yè)銀行資本管理辦法》中，要求商業(yè)銀行優(yōu)化資本管理機(jī)制，增強(qiáng)自身對實(shí)體經(jīng)濟(jì)的服務(wù)能力，為商業(yè)銀行的現(xiàn)代化發(fā)展指明了方向。在此背景下，商業(yè)銀行需要規(guī)范開展內(nèi)部控制管理工作，防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題，才能有效發(fā)揮協(xié)同作用，形成合規(guī)、有效且多層次的管理體系，改善商業(yè)銀行運(yùn)營環(huán)境，保證商業(yè)銀行資本安全，發(fā)揮商業(yè)銀行金融服務(wù)職能，推動商業(yè)銀行的高質(zhì)量發(fā)展[3]。二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)（一）資金結(jié)構(gòu)不合理資金結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的重要內(nèi)容，確保資金結(jié)構(gòu)的合理性，能有效預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?，F(xiàn)階段，資金結(jié)構(gòu)不合理是商業(yè)銀行主要經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)之一。據(jù)統(tǒng)計(jì)，發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)約占銀行總資產(chǎn)的1/2，而對于我國商業(yè)銀行而言，貸款業(yè)務(wù)約占到銀行總資產(chǎn)的2/3，這使得商業(yè)銀行的資金結(jié)構(gòu)不夠合理，資金風(fēng)險(xiǎn)相對集中，容易影響商業(yè)銀行整體的經(jīng)營效果。（二）業(yè)務(wù)類型相對單一商業(yè)銀行在經(jīng)營發(fā)展中需要持續(xù)豐富業(yè)務(wù)類型。存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，支付結(jié)算、代理類、擔(dān)保交易類、基金托管類等都是商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)，在市場環(huán)境下，商業(yè)銀行需要在發(fā)展信貸存儲主業(yè)的基礎(chǔ)上，積極發(fā)展中間業(yè)務(wù)，以此來降低信貸資金高度集中帶來的風(fēng)險(xiǎn)。然而現(xiàn)實(shí)情況表明，商業(yè)銀行雖然具有較多的中間業(yè)務(wù)類型，但業(yè)務(wù)發(fā)展相對緩慢，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)金融興起后，一些互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)積極發(fā)展中間業(yè)務(wù)，影響了商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的市場份額，對商業(yè)銀行的盈利和發(fā)展能力產(chǎn)生負(fù)面影響。（三）不良貸款數(shù)量較大當(dāng)前商業(yè)銀行在經(jīng)營發(fā)展中存在不良貸款數(shù)量較大、占比較高的問題。據(jù)《2022年度中國銀行業(yè)發(fā)展報(bào)告》顯示，截至2022年末，我國商業(yè)銀行不良貸款余額為3.8萬億元，較年初增加0.17萬億元，增速為4.7%，不良貸款余額較大，增速較快。在一定程度上，較高的不良貸款率會削減商業(yè)銀行資產(chǎn)規(guī)模，影響商業(yè)銀行經(jīng)營的穩(wěn)定性。在國家加強(qiáng)金融監(jiān)管的背景下，商業(yè)銀行雖然強(qiáng)化了對貸款業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，但是現(xiàn)有的不良貸款仍然給商業(yè)銀行的經(jīng)營帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)，亟須通過內(nèi)控管理降低自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。三、目前商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題（一）內(nèi)部控制環(huán)境相對薄弱部分商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在內(nèi)控管理環(huán)境相對薄弱的問題。一是商業(yè)銀行本身對風(fēng)險(xiǎn)管理工作的認(rèn)識不足，部分管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識，在具體的金融業(yè)務(wù)活動中，基層員工未能有效參與到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境尚未形成；二是在商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)中，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度的建設(shè)，在具體的風(fēng)險(xiǎn)管理中缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，降低了風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范性；三是商業(yè)銀行內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)建設(shè)不全，內(nèi)控部門的獨(dú)立性不強(qiáng)，尤其是在銀行業(yè)務(wù)繁忙的時(shí)候，容易因業(yè)務(wù)活動而忽視內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，增加了商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有待加強(qiáng)部分商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制有待加強(qiáng)。一方面，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，在具體的風(fēng)險(xiǎn)防控管理中，商業(yè)銀行需要準(zhǔn)確構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識別、監(jiān)督、評價(jià)分析和防控管理機(jī)制，然而在當(dāng)前環(huán)境下，商業(yè)銀行缺乏前期的風(fēng)險(xiǎn)識別和評估，整個風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的滯后性，降低了風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效果；另一方面，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，商業(yè)銀行需要重視基礎(chǔ)信息的收集、分析，以此來準(zhǔn)確地判斷經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，一些商業(yè)銀行管理者缺乏對基礎(chǔ)信息的收集、整理和分析，且部門間的聯(lián)系不緊密，容易因信息偏差引起風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞，降低了風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效果。（三）信貸風(fēng)險(xiǎn)管理不完善信貸活動是商業(yè)銀行最主要的業(yè)務(wù)類型，加強(qiáng)信貸活動的風(fēng)險(xiǎn)管理對于提升商業(yè)銀行內(nèi)控質(zhì)量具有積極作用?，F(xiàn)階段，部分商業(yè)銀行存在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理不到位的問題。首先，貸前調(diào)查是商業(yè)銀行預(yù)防信貸風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在貸前調(diào)查階段，需要做好客戶基本信息、財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)狀況的準(zhǔn)確調(diào)查，在當(dāng)前環(huán)境下，部分銀行對于客戶的貸前調(diào)查不夠全面，導(dǎo)致對部分客戶的信用評級、授信額度把控不準(zhǔn)確，增加了后期信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；其次，部分商業(yè)銀行對于貸中審查控制不夠準(zhǔn)確，尤其是對于貸款用途、還款來源、擔(dān)保手續(xù)的審查不規(guī)范，難以準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)貸款中的問題；最后，在貸后檢查中，部分商業(yè)銀行缺乏對信貸客戶的動態(tài)追蹤管理，導(dǎo)致部分客戶信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)不及時(shí)，無法歸還貸款本金和利息，產(chǎn)生了不良貸款，給商業(yè)銀行的發(fā)展帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。（四）管理人員素養(yǎng)有待提升部分商業(yè)銀行存在管理人員能力素養(yǎng)有待提升的問題，難以滿足內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需要。一是在人才引進(jìn)階段，商業(yè)銀行多重視業(yè)財(cái)人員的引進(jìn)，對于內(nèi)控管理專業(yè)人才的引入較少。同時(shí)商業(yè)銀行對于管理人員內(nèi)控管理能力的培訓(xùn)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識別、評價(jià)、控制、監(jiān)測方法的培訓(xùn)教育，導(dǎo)致現(xiàn)有管理人員專業(yè)能力與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制需要存在一定的差距，難以適應(yīng)新時(shí)期復(fù)雜的管理要求。二是商業(yè)銀行對風(fēng)險(xiǎn)管理人員的績效考核不足，未能結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理情況準(zhǔn)確分析管理人員的實(shí)際績效，并且對于績效考核結(jié)果的應(yīng)用較少，缺乏有效的激勵獎懲，導(dǎo)致部分管理者責(zé)任心不強(qiáng)，在內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理中存在懈怠心理，增加了商業(yè)銀行經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)性。四、內(nèi)部控制下商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策（一）優(yōu)化銀行內(nèi)部控制環(huán)境商業(yè)銀行屬于高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵。在商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理初期階段，應(yīng)將優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)控環(huán)境作為首要任務(wù)，以此來改善風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)環(huán)境。一方面，商業(yè)銀行需要重視風(fēng)險(xiǎn)管理理念的宣傳與教育，通過滲透內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理論，使得管理者認(rèn)識到兩者之間的關(guān)系，將銀行的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作結(jié)合起來，并在內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)控制中重視上下級之間的溝通，營造良好的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境；另一方面，商業(yè)銀行需要重視內(nèi)控管理體系的建設(shè)，補(bǔ)充完善內(nèi)控管理制度，并明確風(fēng)險(xiǎn)管理的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，推動內(nèi)控工作開展，有效預(yù)防銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，商業(yè)銀行需要重視內(nèi)控管理組織建設(shè)，建設(shè)相對獨(dú)立的內(nèi)控管理部門，夯實(shí)該部門工作人員的具體責(zé)任，以此來使得銀行的內(nèi)控管理工作落到實(shí)處，有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制建設(shè)中，一是商業(yè)銀行需要科學(xué)建立風(fēng)險(xiǎn)識別、監(jiān)督、分析、防控管理體系，搭建風(fēng)險(xiǎn)管理模型，在該模型下，應(yīng)加強(qiáng)管理者與基層職工聯(lián)系，引導(dǎo)全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理，營造良好的風(fēng)險(xiǎn)防控管理環(huán)境；二是在風(fēng)險(xiǎn)評估的初期階段，商業(yè)銀行需要重視基礎(chǔ)信息的收集、分析，從商業(yè)銀行業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)狀況、市場競爭、金融政策等多個層面出發(fā)，準(zhǔn)確分析自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的全面性；三是商業(yè)銀行需要注意加強(qiáng)部門之間的聯(lián)系，最大限度地消除風(fēng)險(xiǎn)管理中的信息壁壘問題，同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)管理中，需要注重定量評價(jià)與定性評價(jià)的結(jié)合，尤其是要在量化風(fēng)險(xiǎn)評估模型的支撐下，準(zhǔn)確分析經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的影響，準(zhǔn)確調(diào)配資源進(jìn)行應(yīng)對處理，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)效性。（三）加大信貸風(fēng)險(xiǎn)管理力度針對商業(yè)銀行內(nèi)控管理中存在的信貸風(fēng)險(xiǎn)，需要從貸前調(diào)查、貸中審查和貸后檢查三個層面進(jìn)行控制。一是在貸前調(diào)查中，應(yīng)通過調(diào)查掌握客戶的基礎(chǔ)情況、財(cái)務(wù)狀況和信用狀況，結(jié)合客戶的實(shí)際情況確定信用等級，科學(xué)確定授信額度，從源頭上減少信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；二是在貸中審查中，應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)審查審批流程，加強(qiáng)對貸款用途、還款來源、擔(dān)保物價(jià)值等審批，確保貸款形式要件和實(shí)質(zhì)要件都已齊備，然后才能發(fā)放貸款資金；三是商業(yè)銀行需要積極開展貸后檢查工作，做好客戶的動態(tài)追蹤，同時(shí)應(yīng)建立貸款臺賬，做好貸后檢查、查詢統(tǒng)計(jì)，并落實(shí)還款通知和逾期催收工作，對于已經(jīng)形成壞賬的貸款，應(yīng)通過與客戶協(xié)商、法律催收等途徑，加快貸款的回收，確保商業(yè)銀行資