中華發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的與宗旨為了加強發(fā)票管理和財務(wù)監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。本辦法旨在規(guī)范發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等各個環(huán)節(jié)，確保發(fā)票的合法、有效使用，防止發(fā)票違法行為的發(fā)生，保障國家稅收的足額征收和經(jīng)濟活動的正常開展。（二）適用范圍在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人（以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個人），必須遵守本辦法。這里的單位包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位；個人是指個體工商戶和其他個人。無論是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)，還是提供勞務(wù)、服務(wù)的單位或個人，只要涉及發(fā)票的相關(guān)行為，均需遵循本辦法的規(guī)定。（三）基本原則1.依法管理原則嚴格依照國家法律法規(guī)進行發(fā)票管理，確保發(fā)票管理活動的合法性和權(quán)威性。所有涉及發(fā)票的行為都必須有明確的法律依據(jù)，不得違反法律法規(guī)的規(guī)定。2.統(tǒng)一管理原則發(fā)票管理實行全國統(tǒng)一的制度和標(biāo)準(zhǔn)，以保證發(fā)票管理的規(guī)范性和一致性。國家稅務(wù)總局負責(zé)全國發(fā)票管理工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和組織實施，各地稅務(wù)機關(guān)按照統(tǒng)一的要求和標(biāo)準(zhǔn)進行具體的管理工作，避免出現(xiàn)管理混亂和標(biāo)準(zhǔn)不一的情況。3.服務(wù)與監(jiān)管并重原則在加強發(fā)票監(jiān)管的同時，注重為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。通過簡化發(fā)票領(lǐng)購程序、優(yōu)化納稅服務(wù)等措施，方便納稅人合法使用發(fā)票，同時加強對發(fā)票使用情況的監(jiān)督檢查，防止發(fā)票違法行為的發(fā)生，實現(xiàn)服務(wù)與監(jiān)管的有機結(jié)合。二、發(fā)票的印制（一）印制權(quán)限增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)指定，任何單位和個人不得印制發(fā)票。這樣規(guī)定是為了保證發(fā)票的印制質(zhì)量和安全性，防止非法印制發(fā)票導(dǎo)致稅收流失和經(jīng)濟秩序混亂。（二）印制企業(yè)條件印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：1.取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；2.設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；3.有健全的財務(wù)制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。只有符合這些條件的企業(yè)才有資格從事發(fā)票印制業(yè)務(wù)，以確保發(fā)票的質(zhì)量和安全性。（三）印制要求1.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票實行不定期換版制度。套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是為了表明發(fā)票的合法性和權(quán)威性，便于稅務(wù)機關(guān)識別和管理發(fā)票。2.發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。使用中文印制發(fā)票是為了保證發(fā)票內(nèi)容的規(guī)范性和通用性，便于稅務(wù)機關(guān)和納稅人理解和使用。3.各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制；確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止在境外印制發(fā)票。規(guī)定發(fā)票的印制地域范圍，是為了便于稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票印制和使用情況進行監(jiān)管，確保發(fā)票的合法性和可追溯性。三、發(fā)票的領(lǐng)購（一）領(lǐng)購資格依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購資格的規(guī)定是為了確保只有合法納稅的單位和個人才能領(lǐng)購發(fā)票，防止非法使用發(fā)票的行為發(fā)生。（二）領(lǐng)購方式1.批量供應(yīng)對于財務(wù)制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以采取批量供應(yīng)的方式領(lǐng)購發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況和發(fā)票使用量，核定其每次領(lǐng)購發(fā)票的數(shù)量和種類，并定期供應(yīng)。2.交舊購新實行交舊購新方式的，用票單位和個人在領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)將已使用的發(fā)票存根聯(lián)交回稅務(wù)機關(guān)查驗后，才能領(lǐng)購新發(fā)票。這種方式可以及時掌握納稅人發(fā)票的使用情況，防止發(fā)票流失和虛開發(fā)票等違法行為。3.驗舊購新驗舊購新是指用票單位和個人在領(lǐng)購發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)對其已使用的發(fā)票存根聯(lián)進行查驗，檢查發(fā)票的開具是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定申報納稅等情況。經(jīng)查驗無誤后，納稅人才能領(lǐng)購新發(fā)票。驗舊購新方式有助于加強對發(fā)票使用情況的監(jiān)管，保證稅收征管的準(zhǔn)確性。（三）特殊情況領(lǐng)購1.跨區(qū)域經(jīng)營領(lǐng)購臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領(lǐng)購發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)規(guī)定?？鐓^(qū)域經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票的規(guī)定，是為了方便納稅人在異地經(jīng)營時能夠正常使用發(fā)票，同時也便于稅務(wù)機關(guān)對跨區(qū)域經(jīng)營的稅收征管。2.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票：（1）會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。（2）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。（3）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：①虛開增值稅專用發(fā)票；②私自印制專用發(fā)票；③向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；④借用他人專用發(fā)票；⑤未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。對增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購的限制，是為了保證增值稅專用發(fā)票的規(guī)范使用，防止利用專用發(fā)票進行偷逃稅款等違法行為。四、發(fā)票的開具和保管（一）開具要求1.真實開具銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（1）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。真實開具發(fā)票是保證發(fā)票真實性和合法性的關(guān)鍵，也是維護稅收征管秩序的重要環(huán)節(jié)。2.時限要求開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。發(fā)票開具的時限規(guī)定，有助于稅務(wù)機關(guān)及時掌握納稅人的經(jīng)營活動情況，進行稅收征管和風(fēng)險防控。（二）保管要求1.專人保管單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。發(fā)票應(yīng)當(dāng)由專人負責(zé)保管，確保發(fā)票的安全。2.存放條件發(fā)票應(yīng)當(dāng)存放于安全、干燥、通風(fēng)的場所，防止發(fā)票受潮、霉變、丟失等情況發(fā)生。同時，要設(shè)置專門的發(fā)票存放設(shè)施，如保險柜等，確保發(fā)票存放有序，便于查找和管理。3.安全防范加強對發(fā)票保管場所的安全防范措施，安裝必要的防盜、防火、防潮等設(shè)施。對發(fā)票保管人員進行安全教育，提高其安全意識，防止發(fā)票被盜用、丟失或損壞等情況發(fā)生。五、發(fā)票的檢查（一）檢查主體與權(quán)限稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：1.檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；2.調(diào)出發(fā)票查驗；3.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；4.向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；5.在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。稅務(wù)機關(guān)依法進行發(fā)票檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證，有關(guān)單位和個人不得拒絕。稅務(wù)機關(guān)的檢查權(quán)限是為了確保發(fā)票管理的有效性和稅收征管的準(zhǔn)確性，及時發(fā)現(xiàn)和查處發(fā)票違法行為。（二）被檢查方義務(wù)1.接受檢查義務(wù)被檢查的單位和個人應(yīng)當(dāng)如實提供與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料，不得拒絕、隱瞞。這是被檢查方應(yīng)盡的法定義務(wù)，有助于稅務(wù)機關(guān)順利開展發(fā)票檢查工作，查明事實真相。2.協(xié)助調(diào)查義務(wù)在稅務(wù)機關(guān)進行發(fā)票檢查時，被檢查方應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機關(guān)調(diào)查與發(fā)票有關(guān)的問題和情況，提供必要的信息和協(xié)助。如協(xié)助稅務(wù)機關(guān)查找相關(guān)發(fā)票存根聯(lián)、記賬憑證等資料，配合稅務(wù)機關(guān)詢問相關(guān)人員等。（三）檢查結(jié)果處理1.違法處理稅務(wù)機關(guān)對違反發(fā)票管理規(guī)定的行為進行查處時，應(yīng)當(dāng)嚴格按照法律法規(guī)的規(guī)定進行處理。對有發(fā)票違法行為的單位和個人，視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處罰，包括罰款、沒收違法所得、吊銷發(fā)票領(lǐng)購簿等。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.結(jié)果反饋稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時將檢查結(jié)果反饋給被檢查方，并告知其享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。對于發(fā)現(xiàn)的問題，要提出整改要求和建議，督促被檢查方及時整改，規(guī)范發(fā)票管理行為。六、罰則（一）對違反發(fā)票印制規(guī)定的處罰私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。對違反發(fā)票印制規(guī)定的行為進行嚴厲處罰，是為了維護發(fā)票印制的合法性和規(guī)范性，防止非法印制發(fā)票擾亂稅收征管秩序。（二）對違反發(fā)票領(lǐng)購規(guī)定的處罰1.違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（1）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；（2）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；（3）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；（4）拆本使用發(fā)票的；（5）擴大發(fā)票使用范圍的；（6）以其他憑證代替發(fā)票使用的；（7）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；（8）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；（9）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。對違反發(fā)票領(lǐng)購規(guī)定的行為進行處罰，有助于規(guī)范發(fā)票的領(lǐng)購和使用行為，保證發(fā)票管理的正常秩序。（三）對虛開發(fā)票等嚴重違法行為的處罰虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的