2025年4月全國自考《高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》歷年模擬題試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。1.下列關(guān)于高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)，說法正確的是（）A.會(huì)計(jì)主體假設(shè)的松動(dòng)B.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)和會(huì)計(jì)分期假設(shè)的松動(dòng)C.貨幣計(jì)量假設(shè)的松動(dòng)D.以上都是答案：D解析：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)假設(shè)的松動(dòng)，包括會(huì)計(jì)主體假設(shè)的松動(dòng)（如企業(yè)合并、合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制等）、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)和會(huì)計(jì)分期假設(shè)的松動(dòng)（如企業(yè)清算、破產(chǎn)等情況）以及貨幣計(jì)量假設(shè)的松動(dòng)（如外幣業(yè)務(wù)、物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)等）。2.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，2024年甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為500萬元，成本為400萬元。至2024年末，乙公司已將該批商品的60%對外銷售，不考慮其他因素。則在編制2024年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為（）萬元。A.20B.40C.60D.100答案：B解析：未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=（售價(jià)-成本）×未銷售比例=（500-400）×（1-60%）=40（萬元）。3.下列各項(xiàng)中，屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的是（）A.存貨B.固定資產(chǎn)C.實(shí)收資本D.應(yīng)收賬款答案：D解析：貨幣性項(xiàng)目是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。應(yīng)收賬款屬于貨幣性項(xiàng)目，存貨、固定資產(chǎn)是非貨幣性資產(chǎn)，實(shí)收資本屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般不產(chǎn)生匯兌差額。4.在現(xiàn)行匯率法下，資產(chǎn)負(fù)債表中的所有資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目都應(yīng)按照（）折算。A.現(xiàn)行匯率B.歷史匯率C.平均匯率D.交易發(fā)生日的即期匯率答案：A解析：現(xiàn)行匯率法下，資產(chǎn)負(fù)債表中的所有資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目都按照資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率折算。5.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2024年末該企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬元。則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A.12.5B.25C.50D.100答案：A解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=500-450=50（萬元），遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率=50×25%=12.5（萬元）。6.企業(yè)合并中，購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入（）A.當(dāng)期損益B.長期股權(quán)投資成本C.資本公積D.合并成本答案：A解析：購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。7.下列關(guān)于融資租賃的說法中，不正確的是（）A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分B.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值C.租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值D.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做較大改造，只有承租人才能使用，該租賃不屬于融資租賃答案：D解析：租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做較大改造，只有承租人才能使用，這種情況屬于融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)之一。8.某企業(yè)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2024年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)自用的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該辦公樓的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬元。則轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.2500B.3000C.5000D.7500答案：C解析：采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的賬面原價(jià)作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值。9.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)合并方式的是（）A.吸收合并B.新設(shè)合并C.控股合并D.聯(lián)營合并答案：D解析：企業(yè)合并的方式包括吸收合并、新設(shè)合并和控股合并，聯(lián)營合并不屬于企業(yè)合并的方式。10.在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，對于子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，應(yīng)當(dāng)在合并現(xiàn)金流量表中（）A.予以抵銷B.作為企業(yè)集團(tuán)與外部企業(yè)之間的現(xiàn)金流量單獨(dú)列示C.不做處理D.只反映現(xiàn)金流入，不反映現(xiàn)金流出答案：B解析：子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)集團(tuán)與外部企業(yè)之間的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)在合并現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。11.某企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中包括國債利息收入50萬元，稅收滯納金支出20萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2024年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.232.5B.250C.262.5D.275答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+稅收滯納金支出=1000-50+20=970（萬元），所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=970×25%=232.5（萬元）。12.下列關(guān)于分部報(bào)告的說法中，正確的是（）A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部B.報(bào)告分部的對外交易收入合計(jì)額占合并總收入或企業(yè)總收入的比重未達(dá)到75%的，應(yīng)當(dāng)將其他的分部確定為報(bào)告分部C.企業(yè)披露分部信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分主要報(bào)告形式和次要報(bào)告形式D.以上說法都正確答案：D解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部；報(bào)告分部的對外交易收入合計(jì)額占合并總收入或企業(yè)總收入的比重未達(dá)到75%的，應(yīng)當(dāng)將其他的分部確定為報(bào)告分部；企業(yè)披露分部信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分主要報(bào)告形式和次要報(bào)告形式。13.某企業(yè)2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬元，該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。則該企業(yè)2024年末應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.950B.1000C.1050D.無法確定答案：B解析：應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)是其賬面價(jià)值減去未來期間可稅前扣除的金額，由于稅法規(guī)定壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除，所以2024年末應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面余額1000萬元。14.下列關(guān)于售后租回交易的說法中，不正確的是（）A.如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整B.如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的調(diào)整C.如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D.售后租回交易無論認(rèn)定為融資租賃還是經(jīng)營租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額都應(yīng)立即計(jì)入當(dāng)期損益答案：D解析：售后租回交易認(rèn)定為融資租賃時(shí)，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整；認(rèn)定為經(jīng)營租賃時(shí)，一般情況下售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的調(diào)整，但有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。15.在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用先進(jìn)先出法對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，會(huì)導(dǎo)致（）A.期末存貨成本高估，當(dāng)期利潤高估B.期末存貨成本低估，當(dāng)期利潤低估C.期末存貨成本高估，當(dāng)期利潤低估D.期末存貨成本低估，當(dāng)期利潤高估答案：A解析：在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，先進(jìn)先出法下，先購入的存貨成本較低，后購入的存貨成本較高，發(fā)出存貨按照先購入的成本計(jì)算，會(huì)使當(dāng)期銷售成本較低，期末存貨成本較高，從而導(dǎo)致當(dāng)期利潤高估。16.某企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，合同約定的收款期為3年，每年年末收取貨款100萬元。該商品的現(xiàn)銷價(jià)格為250萬元。則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為（）萬元。A.100B.250C.300D.無法確定答案：B解析：企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額，本題中現(xiàn)銷價(jià)格250萬元即為公允價(jià)值，所以應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為250萬元。17.下列關(guān)于企業(yè)清算的說法中，不正確的是（）A.企業(yè)清算包括破產(chǎn)清算、解散清算和撤銷清算B.清算期間發(fā)生的清算費(fèi)用應(yīng)計(jì)入清算損益C.清算結(jié)束后，企業(yè)的法人資格自動(dòng)消失D.清算凈收益不需要繳納所得稅答案：D解析：清算凈收益需要繳納所得稅。企業(yè)清算包括破產(chǎn)清算、解散清算和撤銷清算；清算期間發(fā)生的清算費(fèi)用應(yīng)計(jì)入清算損益；清算結(jié)束后，企業(yè)的法人資格自動(dòng)消失。18.某企業(yè)2024年1月1日發(fā)行面值為1000萬元，票面年利率為5%，期限為3年的債券，每年年末付息一次，到期還本。該債券發(fā)行時(shí)的市場年利率為6%。則該債券的發(fā)行價(jià)格為（）萬元。（已知（P/A，6%，3）=2.6730，（P/F，6%，3）=0.8396）A.973.27B.1000C.1026.73D.1050答案：A解析：債券的發(fā)行價(jià)格=每年利息×年金現(xiàn)值系數(shù)+本金×復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=1000×5%×（P/A，6%，3）+1000×（P/F，6%，3）=1000×5%×2.6730+1000×0.8396=973.27（萬元）。19.下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的說法中，正確的是（）A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注B.中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)采用與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的會(huì)計(jì)政策C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)編制D.以上說法都正確答案：D解析：中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注；應(yīng)當(dāng)采用與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的會(huì)計(jì)政策；附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)編制。20.某企業(yè)2024年1月1日取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)，入賬價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年末該無形資產(chǎn)的可收回金額為250萬元。則2024年末該無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.20C.50D.30答案：B解析：2024年無形資產(chǎn)攤銷額=300÷10=30（萬元），賬面價(jià)值=300-30=270（萬元），可收回金額為250萬元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=270-250=20（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。1.下列各項(xiàng)中，屬于高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的范疇有（）A.企業(yè)合并會(huì)計(jì)B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制C.外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)D.物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)E.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)答案：ABCDE解析：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的范疇包括企業(yè)合并會(huì)計(jì)、合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制、外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)、物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)、破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)等特殊業(yè)務(wù)和特殊時(shí)期的會(huì)計(jì)處理。2.企業(yè)合并按照法律形式可分為（）A.吸收合并B.新設(shè)合并C.控股合并D.橫向合并E.縱向合并答案：ABC解析：企業(yè)合并按照法律形式可分為吸收合并、新設(shè)合并和控股合并；橫向合并和縱向合并是按照合并的性質(zhì)分類的。3.下列各項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)E.資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)答案：AD解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。4.下列關(guān)于融資租賃的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）A.承租人應(yīng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值B.承租人應(yīng)將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值C.承租人應(yīng)將初始直接費(fèi)用計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值D.出租人應(yīng)將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值E.出租人應(yīng)將未擔(dān)保余值計(jì)入應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值答案：ABCD解析：未擔(dān)保余值不計(jì)入應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。承租人應(yīng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，初始直接費(fèi)用計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值；出租人應(yīng)將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值。5.下列各項(xiàng)中，屬于外幣交易的有（）A.買入以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)B.賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)C.借入外幣資金D.向國外銷售以記賬本位幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的商品E.接受外幣投資答案：ABCE解析：向國外銷售以記賬本位幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的商品不屬于外幣交易，因?yàn)榻灰走^程中沒有涉及外幣與記賬本位幣的兌換。買入以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)、賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)、借入外幣資金、接受外幣投資都屬于外幣交易。6.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更的說法中，正確的有（）A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更B.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式D.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)按照變更日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值入賬E.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABCD解析：成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益，而不是計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理；已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)按照變更日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。7.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則的說法中，正確的有（）A.以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制B.一體性原則C.重要性原則D.實(shí)質(zhì)重于形式原則E.謹(jǐn)慎性原則答案：ABCD解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則包括以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制、一體性原則、重要性原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則；謹(jǐn)慎性原則主要是會(huì)計(jì)核算的一般原則，不是合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的專門原則。8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)清算會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的有（）A.財(cái)產(chǎn)清查B.債權(quán)債務(wù)清理C.清算費(fèi)用核算D.剩余財(cái)產(chǎn)分配E.編制清算財(cái)務(wù)報(bào)表答案：ABCDE解析：企業(yè)清算會(huì)計(jì)核算內(nèi)容包括財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)清理、清算費(fèi)用核算、剩余財(cái)產(chǎn)分配以及編制清算財(cái)務(wù)報(bào)表等。9.下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的有（）A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提供本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表B.中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提供本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提供年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表和母公司財(cái)務(wù)報(bào)表E.企業(yè)在中期不得隨意變更會(huì)計(jì)政策答案：ABCDE解析：中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提供本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表；提供本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表；提供年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表；提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表和母公司財(cái)務(wù)報(bào)表；企業(yè)在中期不得隨意變更會(huì)計(jì)政策。10.下列關(guān)于分部報(bào)告的披露要求，正確的有（）A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告分部的確定依據(jù)和會(huì)計(jì)政策B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的利潤（虧損）總額相關(guān)信息C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的資產(chǎn)總額相關(guān)信息D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的負(fù)債總額相關(guān)信息E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露各報(bào)告分部之間的轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定方法答案：ABCDE解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告分部的確定依據(jù)和會(huì)計(jì)政策、每個(gè)報(bào)告分部的利潤（虧損）總額相關(guān)信息、資產(chǎn)總額相關(guān)信息、負(fù)債總額相關(guān)信息以及各報(bào)告分部之間的轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定方法等。三、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1.簡述企業(yè)合并的主要形式及其特點(diǎn)。企業(yè)合并主要有吸收合并、新設(shè)合并和控股合并三種形式。-吸收合并：是指一家企業(yè)吸收其他企業(yè)，被吸收的企業(yè)解散。其特點(diǎn)是合并后只有一個(gè)法律主體和會(huì)計(jì)主體，被吸收企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債等全部并入吸收企業(yè)，被吸收企業(yè)的法人資格消失。-新設(shè)合并：是指兩家或兩家以上企業(yè)合并設(shè)立一家新企業(yè)，合并各方解散。特點(diǎn)是合并后形成一個(gè)新的法律主體和會(huì)計(jì)主體，參與合并的各方企業(yè)法人資格均消失。-控股合并：是指一家企業(yè)通過取得另一家企業(yè)的控制權(quán)，從而能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制。特點(diǎn)是合并后合并方與被合并方仍保持各自的法律主體和會(huì)計(jì)主體地位，形成母子公司關(guān)系，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表來反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.簡述所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序。所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序如下：-確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值。-確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)：根據(jù)稅法的規(guī)定，確定各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。-比較賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，確定暫時(shí)性差異：分析資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，區(qū)分應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。-計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債：根據(jù)暫時(shí)性差異的金額和適用的所得稅稅率，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末余額。-計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅：根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，再乘以適用的所得稅稅率，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。-確定所得稅費(fèi)用：所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用，根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果確定所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。四、核算題（本大題共5小題，每小題8分，共40分）1.甲公司和乙公司為同一控制下的兩家公司。2024年6月30日，甲公司向乙公司的原股東定向增發(fā)1000萬股普通股（每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3元），取得乙公司100%的股權(quán)。合并日，乙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2000萬元，甲公司為發(fā)行股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)等50萬元。要求：編制甲公司取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。甲公司取得乙公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值按照被合并方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值份額確定。借：長期股權(quán)投資20000000貸：股本10000000資本公積——股本溢價(jià)10000000支付發(fā)行股票的傭金、手續(xù)費(fèi)：借：資本公積——股本溢價(jià)500000貸：銀行存款5000002.某企業(yè)2024年12月1日購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本為50萬元。2024年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為55萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。-賬面價(jià)值：交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，所以賬面價(jià)值為55萬元。-計(jì)稅基礎(chǔ)：稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)以取得成本計(jì)稅，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為50萬元。-暫時(shí)性差異：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=55-50=5（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50000借：所得稅費(fèi)用12500（50000×25%）貸：遞延所得稅負(fù)債125003.甲公司于2024年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入一臺設(shè)備，租賃期為3年。每年租金為10萬元，于每年年末支付。2024年12月31日，甲公司支付租金10萬元。要求：編制甲公司2024年支付租金的會(huì)計(jì)分錄。借：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用等）100000貸：銀行存款1000004.某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2024年12月5日，該企業(yè)從國外購入一批原材料，價(jià)款為20萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣，貨款尚未支付。2024年12月31日，即期匯率為1美元=6.6元人民幣。要求：編制該企業(yè)2024年12月5日購入原材料和12月31日確認(rèn)匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。2024年12月5日購入原材料：借：原材料1300000（200000×6.5）貸：應(yīng)付賬款——美元12月31日確認(rèn)匯兌損益：應(yīng)付賬款匯兌損益=200000×（6.6-6.5）=20000（元）（負(fù)債增加，為匯兌損失）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益20000貸：應(yīng)付賬款——美元戶200005.丙公司2024年實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）國債利息收入10萬元；（2）稅收滯納金支出20萬元；（3）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加30萬元；（4）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算丙公司2024年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。-應(yīng)納稅所得額=利潤總額-