醫(yī)院負債管理辦法一、總則（一）目的為加強醫(yī)院負債管理，規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為，防范財務(wù)風(fēng)險，確保醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)制度，結(jié)合本醫(yī)院實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本醫(yī)院及所屬各部門、科室在經(jīng)濟活動中涉及的負債管理。（三）基本原則1.合法性原則醫(yī)院負債管理必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保各項負債活動合法合規(guī)。2.風(fēng)險可控原則充分評估負債可能帶來的風(fēng)險，采取有效措施加以控制，將負債規(guī)模和風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。3.成本效益原則在舉債過程中，綜合考慮資金成本、使用效益等因素，確保負債資金的使用能夠為醫(yī)院帶來合理的收益。4.規(guī)范透明原則建立健全負債管理制度和流程，確保負債信息真實、準(zhǔn)確、完整，接受內(nèi)外部監(jiān)督。二、負債的分類與定義（一）流動負債指醫(yī)院在一年內(nèi)（含一年）需要償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。1.短期借款醫(yī)院為滿足短期資金需求而向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的款項。2.應(yīng)付賬款醫(yī)院因購買藥品、衛(wèi)生材料、設(shè)備等物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。3.預(yù)收醫(yī)療款醫(yī)院向患者預(yù)收的用于支付醫(yī)療服務(wù)費用的款項。4.應(yīng)付職工薪酬醫(yī)院按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼等。5.應(yīng)交稅費醫(yī)院按照國家稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費。（二）非流動負債指醫(yī)院償還期限在一年以上（不含一年）的債務(wù)，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。1.長期借款醫(yī)院為購建固定資產(chǎn)、開展大型醫(yī)療項目等而向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的款項。2.長期應(yīng)付款醫(yī)院除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。三、負債的規(guī)模控制（一）負債規(guī)模的確定依據(jù)1.醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃根據(jù)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)拓展計劃等，合理確定負債規(guī)模，確保負債資金能夠支持醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。2.財務(wù)狀況綜合考慮醫(yī)院的資產(chǎn)負債率、償債能力等財務(wù)指標(biāo)，評估醫(yī)院的負債承受能力，避免過度負債。3.資金需求預(yù)測對醫(yī)院未來的資金需求進行科學(xué)預(yù)測，包括基本建設(shè)、設(shè)備購置、日常運營等方面的資金需求，以此確定合理的負債規(guī)模。（二）負債規(guī)模的限額管理1.設(shè)定資產(chǎn)負債率控制線根據(jù)醫(yī)院的性質(zhì)、規(guī)模、行業(yè)特點等因素，設(shè)定合理的資產(chǎn)負債率控制線。資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%。當(dāng)資產(chǎn)負債率超過控制線時，應(yīng)嚴(yán)格控制新增負債，并采取有效措施降低負債水平。2.明確不同負債類型的限額針對流動負債和非流動負債，分別設(shè)定限額標(biāo)準(zhǔn)。例如，流動負債占負債總額的比例不得超過[X]%，長期借款余額不得超過醫(yī)院凈資產(chǎn)的[X]%等。在限額范圍內(nèi)，合理安排負債結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資金配置。（三）負債規(guī)模的動態(tài)調(diào)整1.定期評估醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)定期對負債規(guī)模進行評估，分析負債的合理性和風(fēng)險狀況。評估周期為每季度一次，根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整負債規(guī)模和結(jié)構(gòu)。2.調(diào)整機制當(dāng)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展、財務(wù)狀況等因素發(fā)生變化時，應(yīng)適時調(diào)整負債規(guī)模。如業(yè)務(wù)量增長、新項目開展導(dǎo)致資金需求增加，可在風(fēng)險可控的前提下適當(dāng)增加負債；若償債能力下降或資產(chǎn)負債率過高，則應(yīng)采取措施壓縮負債規(guī)模。四、負債的審批流程（一）短期借款審批流程1.申請各部門、科室根據(jù)業(yè)務(wù)需要，填寫短期借款申請表，注明借款金額、用途、還款期限等信息，并提交至財務(wù)部門。2.審核財務(wù)部門對借款申請進行初步審核，重點審核借款用途的合理性、還款資金來源的可靠性等。審核通過后，將申請表提交至分管財務(wù)的院領(lǐng)導(dǎo)審批。3.審批分管財務(wù)的院領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)醫(yī)院資金狀況、負債規(guī)模等因素進行審批。審批通過后，財務(wù)部門辦理借款手續(xù)。4.借款合同簽訂財務(wù)部門與借款銀行或金融機構(gòu)簽訂借款合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)、借款金額、利率、還款方式等條款。5.資金發(fā)放借款合同簽訂后，銀行或金融機構(gòu)按照合同約定將借款資金發(fā)放至醫(yī)院指定賬戶。（二）長期借款審批流程1.項目立項醫(yī)院相關(guān)部門提出大型建設(shè)項目、設(shè)備購置項目等立項申請，經(jīng)醫(yī)院決策機構(gòu)審議通過后，確定項目可行性和資金需求。2.申請項目負責(zé)部門根據(jù)立項批復(fù)，填寫長期借款申請表，詳細說明項目情況、借款金額、還款計劃等，并提交至財務(wù)部門。3.審核財務(wù)部門會同相關(guān)部門對借款申請進行全面審核，包括項目的經(jīng)濟效益、還款能力、風(fēng)險評估等。審核通過后，將申請表提交至院長辦公會審議。4.審議院長辦公會對長期借款申請進行審議，綜合考慮醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)狀況、資金需求等因素，做出是否批準(zhǔn)借款的決定。5.審批經(jīng)院長辦公會審議通過后，報上級主管部門審批（如有需要）。上級主管部門審批通過后，財務(wù)部門辦理借款手續(xù)。6.借款合同簽訂財務(wù)部門與借款銀行或金融機構(gòu)簽訂長期借款合同，明確借款金額、利率、還款期限、還款方式、擔(dān)保條款等重要內(nèi)容。7.資金發(fā)放借款合同簽訂后，銀行或金融機構(gòu)按照合同約定將借款資金發(fā)放至醫(yī)院指定賬戶。（三）其他負債審批流程應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等其他負債的審批流程，由財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)財務(wù)制度和醫(yī)院內(nèi)部管理規(guī)定制定具體操作流程，并嚴(yán)格執(zhí)行。五、負債的核算與管理（一）負債的核算1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度，對醫(yī)院的負債進行準(zhǔn)確核算。設(shè)置相應(yīng)的會計科目，如“短期借款”“長期借款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收醫(yī)療款”等，及時記錄負債的增減變動情況。2.對于不同類型的負債，應(yīng)分別核算其本金、利息、還款情況等。利息支出應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行核算，計入相應(yīng)的會計期間。3.定期編制負債報表，如資產(chǎn)負債表、負債明細表等，真實反映醫(yī)院的負債狀況，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)。（二）負債的日常管理1.建立負債臺賬財務(wù)部門應(yīng)建立負債臺賬，詳細記錄每筆負債的基本信息、借款日期、還款日期、金額、利率、還款情況等，確保負債信息清晰、準(zhǔn)確、完整。2.還款計劃管理根據(jù)借款合同約定，制定詳細的還款計劃，并嚴(yán)格按照還款計劃執(zhí)行還款操作。財務(wù)部門應(yīng)提前做好資金安排，確保按時足額償還債務(wù)，避免逾期還款產(chǎn)生不良信用記錄和額外的財務(wù)成本。3.利息管理密切關(guān)注借款利率變動情況，合理安排借款期限和還款方式，降低利息支出。對于長期借款，應(yīng)根據(jù)市場利率走勢，適時進行利率調(diào)整或提前還款，以節(jié)約資金成本。4.債務(wù)清理定期對負債進行清理，核對賬目，確保債務(wù)金額準(zhǔn)確無誤。對于已償還的債務(wù)，及時進行賬務(wù)處理，核銷相關(guān)記錄。同時，加強與債權(quán)人的溝通協(xié)調(diào)，妥善處理債務(wù)糾紛。六、負債的風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別與評估1.建立負債風(fēng)險識別機制財務(wù)部門應(yīng)定期對醫(yī)院的負債狀況進行分析，識別可能存在的風(fēng)險因素，如利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、償債風(fēng)險等。2.風(fēng)險評估采用定性與定量相結(jié)合的方法，對識別出的風(fēng)險進行評估，確定風(fēng)險的等級和影響程度。例如，通過計算資產(chǎn)負債率、利息保障倍數(shù)等指標(biāo)，評估償債風(fēng)險；通過分析市場利率走勢，評估利率風(fēng)險。（二）風(fēng)險應(yīng)對措施1.利率風(fēng)險管理對于短期借款，可根據(jù)市場利率波動情況，選擇合適的借款期限和利率類型，如固定利率借款或浮動利率借款。對于長期借款，可通過利率互換、遠期利率協(xié)議等金融工具，鎖定借款利率，降低利率風(fēng)險。2.匯率風(fēng)險管理對于有外幣借款的醫(yī)院，應(yīng)密切關(guān)注匯率變動情況?？赏ㄟ^簽訂遠期外匯合約、外匯期權(quán)等金融衍生品，規(guī)避匯率風(fēng)險，確保還款金額的穩(wěn)定性。3.償債風(fēng)險管理合理安排負債結(jié)構(gòu)，確保有足夠的現(xiàn)金流用于償還債務(wù)。優(yōu)化資金使用效率，提高醫(yī)院盈利能力，增強償債能力。同時，建立償債準(zhǔn)備金制度，按照一定比例提取償債準(zhǔn)備金，用于應(yīng)對突發(fā)的償債風(fēng)險。4.信用風(fēng)險管理加強與債權(quán)人的溝通與合作，保持良好的信用記錄。按時足額償還債務(wù)，避免逾期還款或違約行為。定期評估債權(quán)人的信用狀況，確保資金來源的可靠性。（三）風(fēng)險監(jiān)測與預(yù)警1.建立風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)體系設(shè)置資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、利息保障倍數(shù)等風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)，定期對醫(yī)院的負債風(fēng)險進行監(jiān)測和分析。2.預(yù)警機制根據(jù)風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)的變化情況，設(shè)定預(yù)警閾值。當(dāng)指標(biāo)超過預(yù)警閾值時，及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒醫(yī)院管理層采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。例如，當(dāng)資產(chǎn)負債率超過[X]%時，發(fā)出紅色預(yù)警；當(dāng)流動比率低于[X]時，發(fā)出黃色預(yù)警。七、負債信息披露（一）內(nèi)部信息披露1.定期向醫(yī)院管理層報告負債情況財務(wù)部門應(yīng)定期編制負債報告，向醫(yī)院管理層匯報醫(yī)院的負債規(guī)模、結(jié)構(gòu)、還款計劃、風(fēng)險狀況等信息，為管理層提供決策支持。2.在醫(yī)院內(nèi)部會議上通報負債情況定期召開醫(yī)院財務(wù)工作會議或其他相關(guān)會議，向醫(yī)院各部門、科室負責(zé)人通報醫(yī)院的負債情況，提高全體員工對負債管理的認識，促進各部門協(xié)同配合，共同做好負債管理工作。（二）外部信息披露1.按照國家法律法規(guī)和相關(guān)監(jiān)管要求，定期向社會公眾披露醫(yī)院的負債信息如在醫(yī)院年度財務(wù)報告中詳細披露負債情況，包括負債總額、主要負債類型、資產(chǎn)負債率等指標(biāo)，確保信息公開透明，接受社會監(jiān)督。2.及時向債權(quán)人提供負債信息與債權(quán)人保持密切溝通，按照借款合同約定，及時向債權(quán)人提供醫(yī)院的財務(wù)狀況、負債變動情況等信息，增強債權(quán)人對醫(yī)院的信任。八、監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部監(jiān)督1.審計部門定期對醫(yī)院的負債管理情況進行審計監(jiān)督檢查負債管理制度的執(zhí)行情況、負債審批流程的合規(guī)性、負債核算的準(zhǔn)確性等，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。2.財務(wù)部門加強對負債業(yè)務(wù)的日常監(jiān)督對負債的申請、審批、核算、還款等環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控，確保各項負債活動規(guī)范有序進行。定期對負債管理情況進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。（二）外部監(jiān)督積極接受上級主管部門、財政部門、審計部門等外部監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督檢查，按照要求提供相關(guān)負債信息，配合做好監(jiān)督檢查工作。對于外部監(jiān)管機構(gòu)提出的意見和建議，認真整改落實，不斷完善負債管理工作。（三）考核機制建立負債管理考核機制，將負債管理指標(biāo)納入醫(yī)院績效考核體系。對在負債管理工作中表現(xiàn)突出的部門和個人給予獎勵，對因管理不善導(dǎo)致負債風(fēng)險增加或出現(xiàn)違規(guī)行為的部門和個人進行問責(zé)。考核指標(biāo)包括資產(chǎn)負債率控制情況、