發(fā)票管理辦法新一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開(kāi)具、取得、使用和保管行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及發(fā)票的相關(guān)事宜。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家發(fā)票管理法律法規(guī)，確保發(fā)票管理活動(dòng)合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則發(fā)票的開(kāi)具、取得、使用和保管應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，并按照規(guī)定的時(shí)間和要求進(jìn)行操作。3.安全保密原則加強(qiáng)發(fā)票安全管理，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀，保護(hù)公司商業(yè)秘密和財(cái)務(wù)信息安全。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）發(fā)票種類1.增值稅專用發(fā)票用于一般納稅人之間銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，購(gòu)買方可以憑此發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.增值稅普通發(fā)票包括折疊票、卷票和電子發(fā)票等，主要用于增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具，以及一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形。3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票專門用于銷售機(jī)動(dòng)車（不包括二手車）開(kāi)具的發(fā)票。4.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項(xiàng)時(shí)，通過(guò)開(kāi)票軟件開(kāi)具的發(fā)票。（二）適用范圍1.銷售貨物公司銷售本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、商品等有形動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)購(gòu)買方的納稅人資格開(kāi)具相應(yīng)發(fā)票。2.提供應(yīng)稅勞務(wù)如加工、修理修配勞務(wù)等，按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。3.提供應(yīng)稅服務(wù)包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等，根據(jù)不同服務(wù)項(xiàng)目和客戶需求開(kāi)具發(fā)票。三、發(fā)票的開(kāi)具（一）開(kāi)具要求1.項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符發(fā)票應(yīng)如實(shí)填寫購(gòu)貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)等信息，以及貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等內(nèi)容，確保發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際交易一致。2.字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格發(fā)票上的字跡應(yīng)清晰可辨，不得模糊不清、壓線或錯(cuò)格，以免影響發(fā)票的正常使用和認(rèn)證。3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章發(fā)票專用章應(yīng)清晰、完整地加蓋在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的右下角，印章使用紅色印油，確保印章清晰可認(rèn)。4.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具公司應(yīng)根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，不得提前或滯后開(kāi)具。（二）開(kāi)具流程1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際交易情況填寫發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)單，詳細(xì)注明購(gòu)貨單位信息、貨物或服務(wù)內(nèi)容、金額、稅率等。2.財(cái)務(wù)部門收到發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)單后，對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容進(jìn)行審核，確保符合發(fā)票開(kāi)具要求和公司財(cái)務(wù)規(guī)定。3.審核通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門安排專人開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票開(kāi)票軟件，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行開(kāi)具。4.發(fā)票開(kāi)具完成后，由開(kāi)票人員在發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)單上簽字確認(rèn)，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給業(yè)務(wù)部門。業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將發(fā)票傳遞給購(gòu)貨單位。（三）特殊情況開(kāi)具1.紅字發(fā)票開(kāi)具發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，需要開(kāi)具紅字發(fā)票。開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序進(jìn)行操作，先開(kāi)具紅字發(fā)票信息表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)后，再開(kāi)具紅字發(fā)票。2.代開(kāi)發(fā)票如因公司業(yè)務(wù)需要，確需到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料，辦理代開(kāi)發(fā)票手續(xù)。代開(kāi)發(fā)票后，應(yīng)妥善保管代開(kāi)發(fā)票憑證及相關(guān)資料。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.取得的發(fā)票必須是合法、有效的發(fā)票應(yīng)從正規(guī)渠道取得，發(fā)票的開(kāi)具方應(yīng)具備合法經(jīng)營(yíng)資格，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)符合法律法規(guī)和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。2.發(fā)票抬頭應(yīng)與公司名稱全稱一致發(fā)票抬頭必須準(zhǔn)確填寫公司名稱全稱，不得使用簡(jiǎn)稱或其他不規(guī)范名稱，否則發(fā)票無(wú)效，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。3.發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符取得的發(fā)票應(yīng)如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，包括貨物或服務(wù)名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等，不得虛開(kāi)發(fā)票或開(kāi)具與實(shí)際交易不符的發(fā)票。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門在采購(gòu)貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷售方索取發(fā)票。索取發(fā)票時(shí)，應(yīng)要求銷售方按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，并在發(fā)票上加蓋發(fā)票專用章。2.業(yè)務(wù)部門取得發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門在收到發(fā)票后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核，確保發(fā)票符合取得要求。3.對(duì)于不符合取得要求的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門與銷售方聯(lián)系，要求銷售方重新開(kāi)具發(fā)票或補(bǔ)充相關(guān)資料。業(yè)務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成發(fā)票的更換或補(bǔ)充工作。（三）發(fā)票的審核1.形式審核財(cái)務(wù)部門收到發(fā)票后，應(yīng)首先進(jìn)行形式審核，檢查發(fā)票的基本信息是否齊全、準(zhǔn)確，發(fā)票格式是否符合規(guī)定，發(fā)票印章是否清晰、有效等。2.內(nèi)容審核審核發(fā)票內(nèi)容是否與實(shí)際交易相符，包括貨物或服務(wù)名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。對(duì)于大額發(fā)票或異常發(fā)票，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審核，必要時(shí)可向銷售方核實(shí)交易情況。3.合規(guī)性審核審核發(fā)票是否符合國(guó)家稅收法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，是否存在違規(guī)開(kāi)具、虛假發(fā)票等問(wèn)題。對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票只能用于本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)申報(bào)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票，不得虛開(kāi)發(fā)票，不得開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）使用登記財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，對(duì)發(fā)票的購(gòu)買、開(kāi)具、取得、使用、保管等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。發(fā)票使用登記簿應(yīng)包括發(fā)票種類、號(hào)碼、開(kāi)具日期、購(gòu)貨單位、金額、稅額、領(lǐng)用人員等信息，確保發(fā)票使用情況可追溯。（三）發(fā)票的保管1.專人保管公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，確保發(fā)票安全。發(fā)票保管人員應(yīng)具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)和責(zé)任心，熟悉發(fā)票管理規(guī)定。2.存放安全發(fā)票應(yīng)存放在安全可靠的地方，設(shè)置專門的發(fā)票保險(xiǎn)柜或檔案柜，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀。同時(shí)，應(yīng)保持存放環(huán)境干燥、通風(fēng)，避免發(fā)票受潮、發(fā)霉。3.定期盤點(diǎn)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)發(fā)票的實(shí)際數(shù)量與登記簿記錄是否一致。盤點(diǎn)工作應(yīng)至少每月進(jìn)行一次，確保發(fā)票賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票短缺或其他異常情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理。六、發(fā)票的作廢與紅沖（一）發(fā)票作廢1.作廢條件同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；（2）銷售方未抄稅并且未記賬；（3）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。2.作廢流程銷售方在滿足發(fā)票作廢條件時(shí)，應(yīng)在開(kāi)票軟件中對(duì)已開(kāi)具的發(fā)票進(jìn)行作廢操作，并在紙質(zhì)發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。（二）發(fā)票紅沖1.適用情形如發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，需要開(kāi)具紅字發(fā)票進(jìn)行紅沖。2.紅沖流程（1）購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。（2）購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。（3）銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。（5）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。七、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范（一）加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)定期組織公司員工參加稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高員工對(duì)發(fā)票管理相關(guān)法律法規(guī)和稅務(wù)政策的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括發(fā)票開(kāi)具、取得、使用、保管等方面的規(guī)定，以及稅務(wù)申報(bào)、納稅籌劃等相關(guān)知識(shí)。（二）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，對(duì)發(fā)票管理過(guò)程中的關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控和分析，如發(fā)票開(kāi)具金額、取得發(fā)票的合規(guī)性、發(fā)票認(rèn)證通過(guò)率等。當(dāng)指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，采取相應(yīng)措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查和處理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)保持溝通，及時(shí)了解稅收政策變化和稅務(wù)管理要求。對(duì)于發(fā)票管理過(guò)程中遇到的問(wèn)題或不確定事項(xiàng)，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，確保公司發(fā)票管理活動(dòng)符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，避免因稅務(wù)處理不當(dāng)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)公司發(fā)票管理情況進(jìn)行內(nèi)部檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票開(kāi)具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)的合規(guī)性，發(fā)票使用登記制度的執(zhí)行情況，發(fā)票盤點(diǎn)情況等。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)公司發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審查發(fā)票管理內(nèi)部控制制度的有效性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部檢查積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的檢查工作，如實(shí)提供發(fā)票管理相關(guān)資料和信息。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)按照要求及時(shí)進(jìn)行整改，確保公司發(fā)票管理活動(dòng)合法、合規(guī)。九、責(zé)任追究（一）對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定行為的認(rèn)定1.未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的，如項(xiàng)目填寫不齊全、字跡模糊、未加蓋發(fā)票專用章等。2.未按照規(guī)定取得發(fā)票的，如取得的發(fā)票不符合規(guī)定、發(fā)票抬頭與公司名稱不一致等。3.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票的。4.虛開(kāi)發(fā)票的。5.未按照規(guī)定保管發(fā)票的，如發(fā)票丟失、被盜、損毀等。6.其他違反發(fā)票管理規(guī)定的行為。（二）責(zé)任追