審計(jì)面試必備：真題解析與知識(shí)要點(diǎn)梳理一、單項(xiàng)選擇題1.為查明往來賬款的真實(shí)性，審計(jì)人員一般采用的是（）A.面詢方法B.實(shí)地清查方法C.函證方法D.分析性復(fù)核方法答案：C解析：函證方法是通過向相關(guān)方發(fā)函詢證，以獲取對(duì)往來賬款真實(shí)性的外部證據(jù)，是查明往來賬款真實(shí)性的常用且有效手段。面詢方法可能受主觀因素影響較大；實(shí)地清查主要針對(duì)實(shí)物資產(chǎn)；分析性復(fù)核側(cè)重于數(shù)據(jù)間的關(guān)系分析，對(duì)往來賬款真實(shí)性的直接證明力不如函證。2.下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（）A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B.收取客戶的支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶D.請(qǐng)顧客直接將貨款匯入公司指定的銀行賬戶答案：D解析：讓顧客直接將貨款匯入公司指定銀行賬戶，減少了員工接觸現(xiàn)金或支票的機(jī)會(huì)，從源頭上降低了員工貪污、挪用銷貨款的可能性。A選項(xiàng)雖分離了記賬和出納職責(zé)，但仍有其他環(huán)節(jié)可被利用；B選項(xiàng)只是對(duì)收款方式進(jìn)行分工，不能完全杜絕風(fēng)險(xiǎn)；C選項(xiàng)寄送收據(jù)主要是確認(rèn)收款，對(duì)預(yù)防貪污挪用作用有限。3.審計(jì)人員在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，知悉該公司可能存在重大的舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是（）A.與該公司管理當(dāng)局討論，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿B.運(yùn)用專業(yè)知識(shí)判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為C.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊行為D.向證券監(jiān)督部門報(bào)告，并要求通知廣大股東答案：A解析：當(dāng)審計(jì)人員懷疑公司存在重大舞弊行為時(shí)，首先應(yīng)與公司管理當(dāng)局討論，了解情況，并將相關(guān)討論詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿，以便后續(xù)進(jìn)一步調(diào)查和處理。B選項(xiàng)判斷是否存在舞弊行為需通過更多審計(jì)程序，而非僅靠專業(yè)知識(shí)判斷；C選項(xiàng)勸阻公司行為并非審計(jì)人員的主要職責(zé)；D選項(xiàng)在未充分核實(shí)情況前，直接向證券監(jiān)督部門報(bào)告不妥。4.下列職務(wù)中，屬于不相容職務(wù)的是（）A.總經(jīng)理與董事長B.記錄日記賬與記錄總賬C.采購員與供銷科長D.保管員與車間主任答案：B解析：記錄日記賬與記錄總賬由同一人擔(dān)任，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤或舞弊行為難以發(fā)現(xiàn)，因?yàn)槿狈ο嗷ブ萍s?？偨?jīng)理與董事長職責(zé)不同但并非不相容；采購員與供銷科長存在業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)但不構(gòu)成不相容；保管員與車間主任的工作關(guān)聯(lián)也不屬于不相容職務(wù)范疇。5.審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)時(shí)，對(duì)經(jīng)審計(jì)認(rèn)為證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)（）A.不作評(píng)價(jià)B.定為待決事項(xiàng)C.向上級(jí)請(qǐng)示后再作決定D.經(jīng)審計(jì)組長同意后作出評(píng)價(jià)答案：A解析：在證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的情況下，無法作出準(zhǔn)確、客觀的評(píng)價(jià)，此時(shí)不作評(píng)價(jià)是恰當(dāng)?shù)淖龇?，以避免評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確帶來的風(fēng)險(xiǎn)。定為待決事項(xiàng)表述不準(zhǔn)確；向上級(jí)請(qǐng)示或經(jīng)審計(jì)組長同意后作出評(píng)價(jià)，缺乏依據(jù)，因?yàn)闆]有足夠條件進(jìn)行評(píng)價(jià)。6.工業(yè)企業(yè)的制造費(fèi)用，應(yīng)在期末時(shí)分配計(jì)入完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本，分配后“制造費(fèi)用”科目無余額。但下列情況下，可以保留“制造費(fèi)用”科目期末余額的是（）A.季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用B.臨時(shí)性停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用C.部分車間轉(zhuǎn)產(chǎn)期間發(fā)生的制造費(fèi)用D.自然災(zāi)害造成的停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用答案：A解析：季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用，由于該期間沒有產(chǎn)品生產(chǎn)，若將制造費(fèi)用分配到該期間的產(chǎn)品成本中，會(huì)導(dǎo)致成本不合理。因此，可將這部分制造費(fèi)用保留在“制造費(fèi)用”科目期末余額中，待生產(chǎn)季節(jié)再進(jìn)行分配。臨時(shí)性停工、部分車間轉(zhuǎn)產(chǎn)期間以及自然災(zāi)害造成停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，一般不保留在“制造費(fèi)用”科目期末余額中。7.在物價(jià)持續(xù)上漲期間，企業(yè)采用（）對(duì)存貨計(jì)價(jià)會(huì)使其應(yīng)交所得稅最大。A.加權(quán)平均法B.個(gè)別計(jì)價(jià)法C.先進(jìn)先出法D.后進(jìn)先出法答案：C解析：在物價(jià)持續(xù)上漲期間，先進(jìn)先出法下，先購入的成本較低的存貨先發(fā)出，使得期末存貨成本較高，而發(fā)出存貨成本較低，從而導(dǎo)致利潤較高，進(jìn)而應(yīng)交所得稅最大。加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法受物價(jià)波動(dòng)影響相對(duì)較??；后進(jìn)先出法在物價(jià)上漲時(shí)，發(fā)出存貨成本高，利潤低，應(yīng)交所得稅少（注：我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已取消后進(jìn)先出法）。8.某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)1998年1月份實(shí)際毛利率為30%，本年度2月1日的存貨成本為1200萬元，2月份購入存貨成本為2800萬元，銷售收入為3000萬元，銷售退回為300萬元，該企業(yè)2月末存貨成本為（）萬元。A.2110B.1900C.1300D.2200答案：A解析：首先計(jì)算銷售凈額=銷售收入-銷售退回=3000-300=2700（萬元），銷售成本=銷售凈額×（1-毛利率）=2700×（1-30%）=1890（萬元），2月末存貨成本=月初存貨成本+本月購入存貨成本-本月銷售成本=1200+2800-1890=2110（萬元）。9.下列子公司中，應(yīng)排除在其母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之外的子公司是（）A.持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司B.境外子公司C.準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D.已結(jié)束清理整頓進(jìn)入正常經(jīng)營的子公司答案：C解析：準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司，其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)已不屬于母公司長期控制的經(jīng)營主體，不應(yīng)納入合并范圍。持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司、境外子公司以及已結(jié)束清理整頓進(jìn)入正常經(jīng)營的子公司，若符合控制的定義，均應(yīng)納入母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍。10.下列項(xiàng)目中，能引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化的是（）A.攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值B.計(jì)提短期應(yīng)付債券利息C.發(fā)放股票股利D.計(jì)提長期債券投資利息答案：B解析：計(jì)提短期應(yīng)付債券利息，一方面增加財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少所有者權(quán)益；另一方面增加應(yīng)付利息，增加負(fù)債，引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化。攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值影響資產(chǎn)和所有者權(quán)益；發(fā)放股票股利是所有者權(quán)益內(nèi)部的變動(dòng)；計(jì)提長期債券投資利息影響資產(chǎn)和投資收益（所有者權(quán)益）。二、多項(xiàng)選擇題1.在物價(jià)持續(xù)上漲期間，企業(yè)采用先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響的區(qū)別有（）A.先進(jìn)先出法的資產(chǎn)總額高于后進(jìn)先出法B.先進(jìn)先出法的凈利潤高于后進(jìn)先出法C.先進(jìn)先出法的凈利潤低于后進(jìn)先出法D.先進(jìn)先出法的資產(chǎn)總額低于后進(jìn)先出法答案：AB解析：物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下期末存貨成本高，資產(chǎn)總額也就高；同時(shí)由于發(fā)出存貨成本低，利潤高，凈利潤也就高。而后進(jìn)先出法下情況相反，期末存貨成本低，資產(chǎn)總額低，發(fā)出存貨成本高，利潤低，凈利潤低。所以先進(jìn)先出法的資產(chǎn)總額高于后進(jìn)先出法，凈利潤也高于后進(jìn)先出法。2.下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（）A.銷售商品活動(dòng)B.出售重要的子公司C.火災(zāi)造成重大損失D.發(fā)生重大的訴訟案件答案：BCD解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的有利或不利事項(xiàng)。出售重要的子公司、火災(zāi)造成重大損失、發(fā)生重大訴訟案件這些事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響，且發(fā)生在特定期間，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。而銷售商品活動(dòng)是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的特殊事項(xiàng)范疇。3.下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）A.附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期限滿時(shí)確認(rèn)收入B.銷售并回購協(xié)議下，應(yīng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入C.資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)按合同規(guī)定確認(rèn)收入D.分期預(yù)收款項(xiàng)銷售商品應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案：ACD解析：對(duì)于附有商品退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性，通常應(yīng)在退貨期限滿時(shí)確認(rèn)收入，A選項(xiàng)正確；資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)依據(jù)合同規(guī)定確認(rèn)，C選項(xiàng)正確；分期預(yù)收款項(xiàng)銷售商品，在商品發(fā)出時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)確認(rèn)收入，D選項(xiàng)正確。而在銷售并回購協(xié)議下，若回購價(jià)格固定或可確定，不確認(rèn)收入，若回購價(jià)格按照公允價(jià)值達(dá)成，應(yīng)確認(rèn)收入，并非按銷售收入款項(xiàng)高于購回支出款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。4.下列事項(xiàng)中，不能對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有（）A.國有企業(yè)對(duì)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良B.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修C.國有企業(yè)改組為股份制企業(yè)時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的評(píng)估增值D.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建答案：AB解析：國有企業(yè)對(duì)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良，由于經(jīng)營租入固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于企業(yè)，改良支出應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，不能調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修，一般不改變固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。國有企業(yè)改組為股份制企業(yè)時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的評(píng)估增值、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。5.下列項(xiàng)目中，期末應(yīng)按市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整的外幣賬戶有（）A.應(yīng)收賬款B.短期借款C.應(yīng)付賬款D.實(shí)收資本答案：ABC解析：應(yīng)收賬款、短期借款、應(yīng)付賬款屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，期末應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算，因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。而實(shí)收資本屬于非貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不進(jìn)行期末匯率調(diào)整。6.在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)中，應(yīng)分離的職務(wù)有（）A.調(diào)查信用與登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.批準(zhǔn)賒銷與調(diào)查信用C.批準(zhǔn)沖壞賬與登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.出納與登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬答案：ABCD解析：調(diào)查信用與登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬分離，可防止為謀取私利而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)；批準(zhǔn)賒銷與調(diào)查信用分離，避免權(quán)力集中導(dǎo)致舞弊；批準(zhǔn)沖壞賬與登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬分離，防止隨意沖銷壞賬；出納與登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬分離，減少資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。這些職務(wù)分離有助于建立健全的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)。7.內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用在于（）A.為確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)提供依據(jù)B.杜絕財(cái)產(chǎn)物資的損失C.保證財(cái)務(wù)資料的正確性D.有效地控制生產(chǎn)經(jīng)營秩序答案：ACD解析：內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠通過一系列的制度和流程，為審計(jì)人員確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)提供依據(jù)；有助于保證財(cái)務(wù)資料的準(zhǔn)確性和可靠性；能規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，有效地控制生產(chǎn)經(jīng)營秩序。但內(nèi)部控制系統(tǒng)不能完全杜絕財(cái)產(chǎn)物資的損失，只能降低風(fēng)險(xiǎn)。8.審計(jì)人員評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營管理效益性的審計(jì)依據(jù)，主要有（）A.可比的歷史數(shù)據(jù)B.規(guī)章制度C.計(jì)劃、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同D.業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)答案：ACD解析：可比的歷史數(shù)據(jù)可用于對(duì)比分析，判斷經(jīng)營管理效益的變化情況；計(jì)劃、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同設(shè)定了目標(biāo)和約束，可作為衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)；業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)能反映企業(yè)在特定業(yè)務(wù)和技術(shù)方面的效益水平。而規(guī)章制度主要側(cè)重于規(guī)范行為，并非直接評(píng)價(jià)經(jīng)營管理效益性的依據(jù)。9.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位出具的管理建議書，其報(bào)送對(duì)象一般包括（）A.與被審單位有關(guān)的債權(quán)人B.被審單位的管理者C.被審單位董事會(huì)D.被審單位潛在投資者答案：BC解析：管理建議書主要是審計(jì)人員針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制等方面存在的問題，向被審計(jì)單位提出改進(jìn)建議的書面文件。其報(bào)送對(duì)象主要是被審單位的管理者和董事會(huì)，以便他們了解問題并采取改進(jìn)措施。與被審單位有關(guān)的債權(quán)人以及潛在投資者主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表等信息，管理建議書并非針對(duì)他們報(bào)送。10.審計(jì)人員在進(jìn)行預(yù)收賬款審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中應(yīng)注意審查的有（）A.預(yù)收賬款來源是否真實(shí)、合法B.已銷售的商品是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款C.預(yù)收賬款業(yè)務(wù)是否與其他業(yè)務(wù)混淆D.預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確答案：ABCD解析：審計(jì)預(yù)收賬款時(shí)，審查其來源的真實(shí)合法性，防止虛構(gòu)預(yù)收賬款；檢查已銷售商品是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款，避免賬務(wù)處理不及時(shí)；關(guān)注預(yù)收賬款業(yè)務(wù)是否與其他業(yè)務(wù)混淆，保證業(yè)務(wù)分類準(zhǔn)確；確認(rèn)預(yù)收賬款會(huì)計(jì)處理是否正確，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。三、判斷題1.對(duì)于以前出現(xiàn)過的不具有重要性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)改用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）答案：√解析：會(huì)計(jì)政策變更通常針對(duì)重要的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)政策變更。對(duì)于以前出現(xiàn)過的不具有重要性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)改用新的會(huì)計(jì)政策，不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的判斷，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。2.應(yīng)收賬款采用總價(jià)法核算情況下購貨方享受的現(xiàn)金折扣和采用凈價(jià)法核算情況下購貨方放棄的現(xiàn)金折扣，均通過財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。（）答案：√解析：在總價(jià)法下，購貨方享受的現(xiàn)金折扣視為企業(yè)為盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；在凈價(jià)法下，購貨方放棄的現(xiàn)金折扣同樣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算，因?yàn)檫@體現(xiàn)了企業(yè)因購貨方未提前付款而增加的收益或損失。3.一般納稅企業(yè)購入貨物支付的增值稅，均應(yīng)通過“應(yīng)交稅金”科目進(jìn)行核算，然后再將購入貨物不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額從“應(yīng)交稅金”科目中轉(zhuǎn)出。（）答案：×解析：一般納稅企業(yè)購入貨物，如果取得增值稅專用發(fā)票且用于可抵扣項(xiàng)目，支付的增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”；如果用于不可抵扣項(xiàng)目，如用于集體福利等，支付的增值稅直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，無需通過“應(yīng)交稅金”科目核算后再轉(zhuǎn)出。4.存貨的成本與市價(jià)孰低法，從存貨的整個(gè)周轉(zhuǎn)過程來看，只起著調(diào)節(jié)不同會(huì)計(jì)期間利潤的作用，并不影響利潤總額減少。（）答案：√解析：存貨成本與市價(jià)孰低法，當(dāng)存貨市價(jià)低于成本時(shí)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，減少當(dāng)期利潤；后期如果存貨價(jià)值回升，轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)增加利潤。從整個(gè)周轉(zhuǎn)過程看，只是利潤在不同期間的分配有所變化，利潤總額并不會(huì)因該方法而減少。5.企業(yè)對(duì)于長期股權(quán)投資發(fā)生的股權(quán)投資差額應(yīng)分期平均攤?cè)胴?cái)務(wù)費(fèi)用。（）答案：×解析：企業(yè)對(duì)于長期股權(quán)投資發(fā)生的股權(quán)投資差額，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行處理，一般是分期平均攤銷，但不是攤?cè)胴?cái)務(wù)費(fèi)用，而是根據(jù)投資的性質(zhì)等因素，計(jì)入投資收益等科目。6.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，一般采用預(yù)告方式。（）答案：√解析：預(yù)告審計(jì)可以使被審計(jì)單位有時(shí)間準(zhǔn)備相關(guān)資料，便于審計(jì)工作的順利開展，對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，一般采用預(yù)告方式。7.審計(jì)人員評(píng)審內(nèi)部控制的最終目的，在于確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間和范圍。（）答案：√解析：審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審，核心是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性、有效性。通過評(píng)審，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行有效，說明被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)處理過程中出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊的可能性較低，審計(jì)人員可適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，并根據(jù)內(nèi)部控制的運(yùn)行情況合理安排實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間（如可以在期中進(jìn)行部分測(cè)試）；反之，若內(nèi)部控制存在缺陷或執(zhí)行不力，意味著被審計(jì)單位面臨較高的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員就需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，且可能需要在期末實(shí)施更多的測(cè)試程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此，評(píng)審內(nèi)部控制的最終目的確實(shí)是為了確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間和范圍，以提高審計(jì)效率和質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)面試必備：真題解析與知識(shí)要點(diǎn)梳理（二）一、單項(xiàng)選擇題1.為查明往來賬款的真實(shí)性，審計(jì)人員一般采用的是（）A.面詢方法B.實(shí)地清查方法C.函證方法D.分析性復(fù)核方法答案：C解析：函證方法是通過向相關(guān)方發(fā)函詢證，以獲取對(duì)往來賬款真實(shí)性的外部證據(jù)，是查明往來賬款真實(shí)性的常用且有效手段。面詢方法可能受主觀因素影響較大；實(shí)地清查主要針對(duì)實(shí)物資產(chǎn)；分析性復(fù)核側(cè)重于數(shù)據(jù)間的關(guān)系分析，對(duì)往來賬款真實(shí)性的直接證明力不如函證。2.下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（）A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B.收取客戶的支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶D.請(qǐng)顧客直接將貨款匯入公司指定的銀行賬戶答案：D解析：讓顧客直接將貨款匯入公司指定銀行賬戶，減少了員工接觸現(xiàn)金或支票的機(jī)會(huì)，從源頭上降低了員工貪污、挪用銷貨款的可能性。A選項(xiàng)雖分離了記賬和出納職責(zé)，但仍有其他環(huán)節(jié)可被利用；B選項(xiàng)只是對(duì)收款方式進(jìn)行分工，不能完全杜絕風(fēng)險(xiǎn)；C選項(xiàng)寄送收據(jù)主要是確認(rèn)收款，對(duì)預(yù)防貪污挪用作用有限。3.審計(jì)人員在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，知悉該公司可能存在重大的舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是（）A.與該公司管理當(dāng)局討論，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿B.運(yùn)用專業(yè)知識(shí)判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為C.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊行為D.向證券監(jiān)督部門報(bào)告，并要求通知廣大股東答案：A解析：當(dāng)審計(jì)人員懷疑公司存在重大舞弊行為時(shí)，首先應(yīng)與公司管理當(dāng)局討論，了解情況，并將相關(guān)討論詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿，以便后續(xù)進(jìn)一步調(diào)查和處理。B選項(xiàng)判斷是否存在舞弊行為需通過更多審計(jì)程序，而非僅靠專業(yè)知識(shí)判斷；C選項(xiàng)勸阻公司行為并非審計(jì)人員的主要職責(zé)；D選項(xiàng)在未充分核實(shí)情況前，直接向證券監(jiān)督部門報(bào)告不妥。4.下列職務(wù)中，屬于不相容職務(wù)的是（）A.總經(jīng)理與董事長B.記錄日記賬與記錄總賬C.采購員與供銷科長D.保管員與車間主任答案：B解析：記錄日記賬與記錄總賬由同一人擔(dān)任，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤或舞弊行為難以發(fā)現(xiàn)，因?yàn)槿狈ο嗷ブ萍s。總經(jīng)理與董事長職責(zé)不同但并非不相容；采購員與供銷科長存在業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)但不構(gòu)成不相容；保管員與車間主任的工作關(guān)聯(lián)也不屬于不相容職務(wù)范疇。5.審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)時(shí)，對(duì)經(jīng)審計(jì)認(rèn)為證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)（）A.不作評(píng)價(jià)B.定為待決事項(xiàng)C.向上級(jí)請(qǐng)示后再作決定D.經(jīng)審計(jì)組長同意后作出評(píng)價(jià)答案：A解析：在證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的情況下，無法作出準(zhǔn)確、客觀的評(píng)價(jià)，此時(shí)不作評(píng)價(jià)是恰當(dāng)?shù)淖龇?，以避免評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確帶來的風(fēng)險(xiǎn)。定為待決事項(xiàng)表述不準(zhǔn)確；向上級(jí)請(qǐng)示或經(jīng)審計(jì)組長同意后作出評(píng)價(jià)，缺乏依據(jù)，因?yàn)闆]有足夠條件進(jìn)行評(píng)價(jià)。6.工業(yè)企業(yè)的制造費(fèi)用，應(yīng)在期末時(shí)分配計(jì)入完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本，分配后“制造費(fèi)用”科目無余額。但下列情況下，可以保留“制造費(fèi)用”科目期末余額的是（）A.季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用B.臨時(shí)性停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用C.部分車間轉(zhuǎn)產(chǎn)期間發(fā)生的制造費(fèi)用D.自然災(zāi)害造成的停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用答案：A解析：季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用，由于該期間沒有產(chǎn)品生產(chǎn)，若將制造費(fèi)用分配到該期間的產(chǎn)品成本中，會(huì)導(dǎo)致成本不合理。因此，可將這部分制造費(fèi)用保留在“制造費(fèi)用”科目期末余額中，待生產(chǎn)季節(jié)再進(jìn)行分配。臨時(shí)性停工、部分車間轉(zhuǎn)產(chǎn)期間以及自然災(zāi)害造成停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，一般不保留在“制造費(fèi)用”科目期末余額中。7.在物價(jià)持續(xù)上漲期間，企業(yè)采用（）對(duì)存貨計(jì)價(jià)會(huì)使其應(yīng)交所得稅最大。A.加權(quán)平均法B.個(gè)別計(jì)價(jià)法C.先進(jìn)先出法D.后進(jìn)先出法答案：C解析：在物價(jià)持續(xù)上漲期間，先進(jìn)先出法下，先購入的成本較低的存貨先發(fā)出，使得期末存貨成本較高，而發(fā)出存貨成本較低，從而導(dǎo)致利潤較高，進(jìn)而應(yīng)交所得稅最大。加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法受物價(jià)波動(dòng)影響相對(duì)較小；后進(jìn)先出法在物價(jià)上漲時(shí)，發(fā)出存貨成本高，利潤低，應(yīng)交所得稅少（注：我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已取消后進(jìn)先出法）。8.某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)1998年1月份實(shí)際毛利率為30%，本年度2月1日的存貨成本為1200萬元，2月份購入存貨成本為2800萬元，銷售收入為3000萬元，銷售退回為300萬元，該企業(yè)2月末存貨成本為（）萬元。A.2110B.1900C.1300D.2200答案：A解析：首先計(jì)算銷售凈額=銷售收入-銷售退回=3000-300=2700（萬元），銷售成本=銷售凈額×（1-毛利率）=2700×（1-30%）=1890（萬元），2月末存貨成本=月初存貨成本+本月購入存貨成本-本月銷售成本=1200+2800-1890=2110（萬元）。9.下列子公司中，應(yīng)排除在其母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之外的子公司是（）A.持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司B.境外子公司C.準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D.已結(jié)束清理整頓進(jìn)入正常經(jīng)營的子公司答案：C解析：準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司，其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)已不屬于母公司長期控制的經(jīng)營主體，不應(yīng)納入合并范圍。持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司、境外子公司以及已結(jié)束清理整頓進(jìn)入正常經(jīng)營的子公司，若符合控制的定義，均應(yīng)納入母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍。10.下列項(xiàng)目中，能引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化的是（）A.攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值B.計(jì)提短期應(yīng)付債券利息C.發(fā)放股票股利D.計(jì)提長期債券投資利息答案：B解析：計(jì)提短期應(yīng)付債券利息，一方面增加財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少所有者權(quán)益；另一方面增加應(yīng)付利息，增加負(fù)債，引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化。攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值影響資產(chǎn)和所有者權(quán)益；發(fā)放股票股利是所有者權(quán)益內(nèi)部的變動(dòng)；計(jì)提長期債券投資利息影響資產(chǎn)和投資收益（所有者權(quán)益）。二、多項(xiàng)選擇題1.在物價(jià)持續(xù)上漲期間，企業(yè)采用先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響的區(qū)別有（）A.先進(jìn)先出法的資產(chǎn)總額高于后進(jìn)先出法B.先進(jìn)先出法的凈利潤高于后進(jìn)先出法C.先進(jìn)先出法的凈利潤低于后進(jìn)先出法D.先進(jìn)先出法的資產(chǎn)總額低于后進(jìn)先出法答案：AB解析：物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下期末存貨成本高，資產(chǎn)總額也就高；同時(shí)由于發(fā)出存貨成本低，利潤高，凈利潤也就高。而后進(jìn)先出法下情況相反，期末存貨成本低，資產(chǎn)總額低，發(fā)出存貨成本高，利潤低，凈利潤低。所以先進(jìn)先出法的資產(chǎn)總額高于后進(jìn)先出法，凈利潤也高于后進(jìn)先出法。2.下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（）A.銷售商品活動(dòng)B.出售重要的子公司C.火災(zāi)造成重大損失D.發(fā)生重大的訴訟案件答案：BCD解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的有利或不利事項(xiàng)。出售重要的子公司、火災(zāi)造成重大損失、發(fā)生重大訴訟案件這些事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響，且發(fā)生在特定期間，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。而銷售商品活動(dòng)是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的特殊事項(xiàng)范疇。3.下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）A.附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期限滿時(shí)確認(rèn)收入B.銷售并回購協(xié)議下，應(yīng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入C.資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)按合同規(guī)定確認(rèn)收入D.分期預(yù)收款項(xiàng)銷售商品應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案：ACD解析：對(duì)于附有商品退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性，通常應(yīng)在退貨期限滿時(shí)確認(rèn)收入，A選項(xiàng)正確；資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)依據(jù)合同規(guī)定確認(rèn)，C選項(xiàng)正確；分期預(yù)收款項(xiàng)銷售商品，在商品發(fā)出時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)確認(rèn)收入，D選項(xiàng)正確。而在銷售并回購協(xié)議下，若回購價(jià)格固定或可確定，不確認(rèn)收入，若回購價(jià)格按照公允價(jià)值達(dá)成，應(yīng)確認(rèn)收入，并非按銷售收入款項(xiàng)高于購回支出款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。4.下列事項(xiàng)中，不能對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有（）A.國有企業(yè)對(duì)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良B.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修C.國有企業(yè)改組為股份制企業(yè)時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的評(píng)估增值D.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建答案：AB解析：國有企業(yè)對(duì)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良，由于經(jīng)營租入固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于企業(yè)，改良支出應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，不能調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修，一般不改變固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。國有企業(yè)改組為股份制企業(yè)時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的評(píng)估增值、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。5.下列項(xiàng)目中，期末應(yīng)按市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整的外幣賬戶有（）A.應(yīng)收賬款B.短期借款C.應(yīng)付賬款D.實(shí)收資本答案：ABC解析：應(yīng)收賬款、短期借款、應(yīng)付賬款屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，期末應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算，因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。而實(shí)收資本屬于非貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不進(jìn)行期末匯率調(diào)整。6.在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)中，應(yīng)分離的職務(wù)有（）A.調(diào)查信用與登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.批準(zhǔn)賒銷與調(diào)查信用C.批準(zhǔn)沖壞賬與登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.出納與登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬答案：ABCD解析：調(diào)查信用與登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬分離，可防止為謀取私利而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)；批準(zhǔn)賒銷與調(diào)查信用分離，避免權(quán)力集中導(dǎo)致舞弊；批準(zhǔn)沖壞賬與登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬分離，防止隨意沖銷壞賬；出納與登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬分離，減少資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。這些職務(wù)分離有助于建立健全的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)。7.內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用在于（）A.為確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)提供依據(jù)B.杜絕財(cái)產(chǎn)物資的損失C.保證財(cái)務(wù)資料的正確性D.有效地控制生產(chǎn)經(jīng)營秩序答案：ACD解析：內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠通過一系列的制度和流程，為審計(jì)人員確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)提供依據(jù)；有助于保證財(cái)務(wù)資料的準(zhǔn)確性和可靠性；能規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，有效地控制生產(chǎn)經(jīng)營秩序。但內(nèi)部控制系統(tǒng)不能完全杜絕財(cái)產(chǎn)物資的損失，只能降低風(fēng)險(xiǎn)。8.審計(jì)人員評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營管理效益性的審計(jì)依據(jù)，主要有（）A.可比的歷史數(shù)據(jù)B.規(guī)章制度C.計(jì)劃、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同D.業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)答案：ACD解析：可比的歷史數(shù)據(jù)可用于對(duì)比分析，判斷經(jīng)營管理效益的變化情況；計(jì)劃、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同設(shè)定了目標(biāo)和約束，可作為衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)；業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)能反映企業(yè)在特定業(yè)務(wù)和技術(shù)方面的效益水平。而規(guī)章制度主要側(cè)重于規(guī)范行為，并非直接評(píng)價(jià)經(jīng)營管理效益性的依據(jù)。9.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位出具的管理建議書，其報(bào)送對(duì)象一般包括（）A.與被審單位有關(guān)的債權(quán)人B.被審單位的管理者C.被審單位董事會(huì)D.被審單位潛在投資者答案：BC解析：管理建議書主要是審計(jì)人員針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制等方面存在的問題，向被審計(jì)單位提出改進(jìn)建議的書面文件。其報(bào)送對(duì)象主要是被審單位的管理者和董事會(huì)，以便他們了解問題并采取改進(jìn)措施。與被審單位有關(guān)的債權(quán)人以及潛在投資者主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表等信息，管理建議書并非針對(duì)他們報(bào)送。10.審計(jì)人員在進(jìn)行預(yù)收賬款審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中應(yīng)注意審查的有（）A.預(yù)收賬款來源是否真實(shí)、合法B.已銷售的商品是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款C.預(yù)收賬款業(yè)務(wù)是否與其他業(yè)務(wù)混淆D.預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確答案：ABCD解析：審計(jì)預(yù)收賬款時(shí)，審查其來源的真實(shí)合法性，防止虛構(gòu)預(yù)收賬款；檢查已銷售商品是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款，避免賬務(wù)處理不及時(shí)；關(guān)注預(yù)收賬款業(yè)務(wù)是否與其他業(yè)務(wù)混淆，保證業(yè)務(wù)分類準(zhǔn)確；確認(rèn)預(yù)收賬款會(huì)計(jì)處理是否正確，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。三、判