初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第六節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析第七節(jié)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表(財(cái)務(wù)狀況)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表(現(xiàn)金流量)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表(所有者權(quán)益)權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量

★財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。反映所有者權(quán)益的變動(dòng)情況第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(一)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)期間的不間，可以分為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表(財(cái)務(wù)狀況)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表(現(xiàn)金流量)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表(所有者權(quán)益)權(quán)益增加權(quán)益減少年度報(bào)告中期報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述(二)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)主體的不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?zhèn)€別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，它主要用以反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括①資產(chǎn)負(fù)債表；②利潤(rùn)表；③現(xiàn)金流量表；④所有者權(quán)益變動(dòng)表；⑤附注；⑥其他相關(guān)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的上述①—⑤組成部分具有同等的重要程度。②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表(財(cái)務(wù)狀況)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)①會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)說(shuō)明相關(guān)信息或資料：對(duì)報(bào)表的編制單位和依據(jù)等的說(shuō)明現(xiàn)金流量表(現(xiàn)金流量)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表(所有者權(quán)益)權(quán)益增加權(quán)益減少第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求(一)數(shù)據(jù)真實(shí)(二)口徑一致(三)內(nèi)容完整(四)編報(bào)及時(shí)(五)便于理解停

虛假會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述2022年8月16日，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)齊齊哈爾監(jiān)管分局行政處罰信息公開(kāi)表顯示，大家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限責(zé)任公司多家支公司因編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，分別被監(jiān)管罰款。其中，大家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限責(zé)任公司齊齊哈爾中心支公司被監(jiān)管罰款25萬(wàn)元。相關(guān)責(zé)任人劉麗被警告并處罰款5萬(wàn)元。大家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限責(zé)任公司甘南支公司被監(jiān)管罰款20萬(wàn)元。相關(guān)責(zé)任人王彪被警告并處罰款4萬(wàn)元。大家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限責(zé)任公司龍江支公司被監(jiān)管罰款15萬(wàn)元。相關(guān)責(zé)任人王亞芳被警告并處罰款2萬(wàn)元。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、總體要求分類別列報(bào)資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容(一)資產(chǎn)的列報(bào)(二)負(fù)債的列報(bào)(三)所有者權(quán)益的列報(bào)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式(一)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款預(yù)收賬款(略)(略)表首正表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表(二)資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式有兩種，即報(bào)告式和賬戶式。(1)賬戶式

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

(略)(略)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列(2)報(bào)告式

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金

(略)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：短期借款(略)所有者權(quán)益實(shí)收資本按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用(略)(略)可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列四、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表(1)根據(jù)總分類賬賬戶的余額填列庫(kù)存現(xiàn)金期末余額20000銀行存款期末余額300000合計(jì)320000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目原材料期末余額540000生產(chǎn)成本期末余額160000庫(kù)存商品期末余額400000合計(jì)1100000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

(2)根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額200000(應(yīng)收性質(zhì))應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額300000(應(yīng)收性質(zhì))應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額40000(預(yù)收性質(zhì))預(yù)收賬款－U企業(yè)期末余額80000(預(yù)收性質(zhì))預(yù)收賬款－V企業(yè)期末余額60000(應(yīng)收性質(zhì))合計(jì)560000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額100000(預(yù)付性質(zhì))應(yīng)付賬款－F企業(yè)期末余額140000(應(yīng)付性質(zhì))預(yù)付賬款－E企業(yè)期末余額6000(應(yīng)付性質(zhì))預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額100000(預(yù)付性質(zhì))合計(jì)306000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)付賬款－W企業(yè)期末余額160000(應(yīng)付性質(zhì))

(2)根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期借款期末余額100000長(zhǎng)期借款－X

期末余額80000長(zhǎng)期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目(3)根據(jù)總分類賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計(jì)算填列第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表(4)根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列。例如：“固定資產(chǎn)”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計(jì)折舊或攤銷填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。(5)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。例如：“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”“原材料”“發(fā)出商品”“庫(kù)存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。第三節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表是指反映會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。它反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用、利潤(rùn)(或虧損)的數(shù)額、構(gòu)成情況。一、總體要求(一)列報(bào)的總體要求(二)綜合收益的列報(bào)二、利潤(rùn)表的內(nèi)容根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》應(yīng)用指南的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較利潤(rùn)表，以便報(bào)表使用者通過(guò)比較不同期間利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。利潤(rùn)表還就各項(xiàng)目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。第三節(jié)利潤(rùn)表

利潤(rùn)表

會(huì)企02表編制單位：

年

月

單位：元項(xiàng)

目本期金額上期金額

一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列)

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列)

五、其他綜合收益的稅后凈額

六、綜合收益總額

第三節(jié)利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的格式有單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)采用多步式利潤(rùn)表格式。

利潤(rùn)表

會(huì)企02表編制單位：

年

月

單位：元項(xiàng)

目本期金額上期金額

一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列)

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列)

五、其他綜合收益的稅后凈額

六、綜合收益總額

第三節(jié)利潤(rùn)表四、利潤(rùn)表的編制第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加(減)上公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失)、加(減)投資收益(損失)，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額。第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)(或凈虧損)。第四步，以凈利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，加其他綜合收益的稅后凈額，計(jì)算綜合收益總額。例9.5（P288）案例說(shuō)明編制的利潤(rùn)表過(guò)程第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念預(yù)作用(一)現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。(二)現(xiàn)金流量表的作用第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式(一)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量2.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量3.籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量(二)現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表由表頭、正表和補(bǔ)充資料三部分構(gòu)成。表頭包括報(bào)表名稱、報(bào)表編號(hào)、編制單位、編制日期和金額單位等。正表包括六項(xiàng)內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的余額。補(bǔ)充資料又包括三項(xiàng)內(nèi)容：一是將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況。第四節(jié)現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的編制方法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的