初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第七章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述第二節(jié)填制與審核原始憑證第三節(jié)填制與審核記賬憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的含義和意義(一)會(huì)計(jì)憑證的含義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、登記賬簿、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的專門(mén)方法之一。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述(二)填制會(huì)計(jì)憑證的意義第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述二、會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途的不同劃分，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并用作記賬的原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。第二節(jié)填制與審核原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的會(huì)計(jì)憑證。一、原始憑證必須具備的內(nèi)容(一)憑證的名稱(二)填制憑證的日期(三)填制憑證單位名稱或者填制人姓名簽章(四)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章(五)接受原始憑證單位名稱(六)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(七)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的數(shù)量、單價(jià)和金額

原始憑證除了應(yīng)當(dāng)具備上述內(nèi)容外,還應(yīng)當(dāng)符合下列要求:⑴從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章;對(duì)外開(kāi)出的原始憑證,必須加蓋本單位公章.這里所說(shuō)的“公章”,包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。⑵自制的原始憑證,必須有經(jīng)辦單位的負(fù)責(zé)人或者由單位負(fù)責(zé)人指定的人員簽名或者蓋章。

⑶購(gòu)買實(shí)物的原始憑證,必須有驗(yàn)收入庫(kù)或領(lǐng)用證明。

第二節(jié)填制與審核原始憑證

⑷支付款項(xiàng)的原始憑證,必須有收款單位和收款人的收款證明,不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替.其目的是為了防止舞弊行為的發(fā)生。

⑸發(fā)生銷貨退回的,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨入庫(kù)驗(yàn)收證明;退款時(shí),必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

⑹職工公出借款憑據(jù),必須附在記賬憑證之后.收回借款時(shí),應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借款副本,不得退還原借款憑據(jù)。第二節(jié)填制與審核原始憑證第二節(jié)填制與審核原始憑證第二節(jié)填制與審核原始憑證二、原始憑證的種類(一)原始憑證按照其來(lái)源的不同，可以分為自制和外來(lái)原始憑證兩種。1.外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)，從外單位取得的憑證。2.自制原始憑證自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門(mén)或人員填制的憑證。例如,收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計(jì)算單等。第二節(jié)填制與審核原始憑證第二節(jié)填制與審核原始憑證1.一次性原始憑證一次憑證是指填制手續(xù)一次完成，只記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。(二)按填制方法，可分為一次性原始、累計(jì)原始、記賬編制、匯總原始憑證第二節(jié)填制與審核原始憑證2.累計(jì)憑證累計(jì)原始憑證是指連續(xù)記載一定時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，其填制手續(xù)是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的陸續(xù)發(fā)生而分次進(jìn)行的。中華家具股份有限公司

生產(chǎn)限額領(lǐng)料單2021年12月CompanymodelNM1991-E6TasklistCCT20101102Quantity1544公司型號(hào)任務(wù)單號(hào)生產(chǎn)數(shù)量CustomermodelDocumentNO.L20101102002Version1.0客戶型號(hào)文件編號(hào)版本序號(hào)類別料號(hào)品名規(guī)格單機(jī)用量生產(chǎn)所需數(shù)發(fā)料記錄備注1234累計(jì)1電氣件KL1960915液晶屏1154415441544套2電氣件BY218A034喇叭2308830883088套3電氣件AV319D544主板供電線1154415441544套4電氣件AV319R556LVDS屏線1154415441544套5電氣件AV319C562喇叭線1154415441544套供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人：王元生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人：戴利倉(cāng)庫(kù)管理員：楊明遠(yuǎn)反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的同以類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)發(fā)生第二節(jié)填制與審核原始憑證3.記賬編制憑證記賬編制憑證是指在企業(yè)自制的各種原始憑證中，一般都是以實(shí)際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，由經(jīng)辦人員填制并簽章，但有些自制原始憑證，則是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)已經(jīng)入賬的結(jié)果，對(duì)某些特定事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理而編制的，這種根據(jù)賬簿記錄而填制的原始憑證，稱為記賬編制憑證，例如，月末確定已銷商品成本時(shí)，根據(jù)庫(kù)存商品賬簿記錄所編制的銷售成本計(jì)算表；月末計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本時(shí)，所編制的制造費(fèi)用分配表以及月末所編制的利潤(rùn)分配計(jì)算表等。4.匯總原始憑證匯總原始憑證又稱原始憑證匯總表是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)若干反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期匯總而編制的原始憑證。為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，將一定時(shí)期內(nèi)若干張同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總成一份的憑證。第二節(jié)填制與審核原始憑證反映生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用材料（多次）業(yè)務(wù)的憑證第二節(jié)填制與審核原始憑證(三)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別，可分為款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)原始憑證、出入庫(kù)業(yè)務(wù)原始憑證、成本費(fèi)用原始憑證、購(gòu)銷業(yè)務(wù)原始憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證等(四)按照格式不同，可分為通用憑證和專用憑證(五)按所起作用，可分為通知憑證、執(zhí)行憑證和計(jì)算憑證第二節(jié)填制與審核原始憑證三、填制原始憑證(一)填制原始憑證的要求1.內(nèi)容真實(shí)完整第二節(jié)填制與審核原始憑證2.手續(xù)完備3.書(shū)寫(xiě)規(guī)范4.填制、傳遞及時(shí)(二)填制原始憑證注意事項(xiàng)(1)原始憑證的填制手續(xù)，必須符合內(nèi)部牽制原則的要求(2)購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明(3)支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明(4)一式多聯(lián)的原始憑證，只能以其中一聯(lián)作為報(bào)銷憑證第二節(jié)填制與審核原始憑證(5)一式多聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，并連續(xù)編號(hào)。(6)凡是預(yù)先印有編號(hào)的原始憑證，填錯(cuò)作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。(7)銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的匯款憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。(8)職工因公出差的借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后；收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。(9)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)辦理的某些特殊業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)的文件作為原始憑證的附件；如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。第二節(jié)填制與審核原始憑證１．限額領(lǐng)料單的填制(三)原始憑證填制的舉例第二節(jié)填制與審核原始憑證２．普通發(fā)貨票的填制第二節(jié)填制與審核原始憑證３．增值稅專用發(fā)票的填制第二節(jié)填制與審核原始憑證４．發(fā)料憑證匯總表的填制第二節(jié)填制與審核原始憑證四、審核原始憑證(一)審核的內(nèi)容1.可靠性審核原始憑證作為會(huì)計(jì)信息的基本信息來(lái)源，其可靠性對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量至關(guān)重要，可靠性要求包括內(nèi)容真實(shí)性、項(xiàng)目完整性、計(jì)算正確及及時(shí)性。2.合規(guī)性審核根據(jù)國(guó)家的有關(guān)政策、法律、制度，審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合合規(guī)性，有無(wú)違法行為，審核是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序，是否有貪污腐敗等行為。3.合理性審核合理性審核是指審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所處的客觀環(huán)境的內(nèi)在邏輯關(guān)系。第二節(jié)填制與審核原始憑證(二)審核后的處理經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)審核結(jié)果的不同，采用不同的處理方法：(1)對(duì)于審核無(wú)誤的原始憑證，應(yīng)及時(shí)編制記賬憑證，并將原始憑證作為附件附在記賬憑證之后，妥善保管；(2)對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受并應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；(3)對(duì)于真實(shí)合法但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤或者手續(xù)不全的原始憑證，應(yīng)退回給經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或補(bǔ)齊手續(xù)。原始憑證的審核是一項(xiàng)細(xì)致而嚴(yán)肅的工作。作為會(huì)計(jì)人員，必須熟悉國(guó)家有關(guān)法規(guī)和制度以及本單位的有關(guān)規(guī)定。只有掌握了審核和判斷是非的標(biāo)準(zhǔn)，才能確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法，作好原始憑證的審核工作，完成會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。第二節(jié)填制與審核原始憑證新華印刷廠業(yè)務(wù)專用章★2021.12.28★

行政事業(yè)單位往來(lái)結(jié)算票據(jù)

收款日期：2021年12月28日No.0089350支票單位：中華家具股份有限公司支付方式現(xiàn)金人民幣(大寫(xiě))肆佰伍拾捌元整收款事由：資料印刷費(fèi)萬(wàn)千百十元角分￥45800收款部門(mén)收款人員上述款項(xiàng)照數(shù)收訖無(wú)誤收款單位財(cái)務(wù)印章行政領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)主管審核員出納員范明繳款人龔茹濱州市財(cái)政局監(jiān)制請(qǐng)同學(xué)們審閱該原始憑證：辦公室秘書(shū)憑收據(jù)報(bào)銷支付給新華印刷廠的資料費(fèi)458元。

第二節(jié)填制與審核原始憑證(三)審核人員應(yīng)具備的條件

原始憑證的審核是一項(xiàng)細(xì)致而嚴(yán)肅的工作。作為會(huì)計(jì)憑證審核的會(huì)計(jì)人員，必須熟悉國(guó)家有關(guān)法規(guī)和制度以及本單位的有關(guān)規(guī)定。只有掌握了審核和判斷是非的標(biāo)準(zhǔn)，才能確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合理、合規(guī)，從而作好原始憑證的審核工作，完成會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。第三節(jié)填制與審核記賬憑證一、記賬憑證的概述(一)記賬憑證的概念記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。(二)記賬憑證的內(nèi)容1.記賬憑證的名稱2.填制憑證的日期3.憑證編號(hào)4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要5.會(huì)計(jì)科目名稱和記賬方向6.記賬金額7.所附原始憑證張數(shù)8.簽名(章)

第三節(jié)填制與審核記賬憑證二、記賬憑證的分類(一)專用記賬憑證和通用記賬1.專用記賬憑證專用記賬憑證是指專門(mén)用來(lái)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。專用記賬憑證按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，即按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的收付有關(guān)系，又可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。(1)收款憑證。收賬憑證是指用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。它是由出納人員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的專用記賬憑證，作為登記現(xiàn)金和銀行存款等有關(guān)賬簿的依據(jù)。第三節(jié)填制與審核記賬憑證摘要貸方科目√金額附件

張總賬科目二級(jí)或明細(xì)科目百十萬(wàn)千百十元角分

合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：借方科目：

年

月

日收款憑證總號(hào)：分號(hào)：第三節(jié)填制與審核記賬憑證(2)付款憑證。付款憑證是指用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。它是出納人員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的專用記賬憑證，作為登記現(xiàn)金和銀行存款等有關(guān)賬簿的依據(jù)。摘要借方科目√金額附件

張總賬科目二級(jí)或明細(xì)科目百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：貸方科目：

年月日

付款憑證總號(hào)：分號(hào)：第三節(jié)填制與審核記賬憑證(3)轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用來(lái)記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制的作為記賬依據(jù)的專用憑證。

轉(zhuǎn)賬憑證

年

月日摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額貸方金額附件

張百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：總號(hào)：分號(hào)：第三節(jié)填制與審核記賬憑證2.通用記賬憑證通用記賬憑證是指用來(lái)反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。也就是說(shuō)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不再區(qū)分收款、付款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，而將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一編號(hào)，在統(tǒng)一格式的憑證中進(jìn)行記錄。

記賬憑證

年

月

日摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額貸方金額附件

張百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：總號(hào)：分號(hào)：第三節(jié)填制與審核記賬憑證(二)復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證1.復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在一張憑證上完整地列出的記賬憑證。專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式記賬憑證。第三節(jié)填制與審核記賬憑證2.單式記賬憑證單式記賬憑證是指在每一張記賬憑證上只填列每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)方向的會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。2/3第三節(jié)填制與審核記賬憑證1/3第三節(jié)填制與審核記賬憑證(三)本位幣記賬憑證和復(fù)幣式記賬憑證1.本位幣記賬憑證本位幣記賬憑證是指記賬憑證中所記載的貨幣種類唯有記賬本位幣幣種。一般沒(méi)有外幣結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，所填寫(xiě)的記賬憑證是只有一種貨幣金額的記賬憑證，前面所講授的內(nèi)容都是屬于此類。2.復(fù)幣式記賬憑證復(fù)幣式記賬憑證是指記賬憑證中所記載的貨幣種類有兩種或兩種以上幣種。一般有外幣結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，所填寫(xiě)的記賬憑證是復(fù)幣式記賬憑證。第三節(jié)填制與審核記賬憑證記賬憑證(復(fù)幣)

VOUC.HER(MULTI-C.URRENC.IES)年月日第號(hào)編制單位：企業(yè)名稱YMDNO摘要DESCRIPTION總賬科目DEN.LEDA/C明細(xì)科目SUBLEDA/C原幣金額ORIDINALCY匯率EX.RATE借方本位幣DEBITBASECY貸方本位幣CREDITBASECY記賬P.R幣種CY金額AMOUNT

附單據(jù)張ATTACHMENTS合計(jì)TOTAL合計(jì)金額合計(jì)金額核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：簽收：APPROVEDCHECKEDENTERED.CASHIERPREPARED.RECEIVER第三節(jié)填制與審核記賬憑證第三節(jié)填制與審核記賬憑證三、填制記賬憑證(一)記賬憑證的填制要求1.項(xiàng)目齊全，記錄準(zhǔn)確;2.業(yè)務(wù)摘要，簡(jiǎn)明扼要3.會(huì)計(jì)科目，運(yùn)用準(zhǔn)確;4.憑證編號(hào)，規(guī)范統(tǒng)一5.附件齊全，計(jì)數(shù)準(zhǔn)確;6.書(shū)寫(xiě)清楚，嚴(yán)格規(guī)范VV第三節(jié)填制與審核記賬憑證(二)填制記賬憑證1.填制專用記賬憑證(1)填制收款憑證VV第三節(jié)填制與審核記賬憑證第三節(jié)填制與審核記賬憑證(2)填制付款憑證VV第三節(jié)填制與審核記賬憑證第三節(jié)填制與審核記賬憑證特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取(相互劃轉(zhuǎn))業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證(均付款在先)，而不填制收款憑證?！魪你y行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金1000收款貸：銀行存款1000付款◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000收款貸：現(xiàn)金1000付款

第三節(jié)填制與審核記賬憑證(3)填制轉(zhuǎn)賬憑證VV第三節(jié)填制與審核記賬憑證第三節(jié)填制與審核記賬憑證2.填制通用記賬憑證仍以【例6.5】為例說(shuō)明通用憑證的填制方法，如表5—19所示。第三節(jié)填制與審核記賬憑證摘要貸方科目√金額附件1張總賬科目二級(jí)或明細(xì)科目百十萬(wàn)千百十元角分收回乙公司欠款應(yīng)收賬款乙公司8000000合計(jì)￥8000000

會(huì)計(jì)主管：李楠記賬：術(shù)宏利復(fù)核：孫紅梅制單：李明借方科目：銀行存款2021年6月3日收款憑證【例6.1】2021年6月3日，公司收到乙公司原欠貨款80000元，存入銀行。

總號(hào)：1分號(hào)：1第三節(jié)填制與審核記賬憑證【例6.2】6月8日，采購(gòu)員王強(qiáng)預(yù)借差旅費(fèi)6800元，以現(xiàn)金支付。

摘要借方科目√金額附件1張總賬科目二級(jí)或明細(xì)科目百十萬(wàn)千百十元角分支付差旅費(fèi)其他應(yīng)收款王強(qiáng)680000合計(jì)￥680000會(huì)計(jì)主管：李楠記賬：術(shù)宏利復(fù)核：孫紅梅制單：李明貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金2021年6月8日付款憑證總號(hào)：2分號(hào)：1第三節(jié)填制與審核記賬憑證

付款憑證摘要借方科目√金額附件1張總賬科目二級(jí)或明細(xì)科目百十萬(wàn)千百十元角分存現(xiàn)銀行存款工商銀行7890000合計(jì)￥7890000

會(huì)計(jì)主管：李楠記賬：術(shù)宏利復(fù)核：孫紅梅制單：李明貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金2021年6月9日【例6.3】6月9日，公司將當(dāng)日收入的現(xiàn)金78900元存入工商銀行?？偺?hào)：3分號(hào)：2第三節(jié)填制與審核記賬憑證對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證。

付款憑證

摘要借方科目√金額附件1張總賬科目二級(jí)或明細(xì)科目百十萬(wàn)千百十元角分取現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金450000合計(jì)￥450000

會(huì)計(jì)主管：李楠記賬：術(shù)宏利復(fù)核：孫紅梅制單：李明貸方科目：銀行存款2021年6月10日【例6.4】6月10日，公司從銀行提取現(xiàn)金4500元，備用?？偺?hào)：4分號(hào)：3第三節(jié)填制與審核記賬憑證

轉(zhuǎn)賬憑證2021年6月15日摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額貸方金額附件1張百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品200000制造費(fèi)用300000原材料甲材料500000合計(jì)￥500000￥500000會(huì)計(jì)主管：李楠記賬：術(shù)宏利復(fù)核：孫紅梅制單：李明【例6.5】6月15日，公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用價(jià)值為5000元的甲材料，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用2000元，車間一般耗用3000元。

第三節(jié)填制與審核記賬憑證仍以【例6.5】為例說(shuō)明通用憑證的填制方法

記賬憑證2021年6月15日摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額貸方金額附件1張百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品200000制造費(fèi)用材料費(fèi)300000原材料甲材料500000合計(jì)￥500000￥500000會(huì)計(jì)主管：李楠記賬：術(shù)宏利復(fù)核：孫紅梅制單：李明第三節(jié)填制與審核記賬憑證四、審核記賬憑證(一)內(nèi)容是否真實(shí)(二)會(huì)計(jì)科目是否正確(三)項(xiàng)目是否齊全審核記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，摘要是否明晰，填寫(xiě)是否規(guī)范，書(shū)寫(xiě)是否清楚，計(jì)算是否正確，有關(guān)人員的簽章是否齊全。(四)金額是否正確審核記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致、計(jì)算是否正確，記賬憑證匯總表的金額與記賬憑證的金額合計(jì)是否相符。(五)書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范審核記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進(jìn)行更正。第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳送程序。會(huì)計(jì)憑證的傳遞，要求能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。(一)正確組織會(huì)計(jì)憑證傳遞的意義(二)會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容二、會(huì)計(jì)憑證的保管(一)會(huì)計(jì)憑證的整理歸類(二)會(huì)計(jì)憑證的歸檔(三)會(huì)計(jì)憑證的借閱(四)會(huì)計(jì)憑證的銷毀謝謝！初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第七章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述

第二節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、賬簿的概念和作用(一)賬簿的概念賬簿是指由具有專門(mén)格式和一定形式連接在一起的賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)主體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，又稱賬冊(cè)。1.封面2.扉頁(yè)3.賬頁(yè)賬簿扉頁(yè)

填寫(xiě)“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用賬簿的組成內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述(二)賬簿的作用賬簿1.為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供依據(jù)3.為開(kāi)展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度4.賬簿是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬二、賬簿的種類(一)序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿1.序時(shí)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述(2)特種日記賬(1)普通日記賬用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述

2.分類賬簿分類賬簿也稱分類賬，是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶的分類進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿按其提供信息詳細(xì)程度的不同，又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。

(1)總分類賬簿是根據(jù)總分類科目，用來(lái)分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及成本、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)總括核算資料的賬簿。

(2)明細(xì)分類賬簿是根據(jù)需要按某個(gè)總分類科目所屬的明細(xì)分類科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)分類登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借以提供某項(xiàng)明細(xì)核算資料的賬簿。分類賬是會(huì)計(jì)賬簿的主體，是編制財(cái)務(wù)報(bào)告的主要依據(jù)。3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿，是指用來(lái)對(duì)某些日記賬和分類賬等主要賬簿中未能登記或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記以備查考的賬簿。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述(二)訂本式、活頁(yè)式和卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁(yè)式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述(三)三欄式、多欄式和數(shù)量金額式賬簿1.三欄式賬簿

三欄式賬簿

會(huì)計(jì)科目：

第頁(yè)年憑證號(hào)摘要借方貸方余額月日第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述2.多欄式賬簿

多欄式賬簿會(huì)計(jì)科目：第頁(yè)年憑證號(hào)摘要借方月日合計(jì)……………第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述3.數(shù)量金額式賬簿

數(shù)量金額式賬簿會(huì)計(jì)科目：第頁(yè)年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額第二節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的原則二、設(shè)置總分類賬總分類賬一般采用訂本式。總分類賬一般采用三欄式。三欄是指賬頁(yè)中“借方”、“貸方”、“余額”三個(gè)欄目。

總分類賬會(huì)計(jì)科目：

第頁(yè)年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分月日

第二節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

總分類賬會(huì)計(jì)科目：第頁(yè)年憑證號(hào)數(shù)對(duì)方科目摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分

第二節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿二、設(shè)置日記賬日記賬一般采用三欄式，少數(shù)規(guī)模小的單位也可采用多欄式。

日記賬會(huì)計(jì)科目：第頁(yè)年憑證號(hào)數(shù)對(duì)方科目摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分

第二節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿三、設(shè)置明細(xì)分類賬簿(一)三欄式明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬戶(三欄式)

第頁(yè)年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分

第二節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿(二)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬(數(shù)量金額式)會(huì)計(jì)科目：第頁(yè)類別計(jì)量單位名稱規(guī)格存放地點(diǎn)編號(hào)儲(chǔ)備定額年憑證號(hào)摘要收入(借方)發(fā)出(貸方)借或貸結(jié)存(金額)月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分

第二節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿(三)多欄式明細(xì)分類賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬（格式一）第頁(yè)年憑證號(hào)摘要借方（項(xiàng)目）月日材料費(fèi)用人工費(fèi)用制造費(fèi)用┅┅合計(jì)第二節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿生產(chǎn)成本明細(xì)賬（格式二）第頁(yè)年憑證號(hào)摘要借方（項(xiàng)目）貸方余額月日材料費(fèi)用人工費(fèi)用制造費(fèi)用┅┅合計(jì)第二節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿四、備查賬簿的設(shè)置備查賬簿(輔助賬)按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)分別設(shè)立賬戶。例如，代管物資輔助賬是按委托單位和代管物資的品名設(shè)立賬戶，租入固定資產(chǎn)登記簿是按租借單位和固定資產(chǎn)名稱設(shè)立賬戶。根據(jù)備查賬簿登記的內(nèi)容設(shè)計(jì)賬頁(yè)格式；登記的規(guī)范需要根據(jù)等的業(yè)務(wù)的性質(zhì)、形式等自我設(shè)計(jì)；在計(jì)算機(jī)應(yīng)用到會(huì)計(jì)領(lǐng)域之后，備查賬簿的重要功能凸現(xiàn)出來(lái)，可以為企業(yè)的貨幣回籠、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的及時(shí)辦理、會(huì)計(jì)信息的及時(shí)披露、會(huì)計(jì)監(jiān)督功能的有效發(fā)揮等具有極其重要的意義。第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿啟用及印花稅(一)賬簿啟用及交接表第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿(二)印花稅的交納啟用賬簿一般要交納印花稅，賬簿啟用的印花稅有以下兩種交納方法。(1)賬簿啟用時(shí)，直接將印花稅票粘貼在賬簿的扉頁(yè)上，印花稅票一律粘貼在賬簿啟用表的右上角。并在印花稅票中間劃兩條出頭的注銷線，以示注銷。(2)使用繳款書(shū)繳納印花稅，賬簿啟用時(shí)，在賬簿啟用表右上角注明“印花稅已繳”及繳款金額，其繳款書(shū)作為原始憑證。自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿二、登記會(huì)計(jì)賬簿的要求(一)登賬的依據(jù)(二)準(zhǔn)確完整(三)注明記賬符號(hào)(四)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無(wú)誤(五)正常記賬使用藍(lán)黑墨水(六)特殊記賬使用紅墨水(七)順序連續(xù)登記(八)結(jié)出余額(九)過(guò)次承前(十)更正方法規(guī)范(十一)定期打印第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿三、登記賬簿的基本原理第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿【例7.1】根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容編制原始憑證

中華家具股份有限公司原材料入庫(kù)單交庫(kù)單位：采購(gòu)部2021年12月份

倉(cāng)庫(kù)：1號(hào)產(chǎn)品編號(hào)名稱、型號(hào)及規(guī)格計(jì)量單位送檢數(shù)量檢驗(yàn)結(jié)果入庫(kù)數(shù)量成

本(元)合格不合格總成本單位成本BJC.P001甲材料KD20020002001200060BJC.P002乙材料KD400400040040000100BJC.P003丙材料KD100100010010000100

第四聯(lián)記賬聯(lián)質(zhì)檢員：張浩交庫(kù)人：李元記賬：王曉保管員：張寶第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿總號(hào)：1分號(hào)：1

轉(zhuǎn)賬憑證2021年12月31日會(huì)計(jì)主管：李楠記賬：王曉復(fù)核：吳明制單：王曉根據(jù)記賬憑證編制記賬憑證。

摘要總分類科目明細(xì)科目√借方金額貸方金額附件1張百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分材料入庫(kù)原材料甲材料√1200000原材料乙材料4000000原材料丙材料1000000銀行存款工商行6200000合計(jì)￥6200000￥6200000第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿

總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料第4頁(yè)21年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分以前內(nèi)容省略12311-1甲原材料入庫(kù)6200000借6200000

根據(jù)記賬憑證登記“原材料”總分類賬。第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿根據(jù)記賬憑證登記“甲材料

”明細(xì)分類賬

甲材料明細(xì)分類賬第7頁(yè)

21年年憑證號(hào)摘要收入(借方)發(fā)出(貸方)借或貸結(jié)存(金額)月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額單價(jià)單價(jià)金額十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分以前內(nèi)容省略11-1甲材料入庫(kù)200601200000借1200000類別A1102計(jì)量單位件名稱規(guī)格A存放地點(diǎn)1號(hào)庫(kù)編號(hào)BJCP001儲(chǔ)備定額300000第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿幫助理解：圖解平行登記法第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿四、登記會(huì)計(jì)賬簿的方法(一)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿(二)銀行存款日記賬的登記方法第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿(三)登記明細(xì)分類賬的方法1.明細(xì)分類賬簿的外在形式2.明細(xì)分類賬簿的賬頁(yè)格式⑴三欄式明細(xì)分類賬第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿⑵多欄式明細(xì)分類賬第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿⑶數(shù)量金額式明細(xì)分類賬⑷橫線登記式明細(xì)分類賬（略）第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿3.登記明細(xì)分類賬的方法(1)逐日逐筆登記固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)分類賬：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付100005000第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿(2)可以逐日逐筆登記也可定期匯總登記庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)分類賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)分類賬第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿(2)可以逐日逐筆登記也可定期匯總登記庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)分類賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)分類賬第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿(2)可以逐日逐筆登記也可定期匯總登記庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)分類賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)分類賬第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿(四)總分類賬的登記方法第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿逐筆登記總分類賬方法示意圖1.逐筆登記總分類賬的登記方法第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿2.匯總登記總分類賬方法匯總登記總分類賬方法示意圖第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理一、對(duì)賬第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理1.賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指將原始憑證、記賬憑證與登記在賬簿中的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì)，以查明其內(nèi)容、數(shù)量、金額、會(huì)計(jì)科目等是否一致?？梢灾鸸P進(jìn)行核對(duì)，也可以抽查核對(duì)。如果發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)逐步檢查與更正。2.賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指對(duì)登記在總分類賬之間，總分類賬與明細(xì)分類賬或日記賬之間以及有關(guān)明細(xì)分類賬之間的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì)。3.賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指各種物資財(cái)產(chǎn)的賬簿記載的賬面余額與實(shí)際存在的數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，其本質(zhì)就是財(cái)產(chǎn)清查。賬實(shí)核對(duì)對(duì)包括庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)額的核對(duì)、銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額的核對(duì)、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的結(jié)存數(shù)量與實(shí)際存在數(shù)量核對(duì)等事項(xiàng)。第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理二、會(huì)計(jì)賬簿的錯(cuò)賬更正記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬(一)記賬時(shí)出現(xiàn)的差錯(cuò)，可以采用劃線更正法更正差錯(cuò)※分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理劃線更正法也稱紅線更正法，這種方法適用于在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字、數(shù)字有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬憑證并無(wú)錯(cuò)誤的情況。注意問(wèn)題：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理(二)根據(jù)記賬憑證記賬后出現(xiàn)的差錯(cuò)，可以采用紅字更正法更正差錯(cuò)記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫(xiě)多■記賬憑證上金額寫(xiě)少第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理紅字更正法也稱紅字沖銷法，適用于兩種情況：⑴記賬憑證中會(huì)計(jì)賬戶、記賬方向有誤而造成賬簿登記出現(xiàn)錯(cuò)誤

對(duì)于該種情況的更正方法是，使用紅字填制一張內(nèi)容與原錯(cuò)誤憑證完全相同的記賬憑證，在“摘要”欄中注明更正某月某日某憑證號(hào)的錯(cuò)賬，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷錯(cuò)賬，據(jù)以實(shí)現(xiàn)錯(cuò)賬注銷的功能；再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，同樣注明更正某月某日某憑證號(hào)的錯(cuò)賬，并據(jù)此登記入賬以實(shí)現(xiàn)正確的賬簿信息登記入賬的功能。⑵記賬憑證中會(huì)計(jì)賬戶、記賬方向正確，但所記金額大于應(yīng)記金額

對(duì)于該種情況的更正方法是，只需將多記的金額，使用紅字填制一張會(huì)計(jì)賬戶、借貸方向與原記賬憑證一樣的記賬憑證，并以紅字登記入賬，即可實(shí)現(xiàn)將多記數(shù)據(jù)沖銷的功能。第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理【例7.2】2021年6月30日，企業(yè)月末分配制造費(fèi)用8000元，已登記入賬，但是記賬憑證中會(huì)計(jì)分錄的會(huì)計(jì)賬戶使用有錯(cuò)誤，具體的會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品800

貸：制造費(fèi)用 800要求：完成錯(cuò)誤更正。該例題的具體更正方法參見(jiàn)P245——P248第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理(三)補(bǔ)充登記法

補(bǔ)充登記法是指在記賬憑證中會(huì)計(jì)賬戶、記賬方向正確，但所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿登記金額出現(xiàn)錯(cuò)誤。更正步驟是將少記金額用藍(lán)字填制一張會(huì)計(jì)賬戶、借貸方向與原記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以入賬即可補(bǔ)充少記的金額部分?！纠?.3】若【例7.2】中誤將金額填寫(xiě)成800元并已入賬，即：借：生產(chǎn)成本 800

貸：制造費(fèi)用 800更正時(shí)，填制一張金額為79200元的藍(lán)字記賬憑證，其會(huì)計(jì)科目、借貸方向與原記賬憑證相同，即：借：生產(chǎn)成本 7200

貸：制造費(fèi)用 7200并據(jù)以登記入賬，即可將少記金額補(bǔ)充登記入賬。第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理三、結(jié)賬處理(一)結(jié)賬方法結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在該欄下面劃通欄單紅線；需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在“摘要”欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在該欄下面劃通欄單紅線；每年12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額欄下劃通欄雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將所有總分類賬賬戶結(jié)計(jì)出全年發(fā)生額和年末余額。第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理結(jié)賬的含義第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理結(jié)賬的步驟(三)結(jié)賬的方法

●月結(jié)—

每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理●年結(jié)—

年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。

第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理庫(kù)存現(xiàn)金日記賬結(jié)賬示例庫(kù)存現(xiàn)金日記賬第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理(二)注意的事項(xiàng)1.結(jié)賬方法的差異2.結(jié)賬劃線的差異3.填寫(xiě)賬戶余額的差異4.數(shù)字顏色的差異5.結(jié)轉(zhuǎn)年度間余額方法的差異第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理四、更換會(huì)計(jì)賬簿在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束，新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，進(jìn)行賬簿的更換。(一)總分類賬和日記賬的更換(二)明細(xì)分類賬的更換第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理B會(huì)計(jì)年度

▼A會(huì)計(jì)年度

日記賬總賬明細(xì)賬日記賬總賬明細(xì)賬第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理五、賬簿的交接會(huì)計(jì)法規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交?！睍?huì)計(jì)人員在辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)將會(huì)計(jì)事項(xiàng)辦理完畢。六、賬簿的保管會(huì)計(jì)法規(guī)定：“各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。”賬簿的保管，既要安全、完善、機(jī)密，又要保證使用時(shí)能及時(shí)迅速查到。賬簿歸檔保管要做到五防：防火、防盜、防潮、防霉?fàn)€變質(zhì)、防蟲(chóng)蛀鼠咬。存檔后的會(huì)計(jì)賬簿，調(diào)閱時(shí)必須提出理由，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，在保管員陪同下方可查閱，原則上不得借出。企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表第四節(jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理七、會(huì)計(jì)賬簿的銷毀

會(huì)計(jì)法規(guī)定“隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

《刑法》規(guī)定“隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金?！薄皢挝环盖翱钭锏模瑢?duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰?！钡谒墓?jié)期末會(huì)計(jì)賬簿處理謝謝！初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第八章盤(pán)存制度與財(cái)產(chǎn)清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理第一節(jié)盤(pán)存制度

盤(pán)存是指企、事業(yè)等單位對(duì)其擁有或控制的實(shí)物、現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行查對(duì)，以確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，查明賬實(shí)是否相符的一種會(huì)計(jì)管理手段。財(cái)產(chǎn)物資是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為管理、出租和生產(chǎn)及銷售或者耗用而儲(chǔ)存的各項(xiàng)資產(chǎn)。

盤(pán)存制度是盤(pán)存主體為保證財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整,提高其利用效率,定期與不定期地對(duì)其全面或部分地進(jìn)行盤(pán)存的一種規(guī)范性安排。盤(pán)存制度根據(jù)計(jì)算當(dāng)期財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際消耗的方法不同，分為實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制兩種。第一節(jié)

盤(pán)存制度一、實(shí)地盤(pán)存制(一)實(shí)地盤(pán)存制的概念實(shí)地盤(pán)存制是指在會(huì)計(jì)期末通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際存有的數(shù)量以確定其期末實(shí)際結(jié)存數(shù)，并據(jù)此倒推出各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的發(fā)出數(shù)或耗用數(shù)的一種財(cái)產(chǎn)物資核算制度。因此，又稱以存計(jì)耗制。(二)實(shí)物盤(pán)存制的工作步驟⑴在期末結(jié)賬前，對(duì)原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確定期末實(shí)存的數(shù)量。⑵根據(jù)期末盤(pán)點(diǎn)的結(jié)存數(shù)量和單價(jià)或單位成本計(jì)算出各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的期末結(jié)存數(shù)量及金額。第一節(jié)

盤(pán)存制度期末財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存金額＝期末結(jié)存數(shù)量×財(cái)產(chǎn)物資的單價(jià)

⑶根據(jù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的期初、期末結(jié)存數(shù)量和金額、本期入庫(kù)數(shù)量和金額，計(jì)算本期發(fā)出或耗用財(cái)產(chǎn)物資的數(shù)量和金額。

本期發(fā)出或耗用財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量＝期初結(jié)存數(shù)量＋本期入庫(kù)數(shù)量－期末結(jié)存數(shù)量

本期發(fā)出或耗用財(cái)產(chǎn)物資金額＝期初結(jié)存金額＋本期入庫(kù)金額－期末結(jié)存金額第一節(jié)

盤(pán)存制度(三)實(shí)地盤(pán)存制的應(yīng)用該盤(pán)存制度適用于財(cái)產(chǎn)物資的發(fā)出或銷售過(guò)于頻繁，不便于統(tǒng)計(jì)發(fā)出或銷售財(cái)產(chǎn)物資的數(shù)量，期末只有通過(guò)實(shí)地盤(pán)存制才能倒推出各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的發(fā)出或銷售數(shù)量，然后據(jù)此計(jì)算出財(cái)產(chǎn)物資的發(fā)出或銷售的金額。它一般只適用于核算那些價(jià)值低、品種雜、收發(fā)頻率高的零星材料、廢料和一些損耗大、數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活商品。第一節(jié)

盤(pán)存制度(四)實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)缺點(diǎn)⑴優(yōu)點(diǎn)。平時(shí)對(duì)財(cái)產(chǎn)發(fā)出和結(jié)存數(shù)量可以不作詳細(xì)記錄，從而簡(jiǎn)化了財(cái)產(chǎn)的明細(xì)分類核算工作。⑵缺點(diǎn)。第一，平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的收入、發(fā)出和結(jié)存沒(méi)有嚴(yán)密的手續(xù)、不能及時(shí)提供各種財(cái)產(chǎn)收、發(fā)、結(jié)存的動(dòng)態(tài)信息，不利于進(jìn)行日常管理和監(jiān)督；第二，由于在期末采用的是倒軋計(jì)算財(cái)產(chǎn)減少數(shù)，使財(cái)產(chǎn)減少數(shù)中的成分復(fù)雜化，除正常耗用或銷售的以外，把可能存在的損耗、差錯(cuò)，短缺等隱含在本期耗用或銷售成本中，這既不利于財(cái)產(chǎn)的管理，又影響了成本計(jì)算的正確性；第三，由于不能及時(shí)反映財(cái)產(chǎn)的耗用或銷售成本，從而影響成本結(jié)轉(zhuǎn)的及時(shí)性。采用實(shí)地盤(pán)存制時(shí)，財(cái)產(chǎn)清查的次數(shù)必須適當(dāng)增加，以此彌補(bǔ)日常核算工作中的一些缺陷。第一節(jié)

盤(pán)存制度二、永續(xù)盤(pán)存制(一)永續(xù)盤(pán)存制的概念永續(xù)盤(pán)存制是指通過(guò)設(shè)置財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆或逐日在明細(xì)分類賬上登記財(cái)產(chǎn)收入、發(fā)出和結(jié)存情況，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額的一種方法。因此，又稱賬面盤(pán)存制。第一節(jié)

盤(pán)存制度(二)永續(xù)盤(pán)存制的工作步驟⑴采用永續(xù)盤(pán)存制時(shí)，會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)該對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬都需要按其品種或規(guī)格設(shè)置。⑵在財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬簿上，平時(shí)應(yīng)隨時(shí)登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出數(shù)量及金額，并及時(shí)根據(jù)賬面的收發(fā)的數(shù)量和金額結(jié)出賬面的結(jié)存數(shù)量及金額。⑶需要定期或不定期地進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬簿記錄與實(shí)存數(shù)是否相符。如果某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面數(shù)量及金額與實(shí)存數(shù)量及金額存在差異，則應(yīng)根據(jù)實(shí)際數(shù)量及金額調(diào)整賬簿數(shù)量及金額，以保證賬實(shí)相符。第一節(jié)

盤(pán)存制度(三)永續(xù)盤(pán)存制的應(yīng)用適用范圍廣，除少數(shù)特殊情況外，企業(yè)一般都采用永續(xù)盤(pán)存制。(四)永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)缺點(diǎn)⑴優(yōu)點(diǎn)。第一，在財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬中，可隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)收入、發(fā)出和結(jié)存的情況，并進(jìn)行數(shù)量和金額的雙重控制從而可加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)的日常管理；第二，財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量與實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺或溢余；第三，財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬上的結(jié)存數(shù)，隨時(shí)與預(yù)定的最高和最低限額進(jìn)行比較，可及時(shí)取得財(cái)產(chǎn)積壓或不足的信息。⑵缺點(diǎn)。財(cái)產(chǎn)明細(xì)分類核算工作量較大，如果月末一次結(jié)轉(zhuǎn)銷售（耗用）成本，計(jì)算工作過(guò)于集中。第一節(jié)

盤(pán)存制度第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查(一)財(cái)產(chǎn)清查的含義

財(cái)產(chǎn)清查

是指通過(guò)對(duì)貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門(mén)會(huì)計(jì)核算方法。(二)財(cái)產(chǎn)清查的意義第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述二、財(cái)產(chǎn)清查的種類(一)按照清查的范圍劃分財(cái)產(chǎn)清查按照清查標(biāo)的的范圍，可以分為全面清查和局部清查兩種。(二)按照財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間劃分財(cái)產(chǎn)清查按照清查的時(shí)間，可以分為定期清查和不定期清查。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述三、財(cái)產(chǎn)清查的程序⑴建立財(cái)產(chǎn)清查組織。⑵組織清查人員學(xué)習(xí)相關(guān)政策規(guī)范，掌握法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量。⑶確定財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象、范圍，明確財(cái)產(chǎn)清查任務(wù)。⑷制定財(cái)產(chǎn)清查計(jì)劃，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法以及必要的清查前準(zhǔn)備等。⑸財(cái)產(chǎn)清查時(shí)本著先清查數(shù)量，核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。⑹填制盤(pán)存清單等財(cái)產(chǎn)清查原始憑證。⑺根據(jù)盤(pán)存清單，填制實(shí)物、往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表等財(cái)產(chǎn)清查工作結(jié)果載體，用以完成后續(xù)的會(huì)計(jì)程序工作。第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、財(cái)產(chǎn)清查方法的概念及內(nèi)容(一)財(cái)產(chǎn)清查方法的概念

財(cái)產(chǎn)清查包括實(shí)物的清點(diǎn)，各種債權(quán)、債務(wù)等往來(lái)款項(xiàng)的查詢核對(duì)。清查主題為了完成財(cái)產(chǎn)清查任務(wù)，必須借助一定的清查方法，這些方法在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中可以準(zhǔn)確估計(jì)或測(cè)算出財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)據(jù)。這些方法可以是統(tǒng)計(jì)方法，也可以是價(jià)值量核對(duì)的方式等。(二)財(cái)產(chǎn)清查方法的內(nèi)容⑴實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法是指對(duì)各項(xiàng)實(shí)物通過(guò)逐一清點(diǎn)，或用計(jì)量器具確定其實(shí)存數(shù)量的方法。這種方法適用范圍較廣泛，大部分財(cái)產(chǎn)物資都采用這種方法，如存貨、現(xiàn)金等等。⑵核對(duì)法。核對(duì)法是指將兩種或兩種以上的書(shū)面資料相互對(duì)照，以驗(yàn)證其內(nèi)容是否一致的方法。銀行存款的清查即可用此法。⑶查詢法。查詢法是指通過(guò)調(diào)查征詢的方式，取得必要資料，以查明其實(shí)際情況的方法。具體又有面詢法和函詢法兩種。第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法二、實(shí)物的清查方法實(shí)物清查方法主要有實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法和技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法。(一)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)或用計(jì)量器具確定其實(shí)存數(shù)數(shù)據(jù)的一種方法。該方法適用于采用需要逐一清點(diǎn)或用計(jì)量器具確定其實(shí)存數(shù)據(jù)的財(cái)產(chǎn)物資的清查。(二)技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法

技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法是指利用技術(shù)方法推算出財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)據(jù)的一種方法。該方法適用于大量的難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資的清查。第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法三、貨幣資金的清查方法(一)庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法(二)銀行存款的清查方法以企業(yè)為例，未達(dá)賬項(xiàng)有四種：一是企業(yè)已記收、銀行未記收的款項(xiàng);二是企業(yè)已記付、銀行未記付的款項(xiàng)。三是銀行已記收、企業(yè)未記收的款項(xiàng);四是銀行已記付、企業(yè)未記付的款項(xiàng)。第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法吸收存款(對(duì)賬單)◆

未達(dá)賬項(xiàng)例示第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法

【例8.1】2021年6月，中華家俱股份有限公司銀行存款日記賬余額為215400元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單余額為219620元。經(jīng)核對(duì)后發(fā)現(xiàn)存在以下未達(dá)賬項(xiàng)。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。⑴6月26日企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng)8100元，銀行已收妥入賬，但收款憑證尚未送達(dá)企業(yè)(銀已收)；項(xiàng)

目金

額項(xiàng)目金

額企業(yè)銀行存款賬面余額215400銀行對(duì)賬單余額219620加：銀行已收，企業(yè)未收8100銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2021年6月30日單位：元⑵6月29日銀行代企業(yè)付電話費(fèi)2450元，付款通知尚未送達(dá)企業(yè)(銀已付)；項(xiàng)

目金

額項(xiàng)目金

額企業(yè)銀行存款賬面余額215400銀行對(duì)賬單余額219620加：銀行已收，企業(yè)未收8100減：銀行已付，企業(yè)未付2450調(diào)節(jié)后的企業(yè)銀行存款應(yīng)有余額調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單應(yīng)有余額第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2021年6月30日單位：元⑶6月29日企業(yè)銷售材料收到銀行本票一張，金額3120元，企業(yè)尚未到銀行辦理有關(guān)進(jìn)賬手續(xù)(企已收)；項(xiàng)

目金

額項(xiàng)目金

額企業(yè)銀行存款賬面余額215400銀行對(duì)賬單余額219620加：銀行已收，企業(yè)未收8100加：企業(yè)已收，銀行未收3120減：銀行已付，企業(yè)未付2450調(diào)節(jié)后的企業(yè)銀行存款應(yīng)有余額調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單應(yīng)有余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2021年6月30日單位：元第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法⑷6月30日企業(yè)購(gòu)買辦公用品1690元，開(kāi)出支票一張，持票人尚未到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)(企已付)。項(xiàng)

目金

額項(xiàng)目金

額企業(yè)銀行存款賬面余額215400銀行對(duì)賬單余額219620加：銀行已收，企業(yè)未收8100加：企業(yè)已收，銀行未收3120減：銀行已付，企業(yè)未付2450減：企業(yè)已付，銀行未付1690調(diào)節(jié)后的企業(yè)銀行存款應(yīng)有余額調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單應(yīng)有余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2021年6月30日單位：元第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2021年6月30日單位：元項(xiàng)

目金

額項(xiàng)目金

額企業(yè)銀行存款賬面余額215400銀行對(duì)賬單余額219620加：銀行已收，企業(yè)未收8100加：企業(yè)已收，銀行未收3120減：銀行已付，企業(yè)未付2450減：企業(yè)已付，銀行未付1690調(diào)節(jié)后的企業(yè)銀行存款應(yīng)有余額221050調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單應(yīng)有余額221050制表人：(簽章)王曉主管會(huì)計(jì)：(簽章)李南第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法四、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法往來(lái)款項(xiàng)的清查是指對(duì)本單位發(fā)生的各種債權(quán)、債務(wù)等結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行的清查。往來(lái)款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款。往來(lái)款項(xiàng)的清查方法一般采用賬目核對(duì)法，即采用信函查詢，或開(kāi)出結(jié)算資金核對(duì)表(一式二聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單)，與對(duì)方單位核對(duì)賬目。對(duì)方單位核對(duì)相符時(shí)，應(yīng)在回單上蓋章返回：如果有部分?jǐn)?shù)據(jù)核對(duì)不符，應(yīng)在回單上注明不符的情況或另編表返回，作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理一、盤(pán)盈、盤(pán)虧的成因及處理1.盤(pán)虧成因及處理由于盤(pán)虧的財(cái)產(chǎn)物資的種類不同，原因各異，會(huì)計(jì)的處理也不盡相同。⑴因財(cái)產(chǎn)物資的在自身因素，產(chǎn)生差異盤(pán)虧的，對(duì)于一些物資的合理性損耗，只要在規(guī)定的損耗標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。一般應(yīng)作為管理費(fèi)用登記入賬。⑵因計(jì)量不夠準(zhǔn)確，管理不善造成損失的，應(yīng)作為管理費(fèi)用登記入賬。⑶因個(gè)人原因造成財(cái)產(chǎn)物資損失的，應(yīng)由個(gè)人賠償。⑷因自然災(zāi)害造成非常損失的，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償，賠償不足部分應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目。2.盤(pán)盈的成因及處理由于盤(pán)盈的財(cái)產(chǎn)物資的種類不同，原因各異，會(huì)計(jì)的處理也不盡相同，以下舉例說(shuō)明其處理的差別。⑴庫(kù)存現(xiàn)金的長(zhǎng)款，若能夠查明是屬于某個(gè)單位或個(gè)人的債權(quán)，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為債務(wù)；若不能查明原因，則可以沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。⑵存貨的盤(pán)盈，一般作為沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。⑶固定資產(chǎn)盤(pán)盈，調(diào)整以前年度損益。第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理二、賬務(wù)處理程序(一)發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧時(shí)的處理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(1)盤(pán)盈時(shí)：借：××資產(chǎn)賬戶貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢或待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢(2)盤(pán)虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢或待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：××資產(chǎn)賬戶第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理賬戶結(jié)構(gòu)圖第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理(二)盈虧審批之后的處理（賬戶結(jié)構(gòu)圖）第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理(1)盤(pán)盈時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢或待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入、管理費(fèi)用等或做紅字反映的會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外收入、管理費(fèi)用等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢或待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢(2)盤(pán)虧時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出、其他應(yīng)收款等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢或待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理(三)案例分析2021年6月30日，企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：【例8.2】企業(yè)銷售部門(mén)的出納發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款120元，出納人員宋平潤(rùn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款380元。財(cái)務(wù)主管審批的處理意見(jiàn)為長(zhǎng)款作公司收入，短款由出納人員賠償。⑴銷售部門(mén)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款時(shí)，編制的會(huì)計(jì)分錄

借：庫(kù)存現(xiàn)金 120

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢120⑵出納人員發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短款時(shí)，編制的會(huì)計(jì)分錄

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 380

貸：庫(kù)存現(xiàn)金380⑶銷售部門(mén)庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款批準(zhǔn)后，編制的會(huì)計(jì)分錄

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢120

貸：營(yíng)業(yè)外收入120⑷出納人員庫(kù)存現(xiàn)金短款批準(zhǔn)后，編制的會(huì)計(jì)分錄

借：其他應(yīng)收款(庫(kù)存現(xiàn)金)——××出納380

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢380第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理

【例8.3】企業(yè)清查原材料倉(cāng)庫(kù)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈丙材料100千克，公允價(jià)值為400元。經(jīng)查是由收發(fā)計(jì)量上的原因而造成的，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批的處理意見(jiàn)為沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用。⑴發(fā)生材料盤(pán)盈時(shí)，編制的會(huì)計(jì)分錄

借：原材料——丙材料 400

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢400⑵材料盤(pán)盈批準(zhǔn)后，編制的會(huì)計(jì)分錄

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

400

貸：管理費(fèi)用400第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理

【例8.4】清查商品倉(cāng)庫(kù)。發(fā)現(xiàn)庫(kù)存A商品盤(pán)虧30件，價(jià)值6000元。經(jīng)查，屬商品定額內(nèi)損耗3000元，倉(cāng)庫(kù)保管員李平責(zé)任損失300元，自然災(zāi)害損失2700元。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批的處理意見(jiàn)為定額內(nèi)損耗增加管理費(fèi)用，保管員責(zé)任損失由其賠償，自然災(zāi)害損失由平安保險(xiǎn)公司賠償，但尚未收到其賠償?shù)目铐?xiàng)。⑴發(fā)生庫(kù)存A商品盤(pán)虧時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢6000

貸：庫(kù)存商品6000⑵庫(kù)存A商品盤(pán)盈批準(zhǔn)后，編制的會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用3000

其他應(yīng)收款——李平300——平安保險(xiǎn)公司2700

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢6000第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理謝謝！初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第六節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析第七節(jié)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表(財(cái)務(wù)狀況)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表(現(xiàn)金流量)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表(所有者權(quán)益)權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映