2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》特殊業(yè)務(wù)案例分析模擬試題庫案例一：非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備）和一項(xiàng)無形資產(chǎn)（專利權(quán)）與乙公司的一批存貨進(jìn)行交換。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為850萬元；換出無形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為500萬元，已累計(jì)攤銷100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬元。乙公司換出存貨的成本為1000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1300萬元，乙公司另向甲公司支付銀行存款55.5萬元。要求：1.判斷該交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明理由。2.分別計(jì)算甲公司和乙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。3.編制甲公司和乙公司與該非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。案例二：債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理2024年1月1日，甲公司銷售一批材料給乙公司，含稅價(jià)為1130萬元。2024年7月1日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意乙公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品公允價(jià)值為900萬元，成本為700萬元，乙公司為該產(chǎn)品計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，增值稅稅率為13%。甲公司為債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備100萬元。假定不考慮其他稅費(fèi)。要求：1.計(jì)算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得和資產(chǎn)處置損益。2.計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失。3.編制乙公司和甲公司與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。案例三：或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理甲公司為一家化工企業(yè)，生產(chǎn)過程中會(huì)產(chǎn)生一定的環(huán)境污染。根據(jù)當(dāng)?shù)丨h(huán)保法規(guī)要求，甲公司需要對其生產(chǎn)活動(dòng)造成的環(huán)境污染進(jìn)行治理。2024年12月31日，甲公司對環(huán)境污染治理情況進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)由于技術(shù)難題，有80%的可能性需要支出200萬元進(jìn)行治理，有20%的可能性需要支出100萬元進(jìn)行治理。另外，甲公司因一項(xiàng)未決訴訟而很可能承擔(dān)一項(xiàng)賠償責(zé)任。根據(jù)律師的估計(jì)，甲公司賠償金額在150萬元至250萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。要求：1.計(jì)算甲公司因環(huán)境污染治理應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.計(jì)算甲公司因未決訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3.說明甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)披露的與或有事項(xiàng)相關(guān)的信息。案例四：所得稅會(huì)計(jì)處理甲公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為5000萬元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）取得國債利息收入200萬元。（2）因違反稅收法規(guī)支付罰款100萬元。（3）期末存貨成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為700萬元，甲公司按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行計(jì)量。（4）交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值為1500萬元，其取得成本為1200萬元。要求：1.計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)納稅所得額。2.計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅金額。3.計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額。4.編制甲公司2024年度與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。案例五：企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理2024年6月30日，甲公司向乙公司的原股東定向增發(fā)1000萬股普通股（每股面值為1元，市價(jià)為6元）對乙公司進(jìn)行控股合并，取得乙公司80%的股權(quán)。合并前甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5000萬元，公允價(jià)值為6000萬元。另外，甲公司為進(jìn)行企業(yè)合并支付審計(jì)費(fèi)、評估費(fèi)等中介費(fèi)用50萬元。要求：1.判斷該企業(yè)合并的類型，并說明理由。2.計(jì)算甲公司合并成本。3.計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。4.編制甲公司與該企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。案例六：租賃的會(huì)計(jì)處理2024年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，甲公司從乙公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃期為3年，每年年末支付租金100萬元。租賃開始日，該設(shè)備的公允價(jià)值為250萬元，賬面價(jià)值為200萬元。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為8%。已知（P/A，8%，3）=2.5771。要求：1.判斷該租賃的類型，并說明理由。2.計(jì)算甲公司租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)金額。3.編制甲公司租賃期開始日和2024年年末與該租賃相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。案例七：政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理甲公司為一家高新技術(shù)企業(yè)，2024年1月1日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣畵芨兜囊还P財(cái)政撥款300萬元，用于研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)在3年內(nèi)完成。甲公司采用總額法對政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2024年12月31日，甲公司研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生研發(fā)支出200萬元，其中符合資本化條件的支出為150萬元，不符合資本化條件的支出為50萬元。要求：1.判斷該政府補(bǔ)助的類型，并說明理由。2.編制甲公司收到政府補(bǔ)助時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。3.編制甲公司2024年12月31日與研發(fā)支出和政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。案例八：外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理甲公司為一家外貿(mào)企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣。2024年12月1日，甲公司出口一批商品給美國乙公司，貨款為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。該商品成本為600萬元人民幣。2024年12月31日，甲公司仍未收到該貨款，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.6元人民幣。2025年1月10日，甲公司收到該貨款，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.7元人民幣。要求：1.編制甲公司2024年12月1日出口商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。2.計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3.編制甲公司2025年1月10日收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。案例九：金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理甲公司于2024年1月1日購入乙公司于2023年1月1日發(fā)行的債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度利息，到期一次還本。甲公司支付價(jià)款1030萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2024年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1050萬元。2025年3月1日，甲公司將該債券全部出售，取得價(jià)款1060萬元。要求：1.計(jì)算甲公司購入該債券的入賬價(jià)值。2.編制甲公司2024年1月1日購入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。3.計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4.編制甲公司2024年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。5.編制甲公司2025年3月1日出售債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。案例十：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2025年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出。2025年3月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)2024年12月31