會計實操文庫做賬實操-藥檢行業(yè)全盤賬務處理分錄SOP一、收入核算1.檢測服務收入確認（藥品質(zhì)量檢測）借：銀行存款/應收賬款貸：主營業(yè)務收入——藥品檢測收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（注：一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人1%）2.委托檢驗收入（藥企委托項目）借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入——委托檢驗收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3.技術咨詢服務收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入——技術咨詢應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）4.資質(zhì)認證收入（GMP認證審核）借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入——認證服務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5.跨年服務收入分攤（分期確認）預收時：借：銀行存款貸：合同負債分期確認：借：合同負債貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）二、成本核算6.檢測試劑耗材領用借：主營業(yè)務成本——試劑成本貸：原材料——檢測試劑7.實驗設備折舊（液相色譜儀等）借：主營業(yè)務成本——折舊費貸：累計折舊——檢測設備8.檢測人員薪酬計提借：主營業(yè)務成本——人工成本貸：應付職工薪酬——工資9.外聘專家勞務費（臨時檢測項目）借：主營業(yè)務成本——勞務成本應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款10.樣本運輸費用借：主營業(yè)務成本——運輸費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款三、采購與庫存管理11.采購檢測試劑（一般納稅人）借：原材料——檢測試劑（不含稅）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款12.采購實驗室耗材（手套、試管）借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款13.試劑過期報廢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料——檢測試劑借：管理費用——資產(chǎn)損失貸：待處理財產(chǎn)損溢14.存貨盤盈（耗材溢余）借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用四、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)15.購入精密檢測設備借：固定資產(chǎn)——檢測設備應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款16.計提設備折舊（年限平均法）借：主營業(yè)務成本/管理費用——折舊費貸：累計折舊17.購入專利技術（檢測方法專利）借：無形資產(chǎn)——專利技術應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款18.無形資產(chǎn)攤銷（按月）借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷五、研發(fā)項目核算19.研發(fā)人員工資（費用化支出）借：研發(fā)支出——費用化支出——工資貸：應付職工薪酬——工資20.研發(fā)領用專用試劑（資本化支出）借：研發(fā)支出——資本化支出——材料貸：原材料——檢測試劑21.研發(fā)設備折舊（專屬設備）借：研發(fā)支出——資本化支出——折舊費貸：累計折舊22.結(jié)轉(zhuǎn)費用化研發(fā)支出借：管理費用——研發(fā)費用貸：研發(fā)支出——費用化支出23.研發(fā)成果轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)（新檢測技術）借：無形資產(chǎn)——XX檢測技術貸：研發(fā)支出——資本化支出六、職工薪酬與社保24.管理人員工資計提借：管理費用——工資貸：應付職工薪酬——工資25.銷售人員工資計提借：銷售費用——工資貸：應付職工薪酬——工資26.社保公積金計提（企業(yè)部分）借：管理費用/銷售費用——社保/公積金貸：應付職工薪酬——社保/公積金27.發(fā)放工資（代扣個稅）借：應付職工薪酬——工資貸：銀行存款其他應收款——個人社保/公積金應交稅費——應交個人所得稅七、費用與稅金28.實驗室水電費借：管理費用——水電費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款29.檢測報告印刷費借：銷售費用——業(yè)務宣傳費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款30.計提增值稅附加稅借：稅金及附加貸：應交稅費——應交城建稅應交稅費——教育費附加31.企業(yè)所得稅預繳借：所得稅費用貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅八、特殊業(yè)務處理32.政府撥款（科研項目補助）借：銀行存款貸：遞延收益33.遞延收益分攤（項目期內(nèi)）借：遞延收益貸：其他收益34.檢測事故賠償支出借：營業(yè)外支出——賠償款貸：銀行存款35.儀器維修費用借：管理費用——維修費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款九、月末年末結(jié)轉(zhuǎn)36.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營業(yè)務收入**其他業(yè)務收入**其他收益貸：本年利潤37.結(jié)轉(zhuǎn)成本費用類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本**管理費用/銷售費用/財務費用**稅金及附加**營業(yè)外支出38.計提盈余公積（凈利潤10%）借：利潤分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積39.分配現(xiàn)金股利借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利貸：應付股利十、跨境業(yè)務（國際檢測合作）40.外幣收入確認（匯率折算）交易日：借：應收賬款——外幣戶貸：主營業(yè)務收入（折算人民幣）收匯時：借：銀行存款——人民幣戶財務費用——匯兌損益（差額）貸：應收賬款——外幣戶十一、資產(chǎn)減值與處置41.設備減值準備計提借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值貸：固定資產(chǎn)減值準備42.報廢舊儀器轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理**累計折舊貸：固定資產(chǎn)殘值收入：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)損失：借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理十二、其他業(yè)務分錄43.出租閑置實驗室收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入——場地租賃應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）44.接受捐贈設備借：固定資產(chǎn)——檢測設備貸：營業(yè)外收入——捐贈利得45.支付行業(yè)協(xié)會會費借：管理費用——會員費貸：銀行存款46.購買檢測軟件（無形資產(chǎn)）借：無形資產(chǎn)——檢測系統(tǒng)應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款47.支付審計費借：管理費用——審計費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款48.支付法律咨詢費借：管理費用——咨詢費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款49.收到利息收入借：銀行存款貸：財務費用——利息收入（紅字）50.支付廣告費（檢測服務宣傳）借：銷售費用——廣告費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款51.計提壞賬準備（應收賬款）借：信用減值損失貸：壞賬準備52.確認壞賬損失借：壞賬準備貸：應收賬款53.低值易耗品攤銷（一次性）借：管理費用——低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品54.支付專利年費借：管理費用——無形資產(chǎn)維護費貸：銀行存款55.支付員工培訓費借：管理費用——職工教育經(jīng)費貸：銀行存款56.計提工會經(jīng)費（工資2%）借：管理費用——工會經(jīng)費貸：應付職工薪酬——工會經(jīng)費57.支付印花稅借：稅金及附加貸：銀行存款58.支付房產(chǎn)稅借：稅金及附加貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅貸：銀行存款59.支付土地使用稅借：稅金及附加貸：應交稅費——應交土地使用稅借：應交稅費——應交土地使用稅貸：銀行存款60.支付殘疾人就業(yè)保障金借：管理費用——殘疾人保障金貸：銀行存款61.支付水電費（實驗室）借：管理費用——水電費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款62.支付物業(yè)管理費借：管理費用——物業(yè)管理費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款63.支付差旅費借：管理費用/銷售費用——差旅費貸：其他應收款（預支款）銀行存款（差額）64.支付業(yè)務招待費借：管理費用——業(yè)務招待費貸：銀行存款65.支付辦公費（文具、打印）借：管理費用——辦公費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款66.支付車輛使用費（檢測樣本運輸）借：管理費用——車輛費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款67.支付保險費（設備保險）借：管理費用——保險費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款68.支付長期待攤費用（實驗室裝修）發(fā)生時：借：長期待攤費用——裝修費貸：銀行存款攤銷時：借：管理費用——長期待攤費用攤銷貸：長期待攤費用——裝修費69.收到政府獎勵（檢測技術創(chuàng)新）借：銀行存款貸：其他收益70.支付違約金（合同違約）借：營業(yè)外支出——違約金貸：銀行存款71.收到供應商返利借：銀行存款貸：主營業(yè)務成本（紅字）應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）72.支付勞動保護費（防護用品）借：管理費用——勞動保護費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款73.支付信息系統(tǒng)維護費借：管理費用——信息技術服務費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款74.支付知識產(chǎn)權(quán)代理費借：管理費用——知識產(chǎn)權(quán)費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款75.支付職工體檢費借：管理費用——職工福利費貸：應付職工薪酬——職工福利費借：應付職工薪酬——職工福利費貸：銀行存款76.支付會議費借：管理費用——會議費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款77.支付展覽費（行業(yè)展會）借：銷售費用——展覽費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款78.支付運輸費（樣本運輸）借：管理費用——運輸費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款79.支付倉儲費（樣本存儲）借：管理費用——倉儲費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款80.期末匯率調(diào)整（外幣賬戶）借/貸：銀行存款——外幣戶借/貸：應收賬款——外幣戶借/貸：財務費用——匯兌損益會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接