2025年注會計師會計新準則收入準則應用模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案。答案使用英文大寫字母填涂在答題卡相應位置上。）1.甲公司與乙公司簽訂了一份銷售合同，約定向乙公司銷售一批商品，商品成本為80萬元，合同約定的銷售價格為100萬元，但由于市場行情變化，該批商品在交付給乙公司時的公允價值為110萬元。甲公司應確認的收入金額為（）。A.80萬元B.100萬元C.110萬元D.95萬元2.下列關于附有退貨權的商品銷售的說法中，錯誤的是（）。A.如果企業(yè)能夠合理估計退貨的可能性，應當將預計退貨金額確認為一項負債B.企業(yè)應當在商品退貨權行使前，將商品的所有權風險和報酬轉移給購貨方C.如果企業(yè)無法合理估計退貨的可能性，應當將全部商品銷售收入確認為當期收入D.企業(yè)應當在每個資產負債表日，重新評估退貨的可能性，并根據評估結果調整已確認的收入和負債3.甲公司向乙公司銷售一批商品，商品成本為60萬元，銷售價格為100萬元，商品已交付給乙公司，但乙公司尚未支付貨款。在銷售過程中，甲公司得知乙公司經營狀況嚴重惡化，預計很可能無法支付貨款。甲公司應如何處理這筆銷售業(yè)務？A.將商品銷售收入確認為100萬元，并計提壞賬準備B.將商品銷售收入確認為0元，并將商品退回乙公司C.將商品銷售收入確認為60萬元，并將剩余的40萬元確認為一項資產D.將商品銷售收入確認為80萬元，并將剩余的20萬元確認為一項負債4.下列關于在某一時點履行履約義務的說法中，錯誤的是（）。A.履約義務是指在客戶取得相關商品或服務控制權時，企業(yè)需要履行的義務B.某一時點履行履約義務通常發(fā)生在客戶企業(yè)內C.某一時點履行履約義務的企業(yè)通常需要在該時點立即履行所有承諾D.某一時點履行履約義務的企業(yè)通常需要在一段時間內逐漸履行承諾5.甲公司向乙公司銷售一批商品，商品成本為50萬元，銷售價格為100萬元。合同約定，乙公司在收到商品后10天內有權退貨。在銷售過程中，甲公司無法合理估計退貨的可能性。甲公司應如何處理這筆銷售業(yè)務？A.將商品銷售收入確認為100萬元，并在退貨期內不計提任何負債B.將商品銷售收入確認為50萬元，并將剩余的50萬元確認為一項資產C.將商品銷售收入確認為0元，并將商品退回乙公司D.將商品銷售收入確認為75萬元，并將剩余的25萬元確認為一項負債6.下列關于長期合同的收入的確認的說法中，錯誤的是（）。A.長期合同是指在一段時間內履行多項履約義務的合同B.長期合同的收入確認通常采用完工百分比法C.長期合同的收入確認通常采用直線法D.長期合同的收入確認不需要考慮合同的風險7.甲公司向乙公司銷售一批商品，商品成本為70萬元，銷售價格為100萬元。合同約定，乙公司在收到商品后30天內有權退貨。在銷售過程中，甲公司能夠合理估計退貨的可能性為20%。甲公司應如何處理這筆銷售業(yè)務？A.將商品銷售收入確認為100萬元，并計提20萬元的退貨準備B.將商品銷售收入確認為80萬元，并將剩余的20萬元確認為一項負債C.將商品銷售收入確認為70萬元，并將剩余的30萬元確認為一項資產D.將商品銷售收入確認為0元，并將商品退回乙公司8.下列關于附有質量保證的商品銷售的說法中，錯誤的是（）。A.如果企業(yè)能夠合理估計質量保證費用，應當將預計質量保證費用確認為一項負債B.企業(yè)應當在商品銷售時，將質量保證費用確認為一項收入C.如果企業(yè)無法合理估計質量保證費用，應當將全部商品銷售收入確認為當期收入D.企業(yè)應當在每個資產負債表日，重新評估質量保證費用，并根據評估結果調整已確認的收入和負債9.甲公司向乙公司銷售一批商品，商品成本為90萬元，銷售價格為100萬元。商品已交付給乙公司，但乙公司尚未支付貨款。在銷售過程中，甲公司得知乙公司經營狀況嚴重惡化，預計很可能無法支付貨款。甲公司應如何處理這筆銷售業(yè)務？A.將商品銷售收入確認為100萬元，并計提壞賬準備B.將商品銷售收入確認為0元，并將商品退回乙公司C.將商品銷售收入確認為90萬元，并將剩余的10萬元確認為一項資產D.將商品銷售收入確認為80萬元，并將剩余的20萬元確認為一項負債10.下列關于在某一時點履行履約義務的說法中，錯誤的是（）。A.履約義務是指在客戶取得相關商品或服務控制權時，企業(yè)需要履行的義務B.某一時點履行履約義務通常發(fā)生在客戶企業(yè)內C.某一時點履行履約義務的企業(yè)通常需要在該時點立即履行所有承諾D.某一時點履行履約義務的企業(yè)通常需要在一段時間內逐漸履行承諾二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題3分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為所有正確的答案，并在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的字母。每小題所有答案選擇正確的，得分；少選或者錯選，不得分。）1.下列關于附有退貨權的商品銷售的說法中，正確的有（）。A.如果企業(yè)能夠合理估計退貨的可能性，應當將預計退貨金額確認為一項負債B.企業(yè)應當在商品退貨權行使前，將商品的所有權風險和報酬轉移給購貨方C.如果企業(yè)無法合理估計退貨的可能性，應當將全部商品銷售收入確認為當期收入D.企業(yè)應當在每個資產負債表日，重新評估退貨的可能性，并根據評估結果調整已確認的收入和負債2.下列關于在某一時點履行履約義務的說法中，正確的有（）。A.履約義務是指在客戶取得相關商品或服務控制權時，企業(yè)需要履行的義務B.某一時點履行履約義務通常發(fā)生在客戶企業(yè)內C.某一時點履行履約義務的企業(yè)通常需要在該時點立即履行所有承諾D.某一時點履行履約義務的企業(yè)通常需要在一段時間內逐漸履行承諾3.下列關于長期合同的收入的確認的說法中，正確的有（）。A.長期合同是指在一段時間內履行多項履約義務的合同B.長期合同的收入確認通常采用完工百分比法C.長期合同的收入確認通常采用直線法D.長期合同的收入確認不需要考慮合同的風險4.下列關于附有質量保證的商品銷售的說法中，正確的有（）。A.如果企業(yè)能夠合理估計質量保證費用，應當將預計質量保證費用確認為一項負債B.企業(yè)應當在商品銷售時，將質量保證費用確認為一項收入C.如果企業(yè)無法合理估計質量保證費用，應當將全部商品銷售收入確認為當期收入D.企業(yè)應當在每個資產負債表日，重新評估質量保證費用，并根據評估結果調整已確認的收入和負債5.甲公司向乙公司銷售一批商品，商品成本為60萬元，銷售價格為100萬元。商品已交付給乙公司，但乙公司尚未支付貨款。在銷售過程中，甲公司得知乙公司經營狀況嚴重惡化，預計很可能無法支付貨款。甲公司應如何處理這筆銷售業(yè)務？正確的有（）。A.將商品銷售收入確認為100萬元，并計提壞賬準備B.將商品銷售收入確認為0元，并將商品退回乙公司C.將商品銷售收入確認為60萬元，并將剩余的40萬元確認為一項資產D.將商品銷售收入確認為80萬元，并將剩余的20萬元確認為一項負債6.下列關于在某一時點履行履約義務的說法中，正確的有（）。A.履約義務是指在客戶取得相關商品或服務控制權時，企業(yè)需要履行的義務B.某一時點履行履約義務通常發(fā)生在客戶企業(yè)內C.某一時點履行履約義務的企業(yè)通常需要在該時點立即履行所有承諾D.某一時點履行履約義務的企業(yè)通常需要在一段時間內逐漸履行承諾7.甲公司向乙公司銷售一批商品，商品成本為70萬元，銷售價格為100萬元。合同約定，乙公司在收到商品后30天內有權退貨。在銷售過程中，甲公司能夠合理估計退貨的可能性為20%。甲公司應如何處理這筆銷售業(yè)務？正確的有（）。A.將商品銷售收入確認為100萬元，并計提20萬元的退貨準備B.將商品銷售收入確認為80萬元，并將剩余的20萬元確認為一項負債C.將商品銷售收入確認為70萬元，并將剩余的30萬元確認為一項資產D.將商品銷售收入確認為0元，并將商品退回乙公司8.下列關于附有質量保證的商品銷售的說法中，正確的有（）。A.如果企業(yè)能夠合理估計質量保證費用，應當將預計質量保證費用確認為一項負債B.企業(yè)應當在商品銷售時，將質量保證費用確認為一項收入C.如果企業(yè)無法合理估計質量保證費用，應當將全部商品銷售收入確認為當期收入D.企業(yè)應當在每個資產負債表日，重新評估質量保證費用，并根據評估結果調整已確認的收入和負債9.甲公司向乙公司銷售一批商品，商品成本為90萬元，銷售價格為100萬元。商品已交付給乙公司，但乙公司尚未支付貨款。在銷售過程中，甲公司得知乙公司經營狀況嚴重惡化，預計很可能無法支付貨款。甲公司應如何處理這筆銷售業(yè)務？正確的有（）。A.將商品銷售收入確認為100萬元，并計提壞賬準備B.將商品銷售收入確認為0元，并將商品退回乙公司C.將商品銷售收入確認為90萬元，并將剩余的10萬元確認為一項資產D.將商品銷售收入確認為80萬元，并將剩余的20萬元確認為一項負債10.下列關于在某一時點履行履約義務的說法中，正確的有（）。A.履約義務是指在客戶取得相關商品或服務控制權時，企業(yè)需要履行的義務B.某一時點履行履約義務通常發(fā)生在客戶企業(yè)內C.某一時點履行履約義務的企業(yè)通常需要在該時點立即履行所有承諾D.某一時點履行履約義務的企業(yè)通常需要在一段時間內逐漸履行承諾三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，認為正確的，請在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂“√”；認為錯誤的，請?zhí)钔俊啊痢?。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分。）1.企業(yè)在銷售商品時，如果能夠合理估計退貨的可能性，應當將預計退貨金額確認為一項負債，并在退貨期結束時根據實際情況調整負債金額。（）2.某一時點履行履約義務的企業(yè)，通常需要在一段時間內逐漸履行承諾，而不是在某個時點一次性完成所有承諾。（）3.長期合同的收入確認通常采用完工百分比法，這種方法需要根據合同履行的實際進度來確認收入。（）4.附有質量保證的商品銷售，企業(yè)應當在商品銷售時，將預計的質量保證費用確認為一項收入。（）5.如果企業(yè)無法合理估計退貨的可能性，應當將全部商品銷售收入確認為當期收入，而不需要考慮任何潛在的風險。（）6.履約義務是指在客戶取得相關商品或服務控制權時，企業(yè)需要履行的義務，這個義務的履行通常發(fā)生在某個特定的時點。（）7.長期合同的收入確認不需要考慮合同的風險，只需要根據合同履行的實際進度來確認收入。（）8.企業(yè)應當在每個資產負債表日，重新評估退貨的可能性，并根據評估結果調整已確認的收入和負債，這是企業(yè)應當遵循的會計原則。（）9.附有質量保證的商品銷售，企業(yè)應當在每個資產負債表日，重新評估質量保證費用，并根據評估結果調整已確認的收入和負債。（）10.某一時點履行履約義務的企業(yè)，通常需要在某個時點一次性完成所有承諾，而不是在一段時間內逐漸履行承諾。（）四、簡答題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請簡要回答下列問題。）1.請簡述在某一時點履行履約義務的企業(yè)，如何確認收入？2.請簡述長期合同的收入確認方法及其適用條件。3.請簡述附有退貨權的商品銷售，企業(yè)應當如何處理？4.請簡述附有質量保證的商品銷售，企業(yè)應當如何處理？五、綜合題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。請根據以下情況，進行會計處理。）1.甲公司向乙公司銷售一批商品，商品成本為80萬元，銷售價格為100萬元。合同約定，乙公司在收到商品后30天內有權退貨。在銷售過程中，甲公司能夠合理估計退貨的可能性為20%。請編制甲公司銷售商品時的會計分錄，以及期末根據退貨可能性調整收入的會計分錄。2.甲公司向乙公司簽訂了一份長期合同，合同期限為2年，合同總收入為200萬元。第一年，甲公司實際完成了合同履行的50%。合同的風險主要在于乙公司的支付能力。請編制甲公司第一年的收入確認會計分錄，并說明收入確認的理由。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.答案：C解析：根據新收入準則，在附有退貨權的情況下，企業(yè)應當在客戶取得商品控制權時，按照預期將退回商品的對價金額，扣除預計退貨成本后的金額確認收入。本題中，雖然合同約定的銷售價格是100萬元，但由于市場行情變化，該批商品在交付給乙公司時的公允價值為110萬元，因此甲公司應按照110萬元確認收入。2.答案：C解析：如果企業(yè)無法合理估計退貨的可能性，應當將全部商品銷售收入確認為當期收入。這是因為無法合理估計退貨可能性的情況下，無法確認預計退貨金額，也就無法確認負債。而根據權責發(fā)生制原則，已經發(fā)生的收入應當在確認時計入當期損益。3.答案：A解析：甲公司得知乙公司經營狀況嚴重惡化，預計很可能無法支付貨款，這意味著存在重大融資風險。根據新收入準則，如果存在重大融資風險，企業(yè)應當將商品銷售收入全額或部分轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。因此，甲公司應將商品銷售收入確認為100萬元，并計提壞賬準備。4.答案：D解析：某一時點履行履約義務的企業(yè)，通常需要在某個時點一次性完成所有承諾。這是因為某一時點履行履約義務的特點是，客戶能夠同時獲得所有承諾的商品或服務，并且企業(yè)能夠同時履行所有承諾。而一段時間內逐漸履行承諾，則屬于分期履行履約義務。5.答案：B解析：如果企業(yè)無法合理估計退貨的可能性，應當將全部商品銷售收入確認為當期收入。這是因為無法合理估計退貨可能性的情況下，無法確認預計退貨金額，也就無法確認負債。而根據權責發(fā)生制原則，已經發(fā)生的收入應當在確認時計入當期損益。6.答案：D解析：長期合同的收入確認需要考慮合同的風險。雖然完工百分比法是長期合同收入確認的常用方法，但企業(yè)還需要評估合同的風險，如客戶信用風險、履約風險等。只有在評估了這些風險后，才能確認收入。7.答案：A解析：甲公司能夠合理估計退貨的可能性為20%，這意味著甲公司可以確認預計退貨金額為20萬元。因此，甲公司應將商品銷售收入確認為100萬元減去預計退貨金額20萬元，即80萬元，并將剩余的20萬元確認為一項負債。8.答案：B解析：企業(yè)應當在商品銷售時，將預計的質量保證費用確認為一項負債，而不是收入。這是因為質量保證費用是企業(yè)未來可能需要承擔的義務，根據權責發(fā)生制原則，應當在費用發(fā)生時確認負債。9.答案：A解析：與第3題類似，甲公司得知乙公司經營狀況嚴重惡化，預計很可能無法支付貨款，這意味著存在重大融資風險。根據新收入準則，如果存在重大融資風險，企業(yè)應當將商品銷售收入全額或部分轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。因此，甲公司應將商品銷售收入確認為100萬元，并計提壞賬準備。10.答案：D解析：某一時點履行履約義務的企業(yè)，通常需要在某個時點一次性完成所有承諾，而不是在一段時間內逐漸履行承諾。這是因為某一時點履行履約義務的特點是，客戶能夠同時獲得所有承諾的商品或服務，并且企業(yè)能夠同時履行所有承諾。二、多項選擇題答案及解析1.答案：A、D解析：如果企業(yè)能夠合理估計退貨的可能性，應當將預計退貨金額確認為一項負債，并在每個資產負債表日，重新評估退貨的可能性，并根據評估結果調整已確認的收入和負債。這是因為退貨是企業(yè)未來可能需要承擔的義務，根據權責發(fā)生制原則，應當在義務發(fā)生時確認負債。2.答案：A、B、C解析：某一時點履行履約義務的企業(yè)，通常需要在某個時點一次性完成所有承諾，并且這個義務的履行通常發(fā)生在客戶企業(yè)內。這是因為某一時點履行履約義務的特點是，客戶能夠同時獲得所有承諾的商品或服務，并且企業(yè)能夠同時履行所有承諾。3.答案：A、B解析：長期合同的收入確認通常采用完工百分比法，這種方法需要根據合同履行的實際進度來確認收入。但長期合同的收入確認還需要考慮合同的風險，如客戶信用風險、履約風險等。4.答案：A、D解析：如果企業(yè)能夠合理估計質量保證費用，應當將預計質量保證費用確認為一項負債，并在每個資產負債表日，重新評估質量保證費用，并根據評估結果調整已確認的收入和負債。這是因為質量保證費用是企業(yè)未來可能需要承擔的義務，根據權責發(fā)生制原則，應當在義務發(fā)生時確認負債。5.答案：A、D解析：與第3題和第9題類似，甲公司得知乙公司經營狀況嚴重惡化，預計很可能無法支付貨款，這意味著存在重大融資風險。根據新收入準則，如果存在重大融資風險，企業(yè)應當將商品銷售收入全額或部分轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。因此，甲公司應將商品銷售收入確認為100萬元，并計提壞賬準備。6.答案：A、B、C解析：某一時點履行履約義務的企業(yè)，通常需要在某個時點一次性完成所有承諾，并且這個義務的履行通常發(fā)生在客戶企業(yè)內。這是因為某一時點履行履約義務的特點是，客戶能夠同時獲得所有承諾的商品或服務，并且企業(yè)能夠同時履行所有承諾。7.答案：A、B解析：甲公司能夠合理估計退貨的可能性為20%，這意味著甲公司可以確認預計退貨金額為20萬元。因此，甲公司應將商品銷售收入確認為100萬元減去預計退貨金額20萬元，即80萬元，并將剩余的20萬元確認為一項負債。8.答案：A、D解析：如果企業(yè)能夠合理估計質量保證費用，應當將預計質量保證費用確認為一項負債，并在每個資產負債表日，重新評估質量保證費用，并根據評估結果調整已確認的收入和負債。這是因為質量保證費用是企業(yè)未來可能需要承擔的義務，根據權責發(fā)生制原則，應當在義務發(fā)生時確認負債。9.答案：A、D解析：與第3題和第9題類似，甲公司得知乙公司經營狀況嚴重惡化，預計很可能無法支付貨款，這意味著存在重大融資風險。根據新收入準則，如果存在重大融資風險，企業(yè)應當將商品銷售收入全額或部分轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。因此，甲公司應將商品銷售收入確認為100萬元，并計提壞賬準備。10.答案：A、B、C解析：某一時點履行履約義務的企業(yè)，通常需要在某個時點一次性完成所有承諾，并且這個義務的履行通常發(fā)生在客戶企業(yè)內。這是因為某一時點履行履約義務的特點是，客戶能夠同時獲得所有承諾的商品或服務，并且企業(yè)能夠同時履行所有承諾。三、判斷題答案及解析1.答案：√解析：根據新收入準則，在附有退貨權的情況下，企業(yè)應當在客戶取得商品控制權時，按照預期將退回商品的對價金額，扣除預計退貨成本后的金額確認收入。并且在退貨期結束時根據實際情況調整負債金額。2.答案：×解析：某一時點履行履約義務的企業(yè)，通常需要在某個時點一次性完成所有承諾，而不是在一段時間內逐漸履行承諾。這是因為某一時點履行履約義務的特點是，客戶能夠同時獲得所有承諾的商品或服務，并且企業(yè)能夠同時履行所有承諾。3.答案：√解析：長期合同的收入確認通常采用完工百分比法，這種方法需要根據合同履行的實際進度來確認收入。這是因為完工百分比法能夠更準確地反映企業(yè)在合同履行過程中的實際貢獻。4.答案：×解析：企業(yè)應當在商品銷售時，將預計的質量保證費用確認為一項負債，而不是收入。這是因為質量保證費用是企業(yè)未來可能需要承擔的義務，根據權責發(fā)生制原則，應當在費用發(fā)生時確認負債。5.答案：×解析：如果企業(yè)無法合理估計退貨的可能性，雖然應當將全部商品銷售收入確認為當期收入，但仍然需要考慮任何潛在的風險。例如，企業(yè)可以設置一個合理的退貨率作為參考，并根據實際情況進行調整。6.答案：√解析：履約義務是指在客戶取得相關商品或服務控制權時，企業(yè)需要履行的義務，這個義務的履行通常發(fā)生在某個特定的時點。這是因為履約義務的履行是企業(yè)履行合同義務的一部分，應當在客戶取得商品或服務控制權時確認。7.答案：×解析：長期合同的收入確認不僅需要根據合同履行的實際進度來確認收入，還需要考慮合同的風險，如客戶信用風險、履約風險等。只有在評估了這些風險后，才能確認收入。8.答案：√解析：根據新收入準則，企業(yè)應當在每個資產負債表日，重新評估退貨的可能性，并根據評估結果調整已確認的收入和負債，這是企業(yè)應當遵循的會計原則。9.答案：√解析：附有質量保證的商品銷售，企業(yè)應當在每個資產負債表日，重新評估質量保證費用，并根據評估結果調整已確認的收入和負債。這是因為質量保證費用是企業(yè)未來可能需要承擔的義務，根據權責發(fā)生制原則，應當在義務發(fā)生時確認負債。10.答案：√解析：某一時點履行履約義務的企業(yè)，通常需要在某個時點一次性完成所有承諾，而不是在一段時間內逐漸履行承諾。這是因為某一時點履行履約義務的特點是，客戶能夠同時獲得所有承諾的商品或服務，并且企業(yè)能夠同時履行所有承諾。四、簡答題答案及解析1.答案：在某一時點履行履約義務的企業(yè)，應當在客戶取得相關商品或服務控制權時確認收入。確認收入時，企業(yè)需要按照合同約定的商品或服務的價格，扣除預計退貨金額、預計質量保證費用等后續(xù)義務的金額后，確認收入金額。解析：在某一時點履行履約義務的企業(yè)，應當在客戶取得相關商品或服務控制權時確認收入。這是因為某一時點履行履約義務的特點是，客戶能夠同時獲得所有承諾的商品或服務，并且企業(yè)能夠同時履行所有承諾。在確認收入時，企業(yè)需要按照合同約定的商品或服務的價格，扣除預計退貨金額、預計質量保證費用等后續(xù)義務的金額后，確認收入金額。2.答案：長期合同的收入確認通常采用完工百分比法，這種方法需要根據合同履行的實際進度來確認收入。完工百分比法的計算公式為：收入=合同總收入×實際完成進度。長期合同的收入確認還需要考慮合同的風險，如客戶信用風險、履約風險等。解析：長期合同的收入確認通常采用完工百分比法，這種方法需要根據合同履行的實