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文檔簡介

【例】新華企業(yè)存貨采用計劃成本法核算，5月份“原材料”賬戶期初余額為77,000元，“材料成本差異”賬戶期初借方余額為1,000元。增值稅率為17%。5月份有關經濟業(yè)務如下：（采用綜合差異率結轉材料成本差異）（1）購入甲材料一批，價款50,000元已支付，材料已驗收入庫，計劃成本為52,000元；購入乙材料價款60,000元已支付，材料未到；另預付丙材料價款10,000元，材料尚未收到。－1購料：

借：物資采購－甲材料50,000

－乙材料60,000

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）18,700

貸：銀行存款128,700－2預付貨款：

借：預付賬款10,000

貸：銀行存款10,000-3入庫借：原材料－甲材料52,000

貸：物資采購－甲材料52,000（2）丙材料已到達驗收入庫，價款18,000元，通過銀行補付貨款11,060元，計劃成本15,000元。-1采購：借：物資采購－丙材料18,000

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）3,060

貸：預付賬款10,000銀行存款11,060-2入庫借：原材料－丙材料15,000

貸：物資采購－丙材料15,000(3)乙材料到達驗收入庫，計劃成本56,000元。借：原材料－乙材料56,000

貸：物資采購－乙材料56,000(4)月末結轉入庫材料的成本差異：－2000＋3000＋4000=5000（元）借：材料成本差異－原材料5,000

物資采購－甲材料2,000

貸：物資采購－乙材料4,000

－丙材料3,000（5）本月“發(fā)出材料憑證匯總表”列示，生產產品領用甲材料20,000元，乙材料38,000元，管理部門領用丙材料4,000元。借：生產成本58,000

管理費用4,000

貸：原材料－甲材料20,000－乙材料38,000

－丙材料4,000

（6）月末計算材料成本差異率，結轉發(fā)出材料成本差異。發(fā)出材料成本差異率1000－2000＋3000+400077000＋52000＋15000+56000×100%==3%生產產品應分攤的差異＝58,000×3%＝1,740(元)

管理部門應分攤的差異＝4,000×3%＝120(元)借：生產成本1,740管理費用120

貸：材料成本差異－原材料1,860假設如果材料成

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