2025年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試題及答案《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》單項(xiàng)選擇題1.甲公司于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為300萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2025年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)可收回金額為180萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.24B.30C.60D.90答案：B解析：2024年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額=300÷10=30（萬(wàn)元），2025年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額=300÷10=30（萬(wàn)元），2025年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-30-30=240（萬(wàn)元），可收回金額為180萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=240-180=60（萬(wàn)元）。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬(wàn)元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.56萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅28萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對(duì)外出售的，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280（萬(wàn)元），增值稅可以抵扣，不計(jì)入成本。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗B.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用答案：ABD解析：選項(xiàng)C，自然災(zāi)害造成的原材料凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更C.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益D.企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量等因素答案：BCD解析：選項(xiàng)A，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。判斷題1.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入在建工程成本。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，不計(jì)入在建工程成本。2.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項(xiàng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）答案：正確解析：企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。計(jì)算分析題甲公司2025年1月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生材料費(fèi)用30萬(wàn)元、人工費(fèi)用20萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生符合資本化條件的支出70萬(wàn)元，不符合資本化條件的支出30萬(wàn)元。2025年7月1日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。要求：（1）編制甲公司2025年與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2025年該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額。答案：（1）研究階段支出：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出50貸：原材料30應(yīng)付職工薪酬20借：管理費(fèi)用50貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出50開(kāi)發(fā)階段符合資本化支出：借：研發(fā)支出——資本化支出70貸：銀行存款等70不符合資本化支出：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出30貸：銀行存款等30借：管理費(fèi)用30貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出30無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途：借：無(wú)形資產(chǎn)70貸：研發(fā)支出——資本化支出70（2）2025年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額=70÷10×6÷12=3.5（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用3.5貸：累計(jì)攤銷(xiāo)3.5《財(cái)務(wù)管理》單項(xiàng)選擇題1.已知某企業(yè)總成本是銷(xiāo)售額x的函數(shù)，兩者的函數(shù)關(guān)系為：y=30000+0.5x，若產(chǎn)品的售價(jià)為15元/件，則該企業(yè)的保本銷(xiāo)售量為（）件。A.4000B.3000C.60000D.2000答案：A解析：根據(jù)總成本函數(shù)y=30000+0.5x，可知固定成本F=30000元，單位變動(dòng)成本b=0.5×15=7.5（元/件），保本銷(xiāo)售量Q=F÷（P-b）=30000÷（15-7.5）=4000（件）。2.下列各項(xiàng)中，不屬于短期融資券籌資特點(diǎn)的是（）。A.籌資成本較低B.籌資數(shù)額比較大C.發(fā)行條件比較嚴(yán)格D.籌資彈性比較大答案：D解析：短期融資券籌資的特點(diǎn)有：（1）籌資成本較低；（2）籌資數(shù)額比較大；（3）發(fā)行條件比較嚴(yán)格。短期融資券籌資彈性比較小，所以選項(xiàng)D不屬于其籌資特點(diǎn)。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的有（）。A.財(cái)務(wù)計(jì)劃B.財(cái)務(wù)控制C.財(cái)務(wù)決策D.財(cái)務(wù)分析答案：ABCD解析：企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)包括財(cái)務(wù)規(guī)劃與預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等。2.下列關(guān)于證券投資組合的表述中，正確的有（）。A.兩種證券的收益率完全正相關(guān)時(shí)可以消除風(fēng)險(xiǎn)B.投資組合收益率為組合中各單項(xiàng)資產(chǎn)收益率的加權(quán)平均數(shù)C.投資組合風(fēng)險(xiǎn)是各單項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均數(shù)D.投資組合能夠分散掉的是非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)答案：BD解析：兩種證券的收益率完全正相關(guān)時(shí)，不能分散任何風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；投資組合收益率為組合中各單項(xiàng)資產(chǎn)收益率的加權(quán)平均數(shù)，選項(xiàng)B正確；只有當(dāng)兩種資產(chǎn)的收益率完全正相關(guān)時(shí)，投資組合風(fēng)險(xiǎn)才是各單項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均數(shù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；投資組合能夠分散掉的是非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D正確。判斷題1.企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，需要考慮的首要因素是資金成本。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，需要考慮的首要因素是企業(yè)的資金需要量，而不是資金成本。2.固定成本是指其總額不直接受業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影響而保持固定不變的成本。（）答案：錯(cuò)誤解析：固定成本是指其總額在一定時(shí)期及一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不直接受業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影響而保持固定不變的成本。這里強(qiáng)調(diào)一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍。計(jì)算分析題某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品的制造成本為100元，計(jì)劃銷(xiāo)售10000件，計(jì)劃期的期間費(fèi)用總額為900000元，該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤(rùn)率必須達(dá)到20%。要求：（1）運(yùn)用完全成本加成定價(jià)法計(jì)算單位甲產(chǎn)品的價(jià)格。（2）運(yùn)用保本點(diǎn)定價(jià)法計(jì)算單位甲產(chǎn)品的價(jià)格。答案：（1）單位完全成本=100+900000÷10000=190（元）單位甲產(chǎn)品價(jià)格=單位完全成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=190×（1+20%）÷（1-5%）=240（元）（2）保本點(diǎn)價(jià)格=單位完全成本÷（1-消費(fèi)稅稅率）=190÷（1-5%）=200（元）《經(jīng)濟(jì)法》單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東出資的表述中，正確的是（）。A.股東可以用勞務(wù)出資B.股東可以用設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)出資C.股東不得以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資D.股東可以用土地使用權(quán)出資答案：D解析：股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等不可以用于出資。所以選項(xiàng)A、B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。2.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于要約和承諾的表述中，正確的是（）。A.要約必須以書(shū)面形式作出B.要約邀請(qǐng)是合同訂立的必經(jīng)程序C.承諾應(yīng)當(dāng)在要約確定的期限內(nèi)到達(dá)要約人D.承諾可以對(duì)要約的內(nèi)容作出實(shí)質(zhì)性變更答案：C解析：要約可以是書(shū)面形式、口頭形式等，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；要約邀請(qǐng)不是合同訂立的必經(jīng)程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；承諾應(yīng)當(dāng)在要約確定的期限內(nèi)到達(dá)要約人，選項(xiàng)C正確；承諾的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與要約的內(nèi)容一致，受要約人對(duì)要約的內(nèi)容作出實(shí)質(zhì)性變更的，為新要約，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東答案：ACD解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，視同銷(xiāo)售；將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不視同銷(xiāo)售，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人、分配給股東或者投資者，視同銷(xiāo)售，選項(xiàng)A、C、D正確。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)D.銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息答案：ABC解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得扣除，選項(xiàng)A正確；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除，選項(xiàng)B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。判斷題1.當(dāng)事人采用仲裁方式解決糾紛，應(yīng)當(dāng)由雙方自愿達(dá)成仲裁協(xié)議。（）答案：正確解析：仲裁實(shí)行自愿原則，當(dāng)事人采用仲裁方式解決糾紛，應(yīng)當(dāng)雙方自愿，達(dá)成仲裁協(xié)議。沒(méi)有仲裁協(xié)議，一方申請(qǐng)仲裁的，仲裁委員會(huì)不予受理。2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后五年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。綜合題甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2025年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購(gòu)進(jìn)辦公用小轎車(chē)1輛，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為25500元；購(gòu)進(jìn)貨車(chē)用柴油，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為51000元。（2）購(gòu)進(jìn)職工食堂用貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為8500元。（3）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款1110000元，同時(shí)收取保價(jià)費(fèi)2220元。（4）提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款31800元。（5）提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款116600元，另外收取貨物逾期保管費(fèi)21200元。已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：（1）計(jì)算甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）購(gòu)進(jìn)職工食堂用貨物屬于用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=25500+51000=76500（元）（2）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)和收取的保價(jià)費(fèi)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=