2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師高頻練習(xí)題含答案單項(xiàng)選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費(fèi)稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對(duì)外出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280（萬元），增值稅可以抵扣，不計(jì)入成本。2.2025年3月1日，甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B兩項(xiàng)商品，A商品的單獨(dú)售價(jià)為6000元，B商品的單獨(dú)售價(jià)為24000元，合同價(jià)款為25000元。合同約定，A商品于合同開始日交付，B商品在一個(gè)月之后交付，只有當(dāng)兩項(xiàng)商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取25000元的合同對(duì)價(jià)。假定A商品和B商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。上述價(jià)格均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。甲公司交付A商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）元。A.5000B.6000C.25000D.30000答案：A解析：分?jǐn)傊罙商品的合同價(jià)款=25000×6000÷（6000+24000）=5000（元）。甲公司交付A商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為5000元。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.先征后返的稅款B.增值稅出口退稅C.財(cái)政貼息D.無償劃撥的土地使用權(quán)答案：ACD解析：增值稅出口退稅實(shí)質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助。先征后返的稅款、財(cái)政貼息、無償劃撥的土地使用權(quán)均屬于政府補(bǔ)助。2.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類B.金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征發(fā)生改變時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類C.企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)自重分類日起采用未來適用法進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理D.企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量答案：ACD解析：只有企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變時(shí)，才應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征發(fā)生改變時(shí)，不需要進(jìn)行重分類，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。計(jì)算分析題甲公司為上市公司，2025年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2025年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元，除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。（2）2025年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益200萬元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益和其他綜合收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案及解析：（1）2025年1月1日取得乙公司股權(quán)：初始投資成本為2000萬元，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=7000×30%=2100（萬元），初始投資成本小于應(yīng)享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，其差額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本2100貸：銀行存款2000營(yíng)業(yè)外收入100（2）①調(diào)整乙公司凈利潤(rùn)：固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整增加折舊額=（1500-1000）÷10=50（萬元）調(diào)整后的乙公司凈利潤(rùn)=1000-50=950（萬元）甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=950×30%=285（萬元）借：